歐盟圍剿“避稅天堂”的背后

陸婷

10月10日，歐盟在一份聲明中將主要經(jīng)濟伙伴瑞士從“避稅天堂”灰名單上移除，同時，也將阿聯(lián)酋、馬紹爾群島等司法管轄區(qū)自黑名單中除名。“避稅天堂”灰名單和黑名單是歐盟為加大打擊國際避稅行為力度而于2017年12月所設(shè)立的，其中，未與歐盟進行稅務(wù)合作但承諾將改變稅收規(guī)則以符合歐盟標(biāo)準(zhǔn)的司法管轄區(qū)被列入灰名單，而既未合作也未做出改變承諾的轄區(qū)則被列入黑名單。自名單初次設(shè)立以來，歐盟已在短短兩年不到的時間內(nèi)對其進行了10次調(diào)整，名單上轄區(qū)也由最初的64個變?yōu)槟壳暗?1個，并曾在最高時達到過72個。

歐盟如此積極地對“避稅天堂”進行檢視與排查，固然與它一直以來倡導(dǎo)改善全球稅收治理、提高稅收透明度的政策有關(guān)，但另一方面，通過不斷更新“避稅天堂”名單來加大反避稅力度、推動第三方國家遵循歐盟稅收治理標(biāo)準(zhǔn)也服務(wù)于歐盟自身經(jīng)濟和政治利益，特別是在歐洲經(jīng)濟陷入泥沼、美歐貿(mào)易摩擦不斷的當(dāng)下。

首先，圍剿“避稅天堂”有助于緩解歐盟內(nèi)部經(jīng)濟與社會壓力。2018年下半年以來，歐洲經(jīng)濟增速一路下滑，若無有效財政刺激措施恐難提振歐洲經(jīng)濟。而歐盟成員國之所以遲遲沒有推出足夠規(guī)模的財政刺激，一個主要原因就是大部分成員國政府財政赤字過高，難以負(fù)擔(dān)進一步擴大財政赤字的風(fēng)險和成本。因此，嚴(yán)厲打擊避稅，獲取相應(yīng)的財政收入對歐盟和歐盟國家的重要性凸顯。根據(jù)歐盟委員會的估算，企業(yè)利用“避稅天堂”進行的避稅活動每年會給歐盟帶來約750億歐元的稅收損失，幾乎是歐盟年度財政預(yù)算的一半。不僅如此，近些年歐洲國家內(nèi)部貧富差距的擴大，使得普通民眾對社會公正的訴求越來越強烈。民眾所要求的擴大福利待遇、削減個人所得稅在給政府造成財政壓力的同時，也使歐洲國家為維持財政收入而難以大幅降低企業(yè)稅，削弱了歐洲企業(yè)在國際市場上的競爭力。歐盟加強反避稅力度，阻止跨國企業(yè)利用“避稅天堂”獲得不正當(dāng)利益，能夠在一定程度上增強競爭的公平性，保護不從事避稅安排的歐洲企業(yè)納稅人。

其次，歐盟能夠利用“避稅天堂”名單推動第三方遵循歐盟稅收治理標(biāo)準(zhǔn)，進而增加其在國際稅收規(guī)則體系中的話語權(quán)。2013年，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）在二十國集團（G20）的支持下推出了聚焦稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）的項目，旨在通過改變?nèi)蚨愂找?guī)則來解決BEPS給國際稅收體系帶來的挑戰(zhàn)。該項目的推出標(biāo)志著國際稅收合作新紀(jì)元的開啟，也標(biāo)志著新一輪國際稅收規(guī)則重塑的展開。在此輪國際稅收秩序重構(gòu)中，以中國為代表的新興經(jīng)濟體，積極參與BEPS項目的設(shè)計、監(jiān)督和審議，許多立場和建議都在項目成果中得以體現(xiàn)，極大地提升了新興經(jīng)濟體在國際稅收規(guī)則體系中的話語權(quán)。近些年，由于經(jīng)濟體量的持續(xù)縮減，歐盟在多邊機構(gòu)及全球治理體系中相對于其當(dāng)前經(jīng)濟體量顯得過大的話語權(quán)時常引發(fā)新興國家對現(xiàn)行秩序的不滿和抵制。因此，能否在規(guī)則重塑過程中增強影響力，鞏固其規(guī)則制定者和推動者的地位，對歐盟來說具有重要的戰(zhàn)略意義。

由于BEPS問題的產(chǎn)生與各國稅法存在差異和漏洞相關(guān)，因此歐盟可以通過推動第三方遵循它所倡導(dǎo)的稅收治理標(biāo)準(zhǔn)對其加以消除。事實上，歐盟設(shè)立“避稅天堂”灰名單和黑名單的目標(biāo)之一就是確保歐盟的國際伙伴遵從與歐盟成員國一致的稅收治理標(biāo)準(zhǔn)。歐盟對“避稅天堂”名單的篩選和評估不僅考察有關(guān)司法轄區(qū)是否執(zhí)行了OECD的BEPS措施，也考察其稅制是否滿足歐盟在透明度、公平性等方面的要求。通過這種方式，歐盟增強了它在國際稅收規(guī)則體系中的影響力。此次歐盟將瑞士從灰名單上移出，就是因為瑞士已于2019年5月推出了符合歐盟標(biāo)準(zhǔn)的新稅法，而這場改革最初的動因就來自于瑞士對歐盟的改革承諾。

最后，“避稅天堂”名單還有助于歐盟運用規(guī)則來應(yīng)對對其經(jīng)濟主權(quán)的威脅。目前歐盟成員國還未能就對避稅天堂黑名單上國家和地區(qū)施加何種制裁達成一致，但列入黑名單本身也會給該國與歐盟的交易帶來一定的不良影響。不僅歐盟政府性金融機構(gòu)被禁止為名單中的國家和地區(qū)提供融資支持，在某些特定領(lǐng)域中歐盟企業(yè)與該國的金融往來也將面臨更為嚴(yán)格的審核和監(jiān)督。未來歐盟很有可能進一步對黑名單上轄區(qū)以及利用名單上轄區(qū)進行避稅活動的跨國企業(yè)實施金融制裁，通過建立在規(guī)則上的系統(tǒng)來維護歐盟經(jīng)濟主權(quán)、應(yīng)對國際爭端。在全球貿(mào)易摩擦逐步向貨幣金融等其他領(lǐng)域蔓延的時期，這種做法能夠提高歐盟運用經(jīng)濟權(quán)力的能力，為其金融和經(jīng)濟安全提供一定保障。