會計師事務所信息化建設方向的思考

鄭耀祥

作者單位：天健會計師事務所

自2010年11月中國注冊會計師協會第五次全國會員代表大會將行業信息化戰略確定為行業發展戰略后，注冊會計師行業掀起了全行業的信息化建設浪潮。經過8年的不斷探索與實踐，行業信息化建設取得了顯著的成績。也正是這8年，信息技術的發展，特別是新技術、新思維的不斷涌現以及信息技術、互聯網與各行各業的深度融合給事務所信息化建設帶來新的發展思路與挑戰。

一、我國事務所信息化發展的階段

從我國事務所信息化發展歷程來看，大致可以將其劃分為計算機應用、流程電子化和智能化初探三個階段。當然，三個階段的劃分并沒有非常清晰的時間和標志界線，各家事務所的發展進程也略有不同。

1.計算機應用階段，一般以計算機代替傳統計算器為標志，大致起步于1997年前后。在這個階段，本土品牌事務所開始采購計算機或便攜式計算機，并以Office軟件為主要應用工具。主要應用為以Excel表格的自動計算代替傳統計算器按鍵計算，其中最具有代表性的是試算平衡表和合并財務報表的編制；以Word文稿代替手寫文稿，其中最典型的是審計報告、財務報表及附注的電子排版、編輯和打印。隨著時間的推移，個別本土品牌事務所開始以Excel表格的自動計算為基礎，以計算機自動計算替代人工計算為主要目的，進行初級審計軟件的開發。

2.流程電子化階段，以具有較為成熟的作業系統和事務所內部管理系統為標志，大致起步于2006年前后。在這個階段，本土品牌事務所開始大規模開發或應用基于自身審計方法論的作業系統和基本滿足內部管理需求的管理系統。其典型特征是以原有業務流程、管理流程為基礎，進行電子化處理。這個階段的作業系統有別于計算機應用階段的審計軟件在于其已經不滿足于過去簡單算力的轉移，而是將執業規范、工作底稿、質量控制等要求賦于了審計軟件，并逐步嘗試一體化作業。同時，其應用業務類型除傳統審計業務外也開始趨于多樣化；內部管理系統也從過去簡單的文稿處理發展到行政管理、人力資源、財務后勤、業務流轉等多方面多應用的綜合型管理系統，并開始與作業系統進行銜接、打通。目前，多數事務所信息化建設基本處于這個階段的不同時點。

3.智能化初探階段，一般以引入大數據、云計算、區塊鏈、人工智能、互聯網思維等若干項新技術、新思維為標志，大致起步于2016年前后。目前，只有為數不多，具有一定規模和前瞻性的本土品牌事務所在進行思考并付之實踐。在這個階段，它顯著區別于流程電子化階段的標志在于信息化已經不滿足現有體系服務的觀念，試圖脫離工具本身的概念，并利用先進技術、新思維對原有管理（作業）結構、管理（作業）方式、管理（作業）流程提出再造請求，并試圖建立信息化與傳統審計業務的深度融合。

二、現實外部環境的顯著特征

近幾年，事務所外部環境已經發生了翻天覆地的變化。在思考信息化發展路徑時，必須對外部形勢（政策層面）和技術發展（技術層面）有清晰的認識。

（一）政策層面

1．國家戰略層面：2006年3月19日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳聯合印發了《2006—2020年國家信息化發展戰略》，明確提出“大力推進信息化發展，已成為我國經濟社會發展新階段重要而緊迫的戰略任務”。在發展戰略頒布后的10年間，全世界全社會信息技術創新日新月異，以數字化、網絡化、智能化為特征的信息化浪潮蓬勃興起，發展勢頭之快之猛令人嘆為觀止。中共中央辦公廳、國務院辦公廳于2016年再次聯合印發了《國家信息化發展戰略綱要》，對原有戰略在新形勢下做出了調整，并明確指出“沒有信息化就沒有現代化”和信息化“是實現‘兩個一百年’奮斗目標和中華民族偉大復興中國夢的必然選擇”。

2．國家政策層面：國務院分別于2015年1月6日印發了《關于促進云計算創新發展培育產業新業態的意見》，于2015年7月1日印發了《關于積極推進“互聯網+”行動的指導意見》，于2015年8月31日印發了《關于印發促進大數據發展行動綱要的通知》，于2017年7月8日印發了《關于印發新一代人工智能發展規劃的通知》等一系列通知。

3．行業政策層面：中國注冊會計師行業協會于2016年12月15日印發了《注冊會計師待業信息化建設規劃（2016-2020年）》，于2017年6月30日印發了《會計師事務所信息化促進工作方案》等。

（二）技術層面

1．大數據應用

大數據顧名思義意味著大量的數據。目前，并沒有權威機構對大數據容量有過明確的界定或取得社會的共識，但一般認為大數據在容量上遠超過去同類事項所匯集的數據量，并且能夠在所包含的紛繁復雜的數據間建立某種聯系或邏輯關系。大數據有兩個明顯特征即容量大和特征小。容量大指數據包含的范圍廣、時間長；特征小是指某個數據指向特征越來越明晰、越來越小。

2．云計算

云計算即將算力集中進行中心化處理、提供更加簡潔高效的服務。它的顯著特征在于按需定制即可以根據需求者的要求即時提供彈性算力。這不僅為中小微企業擁抱信息化提供了一種可能，也很好地適應了企業發展的不同階段對算力的要求；同時，它使數據挖掘成為一種可能。

3．區塊鏈、互聯網思維

區塊鏈的顯著特征是分步式部署、去中心化，而互聯網思維核心是共享。兩者一左一右，但其共同核心卻是進行更深層面的社會化分工，即對崗位、職責進一步細化后進行專業化處理，以更低社會成本和企業成本的方式滿足通用性需求。

4．人工智能

隨著深度學習、自主學習算法的逐步完善，人工智能已經發展到了一個新的階段。目前的人工智能不僅能夠代替人類進行文字、圖象、音頻、視頻類的識別、加工、處理，甚至能夠進行智能化預測。

從外部環境的變化可以看出，國家、社會、行業均呼喚著事務所主動擁抱信息化浪潮，而新技術、新思維也給事務所信息化的方式方法提供了更多的選擇和發展思路。

三、事務所信息化的未來之路

根據系統理論，在事務所發展過程中，事務所經營管理戰略與事務所信息化兩者互為因素并組成一個有機系統。事務所經營管理戰略將決定事務所信息化發展的方向，而信息化建設也將以新技術新思維反作用于事務所經營管理戰略。兩者相互促進、共同發展。因此，必須從事務所經營管理戰略的視角，從技術需求和思維貢獻兩個方面來討論事務所信息化的發展路徑。

1.個性化思維

任何一個行業存在的價值在于滿足人們對物質文化生活的需求，而信息化浪潮中一個顯著特點即提供個性化滿足方案。這種思維方式改變了過去僅提供標準化產品的觀念，突出了從消費者角度思考問題的方式，因此本土品牌事務所應該借鑒這種思維模式，徹底摒棄業務法定的思想，積極主動地思考如何滿足客戶的個性化需求，并從中尋得新機會。個性化定制并不是說注冊會計師行業應脫離獨立、客觀、公正的鑒證業務，而是從需求者出發，去思考問題、提供服務，以最大程度滿足客戶多樣性需求。這種基于客戶需求出發的理論，將給傳統注冊會計師帶來許多新的挑戰。其中，最大的挑戰即專業勝任能力問題。那么事務所信息化建設就應基于此項需求進行深度設計與思考。從技術角度來看，除進一步強化知識庫系統的建設、強化在線支持系統的建設、強化后續教育系統的建設外，大數據挖掘能夠在未來給客戶帶來更多的附加價值，并且還能很好地滿足個性化需求；從思維角度來看，即重構業務部門的工作類型，或以業態模式或以行業進行深層次的專業化分工等。

2.以人為本思維

就目前而言，事務所仍然還是一個人工密集型的行業。隨著90年代甚至是00年代的人員走上工作崗位，以人為本、強調個性發展已是大勢所趨。如何做好事務所人力工作，穩定人員、提升技能顯得尤為重要。既然強調以人為本，那么從技術角度來看，應通過云計算、人工智能的方式進一步實現高頻、低風險、低判斷類型工作替代；從思維角度來看，除在信息化建設過程中應改變以往流程設計的理念外，更應用從互聯網思維角度出發建立各類專業化共享中心，以進一步細化工作、共享專業化服務。

3.成本控制思維

事務所雖然在一定程度上有別于傳統的盈利性企業，但其仍需考慮進行良好的成本控制，以不斷提高生產效率從而增強事務所競爭力。成本控制思維從技術角度來看，需要設計并建設一個統一的信息中心，改變過去信息孤島，打通事務所信息流各節點，從而提高各個環節效率；從思維角度來看，改變過去通過簡單人員疊加的方式來應付工作量的增加，轉而用各類專業化共享中心輔之人工智能技術從而提高生產效率。

4.質量管理思維

質量是事務所的生命線。特別是在現行強監管的環境下，不斷提高審計質量是事務所必須面對的現實問題。提高審計質量的方式方法有很多，從技術角度來看，建設并設計一整套強控制、強邏輯的作業系統就是一種較為有效的方法；從思維角度來看，大數據、云計算的優先應用可以將質量控制從傳統的經驗先驗法轉入數據后驗法，從經驗法轉入分析法，從事后復核轉入事中控制。

信息化發展浪潮已經向事務所撲面而來。如何在這次浪潮中通過自身信息化建設屹立潮頭是本土品牌事務所必須解決的問題。事務所在思考信息化發展方向時，不應關起門、低下頭，更不應就信息化論信息化，而應從事務所發展的全局觀出發，在充分認識到新技術可以使我們脫離原有框架束縛的同時帶給我們新的無限可能，更可以借鑒新思維對我們原有組織方式、管理架構以及業務流程進行信息化融合與再造。事務所信息化未來發展并不會有現成的模式和放之四海而皆準的真理，但服務于戰略管理、反饋于戰略管理、進而影響戰略管理，并從中找到適合事務所自身發展需求與不同階段的現實切入點才是事務所信息化建設的成功之道。