企業全面預算管理的困境及對策探討

丁寶秋

中信鈦業股份有限公司 遼寧錦州 121005

面對市場競爭的日趨激烈，企業日常預算管理中存在的問題已影響到了企業的發展和戰略目標的實施。加之現代企業預算管理工作自身要求的不斷提高，解決全面預算管理所處的困境以及提出應對措施已成為企業管理的當務之急。科學系統的預算管理體系能夠使預算目標更接近企業實際情況，對企業各個生產經營部門的活動做出合理的計劃，將企業的戰略目標具體化、數量化，最終使企業的戰略目標實實在在的落地[1]。

1 企業全面預算管理概述

全面預算管理是利用預算對企業內部各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，合理地分配企業資源，完成企業既定的經營和戰略目標的內部管理活動。戰略目標是宏觀而抽象的。企業需要通過全面預算管理系統，細化戰略計劃，并將它與部門、員工的工作規劃和績效聯結起來，量化到企業的各個環節中，才能集中優勢資源，有力地推動戰略計劃的實施。全面預算的編制和執行過程就是企業不同層級，不同單位之間溝通協調，最終達成共識的過程。通過預算信息的傳遞、協調可以有效地避免無序的部門行為，引導企業的整體活動，提升預算管理質量。全面預算為企業對各部門的考核提供了依據。通過分析預算的完成情況，劃清責任、評定業績、實行獎懲，從而調動員工的積極性，促使各部門為完成預算目標更加積極的工作。企業預算編制是通過對市場調研并進行科學分析和對未來經營預測的基礎上，以實現企業總體戰略目標為導向，設置企業整體和各部門預算目標，使企業各層級員工都能明確自身目標任務，在執行過程中定期進行階段性考核，并通過不斷溝通交流、反饋、分析、總結，讓企業管理層及決策層能及時掌握全面預算管理目標實施進度，對企業經營做出正確決策，確保企業健康發展。為有效組織和領導企業全面預算管理工作的順利展開，企業應成立預算委員會，委員主要由公司決策層組成，負責審核企業全面預算目標與企業戰略目標是否相吻合[2]。

2 互聯網企業預算管理存在的問題

2.1 互聯網企業年度預算在落實公司戰略上錨定力較弱

互聯網企業由于地域邊界模糊，且商業模式迭代快速的特點，在業務開展過程中，快速變化的業務會弱化年度預算對公司戰略的錨定。預算是落實公司戰略的管理工具，預算指標也是始終錨定公司的戰略方向制定。但是預算管理往往按照年度作為預算期間，并在年度內進行戰略規劃分解，制定年度預算指標。在互聯網行業這樣商業模式的迭代瞬息萬變的環境中，商業模式迭代可能會影響到戰略規劃及預算目標。按照年度進行的預算，在這種變化下對公司戰略的錨定上就被弱化了。

2.2 全面預算管理考核監督不到位

完善的全面預算管理考核方案是企業實現全面預算管理目標的保障。企業全面預算目標確認下達后，應設置健全的考核監督機制，將企業預算目標層層分解到公司各層級員工，保證全員參與，以確保企業全面預算目標的實現。但是在預算的實際執行過程中，存在部分企業對預算目標的考核目標分解程度較差，僅到各部門管理層，未能再往下進行分解目標任務的問題，造成企業各部門員工未能明確自身的目標任務，無法調動起企業全部員工的積極性，導致全面預算管理的目標實現過程較為緩慢，或是無法達成目標[3]。

2.3 全面預算管理實施缺乏全面性

管理層對全面預算管理不重視，沒有專門的領導小組和工作小組，不理解全面預算需要全員參與，部門之間需要充分地溝通和交流。很多企業的領導（不單單是創業企業），會認為全面預算管理，是由財務部門自己閉門造車去實施，將全面預算理解為財務預算，與其他部門無關。在這樣的理念下，使得企業其他部門把預算當作財務部門控制資金支出的工具，產生抵觸情緒。創業企業容易出現沒有明確的經營目標，因此更談不上從企業經營的目標整體出發，運用全面預算的方法對資源進行有效的分配。因此各部門在填報預算時隨意性較強，并不會與經營目標分解相結合，僅按自己想要的資金額度上報，就完成了“預算”。財務部也僅將各部門上報的數據進行統計匯總，管理層根據匯總的上報數據籠統確認各部門預算額度，預算始終只停留在編制、匯總與審批環節。即預算額度在下達時，沒有結合經營目標；沒有設定各部門相應的績效指標，業務執行后沒有與預算進行比照分析考評績效。

3 完善企業全面預算管理的對策建議

3.1 增強全面預算管理意識

全面預算管理應貫穿于企業經營的每個環節，企業的全體員工都應該參與其中。所以，培養員工正確的參與意識尤為重要。首先，企業需要明確每位員工的職責分工和權限范圍，設立相應的獎懲制度，提高員工參與的積極性。其次，管理層的重視是預算管理取得成功的先決條件。管理層作為企業的核心，應該積極轉變預算管理理念，隨時捕捉市場動態，充分了解企業狀況，制定切合企業發展的戰略目標，并通過會議、郵件、問卷等形式主動地向員工推廣預算執行的戰略意義及了解預算執行狀態。最后，建設良好的企業文化環境，提高預算中層和基層人員的專業素質和重視意識，是企業預算管理有效推行的重要保障。企業可以在新員工入職培訓中加入企業預算管理理念，預算控制方式等與預算相關的內容，在日常工作中定期或不定期地為員工開設預算管理技巧等專業培訓課程，提高預算編制和預算執行的質量。

3.2 加強預算執行控制

及反饋在預算執行過程中，加強過程控制，及時進行預算分析，查找偏離的原因，立即進行反饋溝通，比如成本居高不下，企業可以采取差異分析法，查找出到底是原材料價格上漲還是殘次品導致用量增多，是直接人工工資率增大還是直接人工效率低下，比如收入下降，可以采用多維分析法，從產品、區域、渠道、客戶等多維度進行深入分析形成差異的根本原因，并加以改進，真正做到降本增效，增收節支。預算的控制要做到剛柔并濟、業財融合。過于剛性，調動不起員工的積極性；過于柔性，又缺乏嚴肅性。日常工作中對于資本項目預算可以采取剛性控制，而對于業務招待費、辦公費等可以采取質疑警示等柔性控制，實行業務財務一體化控制，將業務和財務風險降到企業可承受范圍之內，當預算編制的基本假設發生重大變化時，可以進行謹慎調整預算，這樣可以提高資源的使用效率和效果[4]。

3.3 設立全面預算管理工作機構

全面預算管理的工作機構包括組織機構和執行機構。創業公司全面預算管理的組織機構可設立在財務部門，工作人員除財務部門人員外，還包括計劃、人力、銷售、研發等業務部門人員參與。由此也可說明，預算不是財務部一個部門的職責。組織機構應負責擬定制度-目標分解-確定編制程序-上報審定-指導執行部門開展編制工作；對預算初稿、提出修改意見；匯總預算草案，提交委員會審查；跟蹤監控預算執行情況；定期匯總分析預算執行情況；接受預算調整申請；協調預算解決編制和執行中有問題；提出預算考核和獎懲方案的職責。通過執行這些具體職責，保障全面預算管理工作的順利進行。預算管理的執行機構為企業各部門。執行機構在預算管理工作中對本部門預算從提供原始-編制上報-落實分解-執行檢查-問題反饋-預算調整-績效考核等一系列工作承擔責任[5-7]。

3.4 加強全面預算管理監控

企業可以把全面預算管理融入到企業的內部控制系統中，預算數據作為內部控制的執行標準和內部審計的評定依據，內部控制作為預算執行的有力保障和有效的監督工具，從而發揮二者的協同效應。首先，從組織架構上，企業應該設立獨立的監控部門，或者引入監事會，獨立董事等獨立于公司管理和經營活動的成員，對企業的預算執行實行監督。其次，從監控制度的設立上，企業要突出事前和事中的監控機制，設立相應的指標和預警機制，一旦發現企業有偏離預算的跡象時，就有預警提示，使企業能及早發現問題，避免錯誤的擴大。最后，完善預算的考核機制。期末的預算考核是對各部門和員工一段時期內預算執行情況的匯總，通過分析預算的具體執行狀況，能幫助企業找出問題，制定改善措施，從而為下期有效的預算管理奠定基礎。