集團企業財務預算管理與控制途徑

黃麗

成都軌道交通集團有限公司 四川成都 610041

集團企業財務預算管理工作指的是，企業在財務預算編制、執行、控制以及調整過程中的管理活動，活動目的是為了促進集團經營管理目標的實現。通過預算編制為企業內部控制、績效考核等財務管理活動提供一定的依據，并將預算管理工作貫穿于整個財務預算和執行過程。財務預算管理工作的開展直接影響工作質量，同時對集團企業經營目標的實現也具有直接的影響。因此必須要對集團企業中財務預算管理與控制中的問題進行分析，并對預算管理和控制對策進行完善[1]。

1 集團企業財務預算管理的問題分析

1.1 過于注重短期利益，忽視長期規劃

集團企業的財務預算管理機制構建過程復雜，并不是短期可以完成的，必須要根據制定的計劃逐層推進。但是從我國大部分集團企業的預算管理情況來看，都過于注重短期利益的獲取，在長遠發展規劃以及戰略方向上都不夠重視，使得財務預算管理工作的作用無法有效發揮。由于企業對長遠規劃的重視度不足，在各個部門的財務預算管理指標制定中容易與企業長期發展規劃目標不一致；集團企業各部門以及各時期的財務預算管理工作間的銜接不緊密，在企業戰略制定和調整中只顧眼前利益，必然會導致企業會計核算工作難以有效開展。

1.2 團隊意識薄弱，部門間溝通不暢

我國市場經濟制度的實施時間比較晚，在計劃經濟影響下，很多集團企業在財務預算管理工作中仍然沒有實現完全轉變。雖然當前各集團企業都在市場經濟的引領下逐漸由單一的預算管理方式轉變為復合的管理方式，但是由于集團企業的規模大，部門多，組織結構復雜，因此要想做好各部門間的溝通難度比較大，導致各部門各自為政，這種情況下必然會導致各個部門都為自己謀私利，各單位成本費用“爭預算”，收入“藏預算”，使集團企業的發展缺乏統一性。此外，集團企業財務預算管理機制的構建中，結構松散，預算管理執行力度不足，導致預算管理落實難度加大。

1.3 預算管理過于粗放，信息化程度不高

預算執行控制流程不明確，缺乏有效的監控措施，沒有建立有效的預警機制，難以實現事中控制，預算編制與執行存在“兩張皮”現象。預算責任主體往往不太清楚本部門、本項目的預算執行情況，由于信息滯后，導致部門登記的預算執行數據與財務數據不符等問題，給部門領導傳遞不完整甚至錯誤的信息，導致決策失誤。另外，預算責任部門的預算編制和匯總工作量大，預算管理人員在數據的收集、審核、匯總等工作中耗費大量精力，導致工作效率較低。集團企業難以對下屬子公司、職能部門、事業部預算完成情況進行實時管理和監控，導致集團戰略目標的分解缺乏有效的跟蹤手段，經營管控數據信息存在滯后的現象[2]。

2 集團企業財務預算管理與控制對策

集團企業財務預算管理工作的開展中，不僅是實現現代企業管理的要求，同時也是加強企業資源配置，提升企業競爭力的重要手段和方式。通過對我國當前大部分集團企業財務預算管理情況來看，其中仍然存在很多問題，需要結合這些問題從目標制定、預算執行以及精細化管理等方面加強對財務預算管理與控制工作的完善[3]。

2.1 堅持企業戰略目標為導向，將預算管理與民主管理結合

集團企業財務預算管理工作的開展需要與企業戰略目標一致，所以財務預算管理工作必須要基于科學的預算和決策。這也說明財務預算管理工作需要建立在企業未來規劃方向上，并與企業長遠發展目標相結合，促進財務預算管理工作的合理應用。所以財務預算管理工作必須要圍繞企業戰略發展工作展開，同時還需要結合企業的實際情況。現代企業制度的建設中，需要包括對組織架構、監督和約束機制等方面的健全，此外，注重民主管理理念的融入，集體的智慧是個人無法比擬的，因此財務預算管理中需要注重民主性。具體方式為，在企業財務預算開展中，必須要以各部門的分預算為基礎，同時各個部門的預算制定需要各崗位員工的參與，保證預算的全面性和民主性。

2.2 加大預算執行力度，完善考評激勵機制

加強財務預算管理是集團企業健康發展的重要基礎，而預算管理工作并不是某個部門的任務，首先要將預算管理工作列為“一把手”工程抓緊、抓早、抓落實，集團企業主要領導要親自安排部署、指導方案制定、認真監督落實；其次需要集團企業各部門的通力合作，共同編制財務預算，各個部門都需要以集團整體利益和發展方向為主流，局部利益必須要服從整體利益；同時，預算管理委員會成員要各負其責、各司其職，跟蹤落實預算執行情況，開展好日常工作。通過各部門間的合作提升預算管理力度。此外，為避免預算編制過程中各單位成本費用“爭預算”，收入“藏預算”，需要建立與考評結果相對對應的激勵機制，既要反映員工創造的企業價值，發揮員工的積極性與創造性，又要注意激勵中的約束問題，需要提高預算考核指標的科學性與合理性。

2.3 加強預算精細化管理，推進預算信息系統建設

當前集團企業的發展中競爭越來越激烈，傳統的粗放式財務預算管理模式已經無法滿足市場競爭需求。當前集團企業管理中開始注重精細化管理模式，這也是現代企業管理的主要發展趨勢。通過精細化管理的應用能夠促進財務管理工作的順利開展，因此在預算管理工作中也需要引入精細化管理理念。需要將集團企業的年度計劃以及戰略發展目標進行細化和分解，并將分解后的目標下達到下屬公司和各部門，使各個預算責任單位的工作開展都能夠具有明確的依據，并做好各個預算管理節點和控制點工作的監控工作，提升集團企業財務預算的透明性和準確性。

綜上所述，集團企業財務預算管理工作對企業的發展尤為重要，特別隨著市場環境競爭的激烈，對財務預算管理工作的重視度也越來越高，預算管理工作需要結合當前存在的問題，堅持以戰略目標為導向，加大預算執行力度，完善考評激勵機制，加強預算精細化管理，提升預算管理效率。