人壽保險公司財務集中核算的剖析

信息化時代，會計電算化為各企事業單位推進財務管理工作信息化的重要手段，隨著IT技術的發展，財務的核算模式已經有了根本的變化，這幾年保險行業的高速發展對財務的核算模式也提出了更高的要求，傳統的會計電算化已經無法滿足時代發展的節奏，適時而生是就財務集中核算模式的產生。

集中核算又稱之為一級核算。它是指將企業所有會計工作都集中在會計部門進行核算的一種會計工作組織形式。在這一形式下，企業下屬各職能部門，包括生產部門及職能科室只對本部門成本科室發生的經濟業務編制原始憑證或原始憑證匯總表，定期地遞交會計部門，并據以填制記賬憑證登記總分類賬及所屬的明細分類賬，編制會計報表。這一核算方式便于減少核算的中間環節，提高工作效率。

人壽保險公司涉及地域范圍廣、分支公司多、財務人員多的特點，公司又屬于總、分公司、機構及營銷服務部多種機構形式并存的模式，但對于數據報送的準確、規范和及時性要求很高，在這種形勢下，人壽保險公司開展財務集中核算已勢在必行。下面就太平人壽保險公司開展財務集中核算模式的發展、現狀、存在問題、建議等方面進行剖析。

一、太平人壽保險公司財務集中核算的發展過程

太平人壽保險公司財務集中核算發展經歷了以下幾個階段：

(一) 原始會計電算化階段：最初太平人壽采用的是傳統的會計電算化核算模式，系統落后，大部分均為人工操作，且經常為系統效率低的原因浪費人力，這種情況下，工作效率低、人工成本高、數據準確性差、報送時效低。

(二) 初步的財務集中核算階段：由原始的各分支機構自行做賬到省級分公司人員初步的集中核算，主要通過郵寄報銷資料、掃描報銷影像等方面進行資料傳遞，分公司集中核算人員通過對紙質材料進行審核、復核，但這種情況下大部分還是原有的核算模式，只是審核、復核環節轉移至分公司層面，核算的一致性、數據的準確性有了較大的改善。

(三) 高度財務集中核算階段：資金和業務全國高度集中，費用報銷省級集中。費用報銷通過系統改造，弱化機構財務的功能，特別是出納的角色轉變。機構財務人員承擔收集和初審報銷資料功能，通過系統影像掃描將資料輸入系統，由系統進行傳遞至分公司集中核算崗，由分公司集中核算崗對報銷資料進行審核、復核，做到省級高度集中的核算模式。這種模式下提高審批時效，做到了數據核算口徑統一、費用的時實管控，數據報送和準確性及時性大大提高。

太平人壽在財務集中核算模式下做到了以下幾類的集中：

(一) 資金收付的全國高度集中：資金收付采公司銀企直聯、支付寶等多種收付形式，充分做到收支兩條線模式，提高了資金使用效率，降低了公司成本。

(二) 業務核算模式全國高度集中：保險公司業務全國基本統一，通過完整的業務操作流程，統一的核算口徑，做到系統自動進行業務確認，核算主營業務收入高度統一。在零星收費中推行零現金業務，基本做到全國統一。

(三) 費用報銷的集中核算：通過費用管理系統控制規范費用報銷、審核等流程，提高報銷時效。但由于費用核算的復雜性，而且存在地區差異，目前僅做到省級集中核算的模式。

二、太平人壽保險公司財務集中模式的優點

(一) 資金收付集中模式：在人壽保險行業做到了資金的高度集中，提高了資金使用效率，降低了公司成本。資金集中是集中模式的最優表現，充分發揮了集中模式的優點。主要體現在以下兩個方面：

1.在業務資金收入方面：人壽保險行業保費收入資金巨大，業務操作流程模式相對統一，首續期保費收入資金的歸集影響到保險公司日常運作，公司業務均通過系統操作，做到資金集中收入，歸集全系統操作封閉環節，減少人為因素產生的錯誤。全國集中收入統一賬戶，資金歸集時效高，提高資金使用效益。

2.在費用報銷付款方面：付款的高度集中有利于資金的統籌規劃，提高支付時效，降低支付手續費，從而節約公司成本。

(二) 業務收入的集中核算：保險公司業務全國基本統一，通過完整的業務操作流程，統一的核算口徑，做到系統自動進行業務確認，全系統操作封閉環節，減少人為因素產生的錯誤。業務確認核算口徑高度統一，提高了會計核算的準確性。

(三) 費用報銷集中核算模式：通過系統建設，規范費用報銷審核流程。規范日常費用核算口徑，做到費用實時管控，提高費用報銷時效。

三、人壽保險公司集中模式存在的問題

信息化時代，財務也需要適時進步，財務集中核算模式帶來的優化的同時也存在以下問題：

(一) 信息化系統集成問題

對于公司軟硬件是很大的考驗，財務系統的軟硬件的要求較高，如果硬件、軟件支持不到位，就會給降低系統的運行效率。由于公司是逐步發展的，對于大型公司來說，會花費巨資進行改進，但很多系統都是逐步建成的，各系統間存在對接成為信息化系統集成問題的主要障礙。這就對系統間數據的銜接和核對帶來的困難，往往需要花費較大的人力成本去完成核對工作。

(二)公司的制度難以做到全國統一：公司內控制度完善決定了一個企業的財務集中核算模式開展的順利，一旦存在制度漏洞，會嚴重影響財務集中核算模式的開展，特別是公司的財務制度難以做到全國完全統一，主要存在以下難點：

(1)稅收差異，由于地區的不同，各地稅務在稅務的征收政策存在差異，稅收優惠、征收率等的差異。

(2)核算口徑的不一致，對于部分特殊會計科目如福利費、職工教育經費、會議培訓費的確認各地口徑不一致。

(3)保險行業監管的要求不一致，各地銀保監會及保險行業對各保險公司的監管要求不一致。

(4)營改增后對于保險行業來說存在很大的變動，人壽保險特殊的代理制模式，存在多種情況下的視同銷售，增加了費用報銷集中核算的難度。

(三)財務人員的綜合職業素質問題

財務人員的職業素質直接影響公司的發展，特別是近年來國家財政稅務政策時刻變化，更需要財務人員提高自身的專業素質。人壽公司分支機構眾多，財務人員的專業素質參差不齊，財務人員往往專注本職崗位的內容，容易故步自封，沒有深入學習最新政策，形成單一的知識面。這種情況下就會給公司帶來很大財務風險。

(四)財務面臨轉型問題

財務人員只注意自身的專業知識，對于公司業務開展沒有過多的了解，就會形成財務“孤島”。在保險行業高速發展的時期，財務人員更應關注業務發展的形勢，融入業務團隊，解決業務部門需求，從而決策層提供更結合業務實際情況的財務決策。

四、人壽保險公司集中模式幾點建議

(一) 信息化系統集成建設

財務系統運行順利對系統的依賴性較大，財務人員和專業的系統供應產建立良好的溝通機制，及時按照最新政策進行系統改造。同時要做好數據災備系統的建設，確保財務數據的安全性。

適應信息化時代的要求，財務系統不能是“孤立”的，而應與業務節奏緊密結合。對于多個系統進行整合，做好各系統的銜接工作，為公司推進的財務整合提供良好的基礎。通過財務系統控制做到費用事前、事中、事后的管控，從而給決策層提供更結合業務實際情況的財務意見和建議。

(二) 完善公司制度

首先是制定嚴格的公司內部控制制度，同時內部稽核的力度，減少制度漏洞帶來的公司運營風險。

其次是公司的財務管理制度建設，對于全國統一性的事項進行嚴格統一操作，對于部分特殊事項的如稅務等問題，盡量做到省級統一，由省級分公司制度適應本地區的財務管理、稅務操作制度，以減少給公司帶來的財務風險。

(三) 復合型人才及團隊的培養

公司需制度完整的復合型人才及團隊的培養機構，定期對人員進行財務基礎評估、稅務政策、金融知識等多方面的培訓，并通過員工績效考核，建立財務梯隊的骨干成員庫，重點培養復合型人才，為公司推進業財整合打下堅實的基礎。

五、結束語

中國保險業迅猛發展，太平人壽通過三年再造等精品戰略使用公司業務調整發展，但財務人員的增長率較低，得益于系統改造和財務集中核算模式的轉變。但財務人員需立足自身，轉變記賬員的角色，提升財務定位，融入公司業務發展，提供更有效的財務決策，為公司的可持續發展做出貢獻。