營改增下的企業(yè)納稅籌劃與管理策略初探

楊爽

國網(wǎng)吉林省電力有限公司長春供電公司 吉林長春 130000

在營改增政策的推行下使得第三產(chǎn)業(yè)得到了極大的發(fā)展，際但是受新稅收政策的影響使一些產(chǎn)業(yè)面臨著許多的稅務(wù)問題。針對(duì)此種情況，為了保證企業(yè)可以更好的適應(yīng)營改增這一稅收政策的要求，則需要通過納稅籌劃的方式來加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)的管理工作，從而對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行有效規(guī)避，確保在營改增稅務(wù)改革的背景下使企業(yè)達(dá)到降稅減負(fù)的目的，為企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展提供一定的幫助作用。

1 營改增對(duì)企業(yè)納稅的影響

1.1 稅收降低

營改增制度主要是解決原來的重復(fù)繳稅與繳稅金額過多的問題，進(jìn)而在某種程度上幫助企業(yè)進(jìn)一步降低實(shí)際稅收費(fèi)用。與此同時(shí)，因?yàn)樵谠鲋刀惣{稅中又加入了兩個(gè)稅率較低的額度，所以企業(yè)的實(shí)際納稅金額普遍有所減少。對(duì)于剛剛試用營改增的企業(yè)來說，企業(yè)在運(yùn)行這一制度的同時(shí)，實(shí)際的稅收總額也明顯下降，這對(duì)于企業(yè)運(yùn)營來說，無疑是十分有利的。尤其是這一稅收制度在剛成立的小型企業(yè)中的實(shí)際稅率非常低，這不僅有效降低了企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)，還為這些企業(yè)在今后的發(fā)展提供了很多的機(jī)會(huì)。特別是針對(duì)北上廣等一線城市的小企業(yè)而言，創(chuàng)建企業(yè)就需要花費(fèi)很多的資金，再加上企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)，許多企業(yè)已是筋疲力盡，營改增的實(shí)施，為這些小企業(yè)提供了充足的發(fā)展空間[1]。

1.2 稅收增加

在營改增實(shí)施后，由于進(jìn)、銷項(xiàng)稅之間無法進(jìn)行抵消，所以無論是征繳哪種稅收，對(duì)于企業(yè)來說，他們的實(shí)際稅收是不發(fā)生變化的，且增值稅的稅率相比于原來的營業(yè)稅率要高很多，這就會(huì)使得一些企業(yè)的實(shí)際繳納稅額不減反增，比如在實(shí)際運(yùn)輸行業(yè)就有這樣的情況發(fā)生。企業(yè)沒有獲得增值稅票據(jù)的途徑，也是導(dǎo)致企業(yè)納稅總額不減反增的主要原因。

2 營改增背景下企業(yè)納稅籌劃與管理策略分析

2.1 保證增值稅發(fā)票的獲取

根據(jù)營改增的要求在進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣中必須要應(yīng)用專用的增值稅發(fā)票，因此為了避免企業(yè)在稅務(wù)中出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況，則需要獲取專用的增值稅發(fā)票，企業(yè)在交易的過程中需要確保供應(yīng)商具備開具增值稅發(fā)票的能力，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。并且在營改增的背景下進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍也在擴(kuò)大，因此在納稅籌劃的過程中需要從多方面考慮進(jìn)行稅額的抵扣，目前在稅額抵扣上主要是從成本、費(fèi)用、資產(chǎn)等方面進(jìn)行管理。例如，一些企業(yè)在進(jìn)行倉庫出租的過程中可以采取外包的形式來進(jìn)行經(jīng)營，這樣可以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的稅務(wù)管理

（1）針對(duì)地區(qū)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃。目前在許多地區(qū)中其增值稅與營業(yè)稅是以地區(qū)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)來進(jìn)行規(guī)定，因此也使得不同地區(qū)在營改增政策之間存有一定的差異性，尤其是對(duì)于一些經(jīng)營范圍較大的企業(yè)來說可能存有同一經(jīng)營項(xiàng)目在不同地區(qū)面對(duì)著不同稅收形式的情況，此種稅收對(duì)峙局面也屬于在納稅籌劃中所需重點(diǎn)注意的部分。在納稅籌劃中需要針對(duì)地區(qū)稅負(fù)情況來進(jìn)行分析及權(quán)衡，以此作為基礎(chǔ)來對(duì)不同地區(qū)的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)降低稅收的目的。同時(shí)在營改增政策推行下此種稅務(wù)籌劃方法的作用也在逐漸減小，因此還需針對(duì)實(shí)際情況來做好相應(yīng)的納稅籌劃工作，保證企業(yè)稅務(wù)管理工作實(shí)行的有效性。

（2）做好應(yīng)稅項(xiàng)目的選擇。目前在許多企業(yè)發(fā)展的過程中其建設(shè)及經(jīng)營規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大，因此企業(yè)也形成了規(guī)范化、科學(xué)化的運(yùn)營流程，在企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營的過程中為了確保其稅務(wù)的正常繳納，則需要全面的分析如何做好應(yīng)稅項(xiàng)目的選擇。企業(yè)需要從降低稅負(fù)的角度進(jìn)行分析與籌劃，以此來規(guī)范、完善與合作單位之間的各項(xiàng)交易流程，以此來保證在經(jīng)營過程中企業(yè)增值稅可以正常的進(jìn)行抵扣，使企業(yè)的稅務(wù)工作可以正常的展開，這也是保證企業(yè)經(jīng)營效益的重要途徑。

2.3 合理利用營改增中的優(yōu)惠政策

在營改增政策中針對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同項(xiàng)目給予了許多的稅收優(yōu)惠政策，因此在企業(yè)納稅籌劃及管理中需要對(duì)這些優(yōu)惠政策進(jìn)行合理的分析及利用，在稅務(wù)工作中對(duì)項(xiàng)目是否符合優(yōu)惠政策進(jìn)行分析，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的理解，這樣才能更加準(zhǔn)確的進(jìn)行增值稅的計(jì)算及抵扣工作。而根據(jù)企業(yè)經(jīng)營方向、經(jīng)營項(xiàng)目來進(jìn)行分析，在法律允許的范圍內(nèi)盡可能的通過納稅籌劃及對(duì)優(yōu)惠政策的運(yùn)用減少企業(yè)稅負(fù)，使企業(yè)經(jīng)營效益可以得到保障。

2.4 加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營策劃工作

在企業(yè)經(jīng)營策劃工作中需要充分的了解及考慮現(xiàn)今國家推行的財(cái)政政策，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r及發(fā)展目標(biāo)制定相關(guān)的經(jīng)營策劃方案，使經(jīng)營項(xiàng)目可以適應(yīng)國家財(cái)政政策的內(nèi)容及要求，這樣可以在營改增政策的實(shí)行下使企業(yè)可按照相關(guān)條例規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)工作，避免在企業(yè)經(jīng)營中因會(huì)計(jì)核算體系的變化而出現(xiàn)漏稅問題，這樣也可以使稅務(wù)工作的實(shí)行質(zhì)量進(jìn)一步的提升。

2.5 對(duì)企業(yè)銷售進(jìn)行納稅籌劃

進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅的抵消屬于企業(yè)納稅籌劃中的重點(diǎn)內(nèi)容，進(jìn)項(xiàng)稅主要是指企業(yè)在經(jīng)營過程中其物資采購所產(chǎn)生的稅金，其主要是利用增值稅發(fā)票來進(jìn)行抵扣。而在企業(yè)經(jīng)營的過程中其物品的銷售會(huì)產(chǎn)生一定的進(jìn)項(xiàng)稅，根據(jù)營改增的實(shí)施則可以進(jìn)行合理消稅，將企業(yè)自身的勞務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行外包處理，然后借助外包方式抵消部分稅收，如此就可以有效減少實(shí)際稅金。

3 結(jié)語

在現(xiàn)今市場經(jīng)濟(jì)不斷深入的背景下企業(yè)必須要保證自身的運(yùn)營效益才能使其應(yīng)對(duì)市場競爭形勢的要求，而在實(shí)際中稅務(wù)與企業(yè)經(jīng)營效益有著直接的聯(lián)系，因此在企業(yè)經(jīng)營的過程中需要科學(xué)的做好相關(guān)的稅務(wù)工作。目前在營改增的背景下，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)結(jié)構(gòu)也進(jìn)行了相應(yīng)的改革及調(diào)整，其通過納稅籌劃及管理的方式來對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行調(diào)控，并利用籌劃管理來更好的落實(shí)營改增政策內(nèi)容，達(dá)到有效減少稅費(fèi)、降低企業(yè)稅負(fù)的目的。