當前企業財務內控面臨的困境與優化對策

楊 蕊

所謂的財務內控，就是企業為了保證財務信息安全、規范、合法，提高財務信息利用率，針對性采取的一系列控制手段和管理程序。在企業管理中，內控管理作為企業戰略目標架構與生成的關鍵，其必然是一個動態化過程，也就是說，財務內控的效果高低將受到企業內部相應行為主體的影響，不能完全依靠外在的規范標準和體制規范。因此，在企業管理實踐中，首先要明確的是財務內控只是一種手段，無法為企業戰略發展提供絕對保證，其宗旨在于實現企業發展的部分訴求。

一、企業財務內控的現實意義

企業財務內控作為企業內控的核心構成，在企業經營發展中發揮著重要作用，并集中體現在以下幾方面：首先，企業財務內控是確保企業資金安全完整的重要保障。在企業經營管理中，實施有效的財務內控，能夠為企業戰略發展提供核心驅動，是確保資金安全的關鍵。最為重要的是，只有構建完善的財務內控機制，才能實現對企業資金、首付款業務的動態化、規范化監管，最終達到降低市場運營風險，提高資金利用率的效果。其次，企業財務內控的高效生成能夠增強會計報表的真實性、可靠性。會計記錄作為最基本的會計資料，真實反映著企業經濟業務的發生發展過程，可以說是企業經營狀況的“晴雨表”，是企業決策制定的重要依據。有效的財務內控可以從根本上對企業經濟業務發生的原始票據進行全面審核，確保會計報表的真實性，以及財務報告的可靠性，最終確保企業戰略決策制定的科學性。最后，企業財務內控的高效生成能夠促進企業戰略目標的實現。在企業財務內控中，通過完善的組織機構、管理層級設置、崗位職權明確、權力運行規制等，能夠有效實現分級授權、按崗設權，避免發生財務信息漏洞，最大程度地消除財務舞弊問題，進而為企業戰略目標的達成提供重要保障。

二、企業財務內控的現實困境

近年來，隨著企業內部改革的深入推進，企業財務內控質量和水平得到了顯著提升，但由于種種因素的制約，當前企業財務內控還面臨著許多現實困境，并集中體現在以下幾方面：

（一）主觀管理隨意性

就國內中小企業來講，家族史管理是一個非常常見的現象，由于投資規模和經營范圍的限制，企業管理者往往要身兼多職，既要經營管理，又要成本管理，且不具有較強的財務內控意識，在財務內控政策制定方面具有較強的隨意性，缺乏相應的體制支撐和流程保障，最終導致無法有效發揮財務內控的正面效能。

（二）體制建設滯后性

許多企業，尤其是中小企業，為了實現經營效益最大化目標，通常不會設置太多的管理崗位，缺乏層級化的組織機構，甚至干脆取消財務部門，完全由投資者自己說了算，而就算設置了相應的崗位，但工作范圍卻并不明確，崗位職能不確定。

（三）財務預算不科學

客觀來講，我國廣大中小企業企業普遍存在成本預算不到位的問題，并集中體現在預算方法不合理、預算程序不規范、預算管理不健全等方面。就設置財務部門的企業來講，財務管理人員片面地認為其工作就是簡單的核算和報稅，但沒有細化具體的核算準則，這就決定了成本核算的不規范、不全面。

（四）審計監管不到位

就現狀來講，我國許多企業盡管設有財務相關職位，但卻沒有配置與之相應的審計職位，缺乏對財務核算的審計監管。另外，許多企業財務人員身兼數職，既要作財務分析，又要作財務審計，但他們的自身能力根本無法滿足崗位需求，無法對財務數據進行深入分析，不能真實反應企業經營現狀，并為貪污舞弊、虛假報賬等提供了機會，嚴重制約了企業的健康發展。此外，我國許多企業并沒有結合自身實際構建相應的財務管理體制，導致財務管理缺乏體制保障和監管依據，這些都是當前我國企業財務內控改革必須要正視的現實困境。

三、企業財務內容的優化對策

在明確企業財務內控現實意義的基礎上，企業相關管理者必須及時轉變理念，針對現實存在的問題，采取有效措施加以改進優化，以充分發揮財務內控正面效能，拓展企業經營發展的效益空間。

（一）健全財務內部控制制度

針對企業財務內控體制建設滯后性的問題，企業管理者應及時轉變理念，針對性成立專家的財務內控項目小組。一方面，企業管理者應引進或組織具有較強專業能力、經驗豐富的業務骨干，擔任企業財務內控項目負責人，然后結合企業經營發展實際制定下達可操作性強的財務內控方案和目標，項目小組成員要由熟知企業業務程序、具備財務專業知識的員工組成，以便增強財務內控的貼合性，避免發生財務內控與企業經營管理相脫節的問題。另一方面，企業管理者應該構建詳細的責任落實機制，要求財務內控項目組定時上報總結，并將任務職責落實到個人，同時構建相應的審查機制，以確保財務內控方案執行的規范性、全面性。

（二）完善財務風險評估體系

一方面，企業要加強對涉及財務風險的重要財務活動的梳理，包括資產管理、預算管理、決策管理等，并結合企業經營發展現狀，對這些財務活動的風險實施科學評估。具體來講，企業可構建財務風險雙重評估標準，然后按照影響力、發生概率，對每一項財務活動進行風險定級和評分，并依此繪制企業財務風險評估坐標圖，以明確自身經營發展中財務風險的整體水平，最后針對性地制定相應解決方案，將財務各項活動的風險控制在合理范圍。另一方面，企業要構建行之有效的財務風險預警機制。風險預警機制是風險評估機制的重要延伸，它是企業風險防范措施有效生成的重要前提。具體來講，企業要在做好財務信息收集、分析、反饋的前提下，協調好企業各部門之間的競合關系，提高企業內部財務信息的共享水平，同時要成立專門的風險預警小組或機構，確保職權明確、預警及時，為企業財務內控的高效生成提供重要支撐。

（三）打造動態內控監管系統

動態高效的財務內控監管系統，是實現財務內控規范實施、高效生成的重要保障，最重要的是，企業可結合監管結果對不足之處進行持續優化改進，進而促進企業財務內控的良性發展。一方面，企業應建立一個獨立于各部門之外的內部審計部門，并對企業財務活動實施專項監督。而企業內部審計部門，要針對企業財務內控情況展開定期評價，并撰寫評價報告，及時找出企業財務內控執行中存在的問題，為企業管理層的決策制定提供重要依據。另一方面，企業要確保內部監管人員能夠參與內部的所有會議，對企業各部門業務執行和財務執行工作進行過程性檢查，一旦發現問題必須第一時間向管理層反饋。另外，企業要充分發揮普通員工的監督作用，可結合自身實際出臺《舉報管理制度》，明確各級員工的舉報范圍、舉報方式、舉報流程和舉報條件等，并做好相應的保密工作，特別是對涉及企業管理者的舉報，必須要與審計部門進行充分協調，切實維護舉報者的合法權益，這樣才能形成多元化、動態化的財務內控監管體系，進而有效避免財務舞弊違規問題，為企業常態化發展提供重要保障。

（四）實施科學內控績效評估

企業應專門針對財務相關部門構建績效評估體系，定期就財務內控實施情況進行總結，明確優點和不足之處，同時構建相應的獎懲機制，對表現突出的財務人員予以獎賞，對存在過錯的進行懲罰，尤其是對存在嚴重違法違紀行為的財務人員，必須要予以嚴懲。具體來講，企業要制定《績效評估制度》、《財務管理人員薪酬制度》等，對財務內控相關崗位進行職權劃分，并明確員工崗位能力考評標準和財務管理人員績效考核標準等，同時將財務內控方面的指標納入個人績效指標體系內，對財務人員實施定期考核，以充分發揮企業內控機制的激勵作用和規制作用，最大程度地帶動財務人員的工作積極性。

重點需要指出的是，企業最好將獎金和職位晉升積分制相結合，構建完善的員工激勵體系。簡單來講，企業內部審計人員或專門管理小組，要對財務內控執行情況進行評分，并結合具體得分對具體的個人發放獎金。而職位晉升積分制，就是結合日常財務內控工作完成情況進行積分，貢獻越突出的獲取積分越高，職位晉升也就越快。總而言之，在企業財務內控實施中，企業必須結合實際構建完善的財務內控管理機制，針對現實存在的問題，采取有效措施加以改進，全面提高財務管理效率。同時，企業要緊緊圍繞財務內控活動，構建相應的風險評估、風險預警、審計監管、績效激勵等機制，確保財務內控的全面實施與執行，進而充分發揮財務內控在促進企業戰略目標達成、拓展企業財務效益空間等方面的正面效能，真正為企業的可持續發展保駕護航。