事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及對策

靳莉

重慶和勤會計師事務(wù)所有限公司 重慶 400800

事業(yè)單位各項工作中，內(nèi)部審計工作較為重要，其不僅影響著事業(yè)單位的生存，也關(guān)系著事業(yè)單位未來的發(fā)展。因此，在21 世紀(jì)全新的社會發(fā)展形勢下，要想更好地發(fā)展科學(xué)事業(yè)單位，必須深化改革，樹立創(chuàng)新發(fā)展目標(biāo)，做好內(nèi)部審計各項工作，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量，構(gòu)建健全的內(nèi)部審計系統(tǒng)。

1 事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題

1.1 內(nèi)部的體制體系不夠健全

內(nèi)部工作主要控制節(jié)點(diǎn)在于進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動時能夠得到有效制約，對各個關(guān)鍵分工能夠進(jìn)行明確，不相容崗位能夠相分離，內(nèi)部管理效能能夠?qū)嵤┮?guī)范和提升，內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行得到制約平衡。事業(yè)單位內(nèi)部控制存在受眾人群相對較少，實(shí)施的范圍相對較窄，具體執(zhí)行過程嚴(yán)重滯后的問題。在小型規(guī)模的事業(yè)單位由于業(yè)務(wù)較簡單，控制得以有效的實(shí)行，但在大中型事業(yè)單位，尤其是業(yè)務(wù)體系龐大的單位，內(nèi)部控制流程鏈條長，容易產(chǎn)生漏洞，達(dá)不到國家規(guī)范化的控制[1]。

1.2 內(nèi)部審計的風(fēng)險導(dǎo)向性不足

對于事業(yè)單位而言，內(nèi)審工作的價值不應(yīng)當(dāng)只是發(fā)現(xiàn)問題，以及對發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和建議，還應(yīng)當(dāng)包括綜合運(yùn)用審計中的方法經(jīng)驗(yàn)以及對一些問題的分析研究，來為事業(yè)單位內(nèi)部控制中的風(fēng)險識別和預(yù)判評估提供有益幫助。但從目前很多事業(yè)單位的實(shí)際情況來看，內(nèi)審工作基本還是以事后監(jiān)督和控制為主，事前控制包括對相關(guān)風(fēng)險的識別、判斷、分析及防范建議等方面顯然做得還不夠，也就是內(nèi)審風(fēng)險導(dǎo)向性方面還存在一定的不足。

1.3 內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力有待提高

新時期對內(nèi)部審計的要求愈來愈高，不能局限于是原來的看賬、看憑證、核數(shù)字等傳統(tǒng)審計方式，而是要進(jìn)一步延伸到深層次發(fā)現(xiàn)問題，提前警示存在的風(fēng)險隱患。從“已病”到防“未病”，這不僅要求內(nèi)部審計人員具備會計審計等專業(yè)財務(wù)技能，還需要具備工程、管理、大數(shù)據(jù)等領(lǐng)域的知識[2]。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計優(yōu)化措施

2.1 優(yōu)化事業(yè)單位審計內(nèi)容與方法

從我國目前審計工作開展的情況來看，事業(yè)單位進(jìn)步進(jìn)行審計工作時，仍然將財務(wù)審計作為審計內(nèi)容的關(guān)鍵。而此種財政審計方式中仍然存在著一定的不足與問題。因此，在開展審計的過程中，就需要注重提高績效審計的力度，配合財務(wù)審計工作的順利開展，進(jìn)而為促進(jìn)審計工作的質(zhì)量以及效率提高奠定良好基礎(chǔ)。通常情況下來講，事業(yè)單位在開展審計工作的過程中，主要就是對財政預(yù)算支出情況進(jìn)行嚴(yán)格的把控，基于此，審計局在開展事業(yè)單位審計工作的過程中，就需要加強(qiáng)審計目標(biāo)的財政預(yù)算支出的審計工作，使得每一項支出都能夠找到正確的出處，最大程度上避免財政資金浪費(fèi)情況的發(fā)生，從而充分保障資金利用率的合理提升。并且，在開展審計工作的過程中，還需要注重不能進(jìn)行寬泛的審計工作，從而使得審計工作缺乏重點(diǎn)，進(jìn)而影響了審計工作開展的工作效率，不利于審計結(jié)果具有準(zhǔn)確性以及公平性。

2.2 構(gòu)建健全的內(nèi)部評價與監(jiān)督機(jī)制

首先，事業(yè)單位部門需要構(gòu)建一個具有獨(dú)立性的部門，專門去進(jìn)行內(nèi)部控制工作的監(jiān)督和管理，安排專業(yè)人員任職，明確各個工作人員的相關(guān)權(quán)限和職責(zé)。其二，針對各個職能部門，各個工作人員的行為和工作部署進(jìn)行監(jiān)督，確保其依據(jù)國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求落實(shí)此項工作，以免出現(xiàn)面子工程類問題。最后，注重內(nèi)部監(jiān)督所獲得成果的應(yīng)用，用于事業(yè)單位的職務(wù)晉升工作、員工的薪酬、績效考核的方面[3]。

2.3 培養(yǎng)工作人員的內(nèi)部控制意識，發(fā)揮人力資源最大優(yōu)勢

人力資源是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有效開展的保障，也是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。因此，科學(xué)事業(yè)單位必須發(fā)揮人力資源的優(yōu)勢，開展多樣化的培訓(xùn)活動，提升各個工作人員的內(nèi)部控制意識。如，科學(xué)事業(yè)單位可以利用交流會的形式，開展新法規(guī)以及政策的培訓(xùn)和交流活動，在組織學(xué)習(xí)期間，鼓勵大家踴躍發(fā)言，增加交流，加深對各個新的理念、新的政策和法規(guī)的理解。需要注意的是，科學(xué)事業(yè)單位要想激發(fā)工作人員的工作積極性，可制定獎懲制度，對那些表現(xiàn)好的工作人員予以合理獎勵，調(diào)動起工作的積極性。

2.4 事業(yè)單位內(nèi)部審計信息共享平臺

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)信息化軟件的運(yùn)用，根據(jù)市場對系統(tǒng)及軟件的需求促使開發(fā)者加大科研力度，開發(fā)出先進(jìn)的內(nèi)部審計信息化軟件，從技術(shù)層面上為內(nèi)部審計信息化建設(shè)的順利推進(jìn)提供支持。若是單位增強(qiáng)了對內(nèi)部審計信息化建設(shè)的重視，就勢必會促使軟件及系統(tǒng)開發(fā)者加大研發(fā)力度，開發(fā)出滿足市場需求的信息化產(chǎn)品。事業(yè)單位必須強(qiáng)化與開發(fā)者之間的合作，以需求為導(dǎo)向推動內(nèi)部審計信息化平臺的建設(shè)。事業(yè)單位需要內(nèi)部審計人員借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)優(yōu)勢，以平臺建設(shè)為基點(diǎn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計信息的共享，而財會、審計、流程、監(jiān)控等相關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享對提升審計數(shù)據(jù)庫完整性、時效性具有至關(guān)重要的作用。

3 結(jié)語

事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，審計工作屬于其中的重要工作環(huán)節(jié)，因此，審計局在開展審計工作時，就需要受到相關(guān)工作人員的重視，并且在開展審計工作的過程中，注重創(chuàng)新性的發(fā)展，進(jìn)而有效促進(jìn)事業(yè)單位整體工作質(zhì)量的提高。針對我國事業(yè)單位現(xiàn)階段的工作現(xiàn)狀，需要明確審計工作的方向，從而充分保障審計工作的順利開展，并且為審計工作提高工作質(zhì)量以及效率奠定良好基礎(chǔ)，進(jìn)而推動我國事業(yè)單位審計工作的穩(wěn)定進(jìn)步發(fā)展。