業財融合的動態監測預警體系構架研究

李潔

（江蘇電力信息技術有限公司，江蘇 南京 210029）

在市場化競爭中，企業面臨的風險隨處可見，其中，財務風險和運營風險對企業的發展影響非常大。這些風險雖然復雜，但是有一定的可預見性。只要能夠建立完善的風險預警機制，就能及時進行風險監控。通過對項目和財務數據的監測預警，經營者能切實掌握企業當前的財務狀況，繼而找出企業的發展規律來對未來企業的經營狀況進行判斷：借助監測數據，企業經營者能夠清楚了解到企業當前的整體經營狀況，以此為依據為企業制定經營戰略；此外，查看歷史檢測結果能幫助經營者找出此前生產經營中所潛存的銷售規律，繼而可借此制定有利于加強企業經營的有效策略來促進企業的穩定發展。

一、業財融合的監測預警體系的構建現狀

（一）業務與財務數據已實現信息化反映，但監測信息瑣碎分散、缺乏整合

信息系統基本覆蓋了財務和業務管理的全過程，財務上，公司的日常核算全部通過NC系統完成。業務上，項目執行中的業務采購、人工管理和零星費用報銷流程都在公司內部信息管理系統上進行。業財實時數據都在系統管控范圍內，從生成到加工全程記錄清晰，并隨時可查。

（二）業務與財務基本實現自動化分析，但雙方口徑不一致

公司內部管理系統與財務部對成本等數據的管理監測口徑不盡相同。例如，內部管理系統上的項目概預算和財務預算的明細項目中，只有部分項目具有明確的對應關系，而余下項目的對應關系并不明確。

（三）監測分析周期較長

公司目前規范化的財務分析通常以季度為周期，偏長的周期限制了財務在事中管理中本應發揮出的作用。即使財務依據分析結果對公司經營和項目執行提出了優化建議，也因與下一次分析間隔較大，難以即使觀測到分析與調整的效果。

二、業財融合的監測預警體系的構建目的

（一）全面反映公司業財狀況

財務與業務管理的工作內容有許多交叉之處，然而，當前兩個部門并沒有在這些方面加強合作，這給兩個部門各自的工作都造成了一些困難。業財融合的監測預警體系應把項目執行過程中生成的零散數據連成完整的邏輯鏈條，梳理邏輯，從采購、報銷、資產管理、成本、收入、收付款、進度管理等等模塊中獲取信息，歸集并展示出完整的項目執行情況[1]。

（二）優化業務流程，增強部門合作

業財融合的動態監測與預警體系應當幫財務與業務部門形成相關項目執行中的數據共享和聯動，節約企業資源、提高工作效率[2]。例如，可以將財務數據定期匯集到內部信息系統，建立由財務和項目管理人員共同維護的成本核算模塊，在系統內形成完整的核算鏈條，打通數據壁壘，讓項目執行透明可控，通過部門合作實現對項目成本的實時歸集，形成業務與財務部門實時溝通的業務流程與工作機制。

（三）實時計算核心指標

目前，A信息公司的財務部會定期計算公司的核心指標數值，從全局上把握全公司的運行狀況，為調整剩余期間的經營活動奠定基礎。然而，偏長的監測周期降低了指標管理的靈活性。所以，業財融合的監測預警體系應當盡量縮短監測周期，在管理者需要時提供最及時、最準確的決策相關信息。

（四）及時預警預算和指標的重大偏差

預警是防控預算執行偏離的重要手段。目前，A信息公司的監測預警有滯后性，不利于管理者及時發現預算執行的偏離情況或預判預算執行的偏離趨勢，并且會導致管理者難以評價調控決策的效果。所以，業財融合的監測預警體系應增強監測與預警的及時性，并將管理環節前置，在監測到金額重大或性質特殊的預算偏離情況時主動發出警報[3]。

三、業財融合的動態監測與預警體系架構

（一）業財融合的監測預警體系的組織維度構成

根據監測預警的組織層級，監測預警體系劃分為項目層監測預警體系、部門層監測預警體系與公司層監測預警體系。

1、公司層監測預警體系

公司層監測預警的內容包括公司利潤、公司收入、公司成本、公司費用、公司稅金、公司收款額以及公司指標等。作為組織維度中綜合性最強的監測預警體系，公司層監測預警體系的監測預警對象是全公司的實時經營數據和核心指標，實時經營數據包括公司層的數據部門層的匯總數據。其中，部門匯總數據在全公司實時經營數據中所占的比例通常大于公司層數據。

2、部門層監測預警體系

公司內的部門分為業務部門和職能部門。這兩類部門的監測預警內容和側重點不盡相同。其中，對于業務部門的監測預警是業財融合的動態監測與預警體系的重點，應盡量詳盡；而對職能部門的監測預警相對次要[4]。

3、項目層監測預警體系

項目層監測預警體系是組織維度中最基礎的監測預警體系，其監測預警結果是部門層、公司層監測預警的基礎。項目層監測預警的內容包括項目利潤、項目收入、項目成本、項目稅金、項目收款額以及項目層核心指標等。

（二）業財融合的監測預警體系的科目維度構成

財務管控體系監測預警的對象是企業的實時業務、財務數據。本課題只選取收入、成本、費用、收款額等業財領域的交叉數據作為業財融合的財務管理管控體系的監測內容。

1、對收入的監測預警

對收入的監測預警，在組織維度上包括對公司收入、部門收入和項目收入的監測預警；在業務維度上包括對技術服務收入、商品銷售收入和其他業務收入的監測預警。根據收入的收款狀態，對收入的監測預警還可以分為對已收款收入的監測預警和對未收款收入的監測預警。

2、對成本的監測預警

對成本的監測預警在組織維度上包括對公司成本、部門成本和項目成本的監測預警；部門成本主要來自業務部門，職能部門不會產生成本。在業務維度上，對成本的監測預警包括對技術服務成本、商品銷售成本和其他業務成本的監測預警。其中，由于技術服務是公司的核心業務，所以對其成本的監測預警應更加細化。結合企業的成本管理現狀，對技術服務成本的監測預警可以被進一步細化為對直接成本、間接成本和其他成本的監測預警。

3、對費用的監測預警

對費用的監測預警包括對財務費用、管理費用和銷售費用的監測預警；在組織維度上，則包括對公司費用和部門費用的監測預警。費用基本都來自職能部門。而業務部門的公共支出或非現金的攤銷折舊都會計入成本，不確認為成本。費用無法基于業務維度進行劃分，因為費用通常服務于整個公司，和具體的業務、項目沒有直接關聯，無法和收入、成本一樣被歸入某類特定業務。

4、對稅金的監測預警

稅金主要指營業稅金以及增值稅。對稅金的監測預警在組織維度上包括對公司稅金、部門稅金和項目稅金的監測預警；在業務維度上則包括對技術服務稅金、商品銷售稅金和其他業務稅金的監測預警。

5、對收款的監測預警

收入、成本、費用和稅金都是利潤表中的數據，以權責發生制為基礎；而收款屬于現金流入，是現金流量表中的數據，以收付實現制為基礎。本課題對收款的監測預警范圍僅限于經營性的現金或應收款，非業務性的現金流入不在本課題的監測預警范圍之內。

對收款額的監測預警在組織維度上包括對公司收款額、部門收款額和項目收款額的監測預警；在業務維度上，則包括對技術服務收款額、商品銷售收款額和其他業務收款額的監測預警。

（三）業財融合的監測預警體系的業務維度構成

在業財融合的監測預警體系中，除了費用數據無法在業務維度下分解，收入、成本、稅金、收款等數據均可以基于其來源的業務類型，被劃分為技術服務、商品銷售或其他業務數據中的一種[5]。

1、對技術服務業務的監測預警

在科目維度上，技術服務業務的成本被細分為直接成本、間接成本和其他成本；上述二級明細又被進一步分解為三級明細：直接成本被分為直接人工成本和直接外包成本、間接成本被分為差旅成本、業務成本、辦公、修理和中介成本；間接成本則被分為長期待攤費、車輛使用費、無形資產攤銷成本、固定資產折舊成本以及其他分攤成本。在科目維度上，對技術服務數據的監測預警應精確到每個特定項目。

2、對商品銷售業務的監測預警

商品銷售業務是A信息公司的非核心業務，發生頻率比技術服務業務低。在科目維度上，對商品銷售業務的監測預警無須精確到二、三級明細，具體的監測預警內容包括商品銷售收入、成本、稅金和收款額等。在組織維度上，對商品銷售業務的監測預警可以分為公司層、部門層和項目層三層。

3、對其他業務的監測預警

其他業務是公司的非核心業務，發生頻率最少，偶發性強，對其他業務的監測預警精度的要求較低。在科目維度上，無須精確到二三級明細。在組織維度上也無須精確到項目，以部門為單位監測預警其他業務數據即可。