商業企業全面預算管理面臨的問題及對策探討

陳海周

（西安大明宮先鋒置業有限責任公司，陜西 西安 710016）

一、全面預算的作用

隨著現代企業制度的建立和完善，很多企業都開始引入全面預算這一現代企業管理手段，全面預算對現代企業的發展起著舉足輕重的作用，企業實施全面預算加強了企業目標與戰略的契合度，促進了部門之間的交流與溝通，也為績效考核提供了數據支持。

（一）全面預算對企業經營管理的計劃作用

“凡事預則立，不預則廢”全面預算在企業管理中的作用從某種程度上講是一種計劃，企業通過全面預算的編制，可以將其戰略規劃和經營目標細化分解為各預算執行單位的具體工作目標和行動計劃。通過規劃，企業的管理層也可從不同的角度對企業的發展提出想法，為實現企業的戰略目標提出意見和建議。

（二）全面預算的溝通與協調作用

企業通過全面預算的編制工作，能夠有效改善企業內各單位之間的溝通，如企業的總目標和子目標、部門之間目標的協調。各部門可利用預算編制這一契機進行相互的計劃和需求溝通，并能及時客觀地評估其他部門的計劃和需求對本部門計劃和需求的影響。

（三）全面預算的控制與監督作用

企業通過定期或者不定期對預算執行情況的分析，使企業可以發現經營中存在的風險或新的增長機會，從而采取措施降低風險或抓住機會，以促進企業最終目標的實現。

（四）全面預算的考核與評價作用

企業通過全面預算制定的各項指標，通過全面預算與績效管理的結合，是對各部門和各級員工績效考核的主要依據，使部門和員工的考核正直做到“有章可循，有法可依”。

二、當前商業企業在全面預算實施中所面臨的問題及原因

（一）預算基礎工作差

由于全面預算涉及到公司上下各個部門及人員，而人員的知識結構、所處崗位等各不相同，造成人員對全面預算工作的認識不盡相同，大多人認為全面預算只是財務部的事，自己的工作與全面預算工作沒有關系，在全面預算編制中不愿或不懂得如何配合。另外，公司對于全面預算工作很少投入，不管是在培訓上還是在相關軟件系統上都不愿做過多財力上的投入，只是讓財務人員對公司各部門進行一些小范圍的培訓，很難達到預期目的。

（二）企業領導層的重視度不夠

由于商業企業的大部分高層領導都來自于招商、運營等業務部門，缺少對于全面預算工作的認知，片面認為預算工作做了就行，不能跟企業的戰略有效結合。在高層領導的不重視的情況下，其他部門在全面預算編制過程中，只是為了完成任務而做，數據的真實性和嚴肅性大打折扣，最終導致預算的編制不能達到預期目的。究其原因是企業所有者眼光看不到全面預算為企業帶來的經濟效益和長遠的好處。

（三）預算松弛現象普遍存在

商業企業大多采用增量預算法，以上年的銷售額及租金等收入為基礎，分析編制下一年度的收入目標，一旦上年數據不夠準確，下一年預算肯定會出現誤差，且有可能誤差再次被放大。另外，業務部門為了能夠完成年度考核任務、拿到考核獎金等原因，會出現“留一手”的情況，對測算出來的指標打折后作為預算指標上報。如果企業決策層不能了解這些情況，就會對預算年度的經濟指標出現決策失誤。造成預算松弛的主要原因是有關部門及人員對自身的工作要求偏低，不愿為自己設定有一定難度的指標，以免影響個人的考核和利益。

（四）預算目標反映不全面

商業企業這幾年面臨電商沖擊、經濟下行、同行競爭加劇等不利因素，很難對較長時期的目標進行相對準確的預估，大多數企業只能預估三年以內的目標，且是由部分高管人員參與制定的，很少讓具體實施的人員參與。因此，從決策目標的制定到具體執行的整個過程，決策目標無法全面反映在預算目標上，預算目標和企業全體員工的績效考核也就無法得到充分的反應。造成預算目標反映不全面的主要原因有：企業沒有全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤。

三、加強企業全面預算的應對措施

（一）加大對全面預算參與人員的培訓工作

開展全面預算管理培訓主要目的有：第一提高全員對全面預算管理的認知和理解，第二討論各部門參與全面預算管理的關注點和難點問題，第三通過培訓討論分享全面預算的編制經驗。在預算的各個環節中，業務計劃書的編制和執行、管理層對全面預算和企業戰略的理解是非常重要的環節，也是預算編制的科學性和準確性的重要保證，因此預算培訓應重點對企業的業務人員和管理層進行培訓，而非把重心放在財務人員當中。對于業務人員，需要培訓具體的編制方法；針對管理層則需要培訓預算與戰略的聯系，以及如何以全面預算作為工具提升企業管理。

（二）使管理層認識到全面預算對企業的重要意義

對于管理層不重視全面預算工作的情況，可以引入行業內成功企業的案例，請成功企業的管理人員給本公司管理層“現身說法”，使管理層充分認識到編制全面預算的必要性和緊迫性，再通過成功企業編制全面預算給企業帶來的效益展示，使企業管理層能夠充分認識全面預算的對于企業管理的實際意義，通過自上而下重視預算，最終達成比較良好的預算編制、執行、分析、評估環境。

（三）優化預算編制方法

對于預算松散現象，可以從兩個方面進行優化。一方面，優化預算編制方法，合理確立預算目標。員工是預算的具體制定者、預算的執行者，最終也是預算制度的被考核者。因此，預算管理工作應貫徹“以人為本”的理念，從員工的價值觀念上降低預算松弛。另一方面，完善基礎數據的收集渠道。基礎數據是企業決策和管理的基礎，也是企業產生預算松弛的外因。企業領導層應充分認識到基礎數據的作用，改進數據收集渠道和相關流程，從制度上保證數據的真實性。

（四）科學設定預算目標

企業進行預算管理就是要達到某種目標，即預算目標。大多企業都只是從經濟角度制定預算目標，而沒有結合企業發展的戰略目標，這樣就導致預算目標不能適應企業戰略。因此，企業在制定預算總目標時必須結合其發展戰略，并用戰略目標指引預算目標的制定。其次就是要細化預算總目標，企業將預算總目標中的各類指標進行分解，落實到內部的各個責任部門，由部門再細化分解目標，落實到具體的工作組或工作崗位，這樣就實現了預算總目標的細化分解。

四、結束語

商業企業作為一個在國民經濟中連接上下游的關鍵性行業，面對當下的經濟環境，如何在激烈的市場競爭中立于不敗之地，全面預算在管理中起著非常重要的作用，精細化管理、降本增效都離不開全面預算工作的支持。但是如何在全面預算實施過程中科學編制預算、正確使用預算、及時分析預算，使全面預算正直發揮其作用，是目前擺在商業企業面前的一個重要問題。商業企業唯有通過不斷創新預算管理手段，結合本企業的市場地位和實際情況，積極推進全面預算的有效實施，發揮全面預算的指導作用，有效降低企業運營成本，才能使企業在目前的市場競爭中立于不敗之地。