論如何做好汽車制造企業的全面預算管理工作

劉超華

（上汽通用五菱汽車股份有限公司青島分公司，山東 青島 266555）

一、全面預算管理概念

全面預算管理主要用于反映企業未來某一特定經營周期內的全部生產、經營財務計劃，并利用全面預算的制定與實施來確保企業內部各部門實現經營目標，從而提高資金使用效率，合理分配和控制相關資源，組織和協調企業生產經營活動。全面預算管理作為企業現代化管理手段，其具有顯著的特點，主要表現為效益型、市場適應性、主動性以及綜合性。

二、汽車制造企業實行全面預算管理的重要性

（一）確保汽車制造企業實現全面預算目標

汽車制造企業作為我國重要的經濟組織，在實行全面預算管理的過程中能夠有效為其經營發展指明方向。汽車制造企業全面預算管理體系，結合自身實際情況對全面預算目標進行了分解，并將這些預算目標分配到汽車制造企業的各個部門，從而使得全面預算管理目標更加明確化、有效化，加強汽車制造企業內部各部門之間的協同能力和工作能力，把工作責任明確劃分，避免和降低了各部門之間推卸責任等現象的發生，確保汽車制造企業實現全面預算管理目標。

（二）加強汽車制造企業整合優化現有資源

由于我國大多數汽車制造企業經營規模在不斷擴張，因此造成汽車制造企業內部組織結構出現復雜化和多樣化，甚至還存在現有資源難以得到合理化分配與利用的情況，然而，一旦汽車制造企業難以對現有資源進行控制和分配，便導致汽車制造企業出現整體經營運作不良現象。汽車制造企業通過實施全面預算管理，并對其現有資源進行優化與整合，從而全面加強和促進企業內部整體經營運作，并優化和提升現有資源分配與利用。

（三）降低汽車制造企業資金運用風險可能性

全面預算管理的實施與運用，能夠為汽車制造企業制定和明確經營管理預期工作計劃奠定基礎，同時，結合自身實際經營管理情況，通過全面預算管理的實施為汽車制造企業資金預算和資金運用提供參考依據，進而規避和降低汽車制造企業可能受外界市場和內部管理等情況影響造成資金虧損，提升汽車制造企業規避資金風險的能力。

三、汽車制造企業全面預算管理實施存在的問題

（一）全面預算管理作用與實行認知不足

當前，汽車制造企業在推動我國制造行業快速發展方面起到了重要的作用，然而大多數汽車制造企業在全面預算管理與應用過程中仍然存在諸多不足和問題。一方面是全面預算管理意識淡薄。一些汽車制造企業將絕大多數精力都投放在了發展技術和生產工藝等方面，而對預算管理的編制與實施并不重視，這主要源于汽車制造企業經營管理者對預算管理的認知不足，難以給予預算管理足夠的重視度，使得全面預算管理降低了作用；另一方面是全面預算管理編制不切合實際。汽車制造企業所涉及的生產工藝和環節較多且較為復雜化，所以全面預算管理在編制過程中難免存在與實際生產所需不符的情況，同時由于一些汽車制造企業在管理體制方面存在缺陷，部門與部門之間在交流與溝通過程中存在難以協調的情況，從而弱化了全面預算管理的作用。

（二）全面預算管理同戰略目標銜接不緊密

汽車制造企業在實施全面預算管理過程中，首先，難以領會企業經營管理者的經營戰略意圖和發展方向。預算編制和企業持有資源以及使用情況等存在較大差距，未能充分利用和發揮現有資源在汽車制造企業中的作用，這主要源于預算編制者難以領會經營者戰略意圖，且各自的出發點存在明顯區別；其次，預算管理編制同經營戰略目標不夠緊密。一些汽車制造企業在預算管理編制過程中，難以以企業實際生產經營情況為出發點，且未能完全了解和掌握汽車行業市場實情，在將全面預算同戰略目標相關聯的過程中，汽車企業戰略目標難免受到一定影響；最后，預算指標在實際經營過程中存在偏差。汽車制造企業的大多數預算指標同實際情況之間都存在明顯差異，這使得其在實施過程中難以實現滿足，同時，由于預算指標的失真，所以易造成汽車制造企業各部門之間工作能力受到影響，弱化了戰略目標的實現。

（三）管理制度不規范制約了全面預算管理

企業各部門經營管理制度的制定，對其全面預算管理的實施都有著重要的輔助作用。然而，目前我國絕大多數汽車制造企業并未真正意識到經營管理制度的重要性，一些相關管理制度在制定過程中并未根據自身實際情況所定，且在實施中難以起到規范和明確的作用，降低了經營管理制度的制定意義。除此之外，經營管理制度的不規范化，還使得全面預算編制所需用數據信息難以獲取。汽車制造企業全面預算編制所需用數據信息只能依靠預估信息進行，造成預算編制結果同企業實際相差較大，同時，由于數據信息存在不真實性和不可靠性，因此影響了預算編制工作的進程和具體實施，最終阻礙了預算目標的達成。

（四）全面預算管理績效評價體系不完善

大多數汽車制造企業在全面預算編制時并未同績效考核評價體系相結合，同時，也未能夠根據全面預算編制制定和出臺相應的績效評價激勵制度。由于汽車制造企業內部各部門之間存在一定的工作關聯，因此當生產經營出現問題時，其各部門之間容易出現推卸責任的現象發生，而這些客觀因素的存在都會影響和降低企業工作人員的預算執行積極性，或造成全面預算執行過程中的約束力不足。全面預算管理績效評價體系建設不完善，不但影響了工作人員的工作積極性和主動性，同時也使得全面預算管理失去意義，難以充分發揮出其重要的作用。

四、加強汽車制造企業全面預算管理實施策略

（一）提高全面預算管理整體意識和重要性

緊隨國家經濟發展趨勢需求，深入提升和拓寬自身知識層面是當前我國汽車制造企業加快經營發展應做到的工作重點內容。一方面，開展全面預算管理相關知識學習，針對企業經營者、各部門管理者和工作人員等工作性質不同，舉辦相應的預算管理知識學習與培訓，使得其都能夠對全面預算管理相關內容有所了解和掌握，并通過學習將全面預算融入到自身實際崗位工作之中；另一方面，提升全面預算管理在企業中的重要地位，汽車制造企業應設置獨立的預算管理部門，并切合實際賦予其相應的經營管理職能，全面提高各部門人員對全面預算管理實施重視度，從而確保全面預算能夠在汽車制造企業中全面實行。

（二）充分利用資源和明確經營戰略目標

汽車制造企業開展并實施全面預算管理的最終目的是為了能夠實現和完成企業經營戰略目標。隨著我國汽車行業競爭逐漸白熱化，以往的經營管理方式已難以滿足當前汽車制造企業的經營需求，轉變模式、加強管理才是其確保長足發展的根本。因此，汽車制造企業開始實施全面預算管理，并通過預算編制來合理分配和充分利用現有資源，從而明確和落實企業經營戰略目標。與此同時，汽車制造企業以全面預算管理為根本，結合自身實際生產經營情況對現有資源進行優化，不但全面提高企業資金利用率和增強企業市場競爭實力，同時還借助于預算管理來實現汽車制造企業經營戰略目標的實現。

（三）規范經營管理制度制定與實施力度

結合汽車制造企業經營情況，制定相應的經營管理制度對確保企業全面預算管理實施有著重要的作用。汽車制造企業在生產經營過程中，所涉及到的生產環節和管理項目較多，而制定合理的經營管理制度，能夠有效規范企業生產經營管理，從而推進全面預算管理實施。比如制定資金管理制度，其能夠通過制度約束，使得其同預算管理相結合，從而提高資金的使用效率。除此之外，汽車制造企業經營管理制度的制定，還能夠加強全面預算管理實施，有效控制汽車制造企業生產所需投入的成本費用，使得實際成本能夠同預算編制相符，從而確保預算管理目標的實現，為汽車制造企業獲取巨大的經濟收益。

（四）構建合理化預算管理績效評價體系

首先，構建預算管理績效評價體系，將預算管理同汽車制造企業績效評價體系相結合，從而有效提高企業相關人員的工作積極性和熱情，明確績效獎罰制度且貫徹執行該制度；其次，明確預算管理績效評價內容，針對不同部門的不同工作職能與職責，制定相應的預算管理績效標準，制約全面預算管理的具體實施，使得其能夠用于衡量和規范汽車制造企業生產經營；最后，規范預算管理績效評價體系中各權重占比，通過對預算管理績效評價權重占比的分析，了解汽車制造企業的實際生產情況，同時能夠占比情況分析，還能夠掌握各部門的工作重點。

五、結束語

綜上所述，由于汽車制造企業屬于生產管理環節多、生產工藝較為復雜化的行業，因此汽車制造企業實行全面預算管理更有利于其持續經營與發展。汽車制造企業實行全面預算管理的主要目的是為了確保企業經營目標的實現。結合汽車制造企業自身實際情況，優化預算編制、執行、控制以及考評各環節，并針對經營目標，制定切合實際的預算經營指標，使得預算編制滿足汽車制造企業所需。