企業財務分析存在的問題及對策

曾旭利

（廣東利通科技投資有限公司，廣東 廣州 510660）

一、引言

財務分析是企業財務管理的重要工具，通過分析比較，了解公司過去、評價現在經營、預測未來發展。財務分析以財務報告為主要依據，通過各種財務比率指標來向企業的投資者、股東和債權人，提供清晰易懂、及時正確的財務信息，通過分析企業在一定時期內的財務狀況和現金流才能了解企業在未來發展的過程中的運營能力、盈利能力和償債能力，也是公司管理者進行各種決策的重要前提，并對企業防范財務風險具有十分重要的意義。

二、企業財務分析的現狀和存在問題

公司財務分析工作如此重要，但做好財務分析并非易事。現在企業的財務分析報告往往是為了應付上層領導而例行公事，是否對管理層有參考價值，很少有人關心。久而久之，財務分析在公司經營管理過程中漸漸變成了“花瓶”角色，好看卻不實用。企業財務分析存在的主要問題有以下幾點。

（一）財務分析的認識有誤區

企業領導的風格對公司的企業文化和經營管理影響很大，我國很多企業的領導者都重市場生產輕財務管理，覺得財務就只是收錢記賬，并沒有真正把財務分析工作當作企業管理的重要手段和方法，也沒有充分發揮財務分析的作用，導致了企業不會通過財務分析來全面加強企業經營管理。因而，每到會計期末時財務分析就被當成是一種常規工作，把滿足領導需要或滿足上級主管部門的要求當成目的，財務人員按教科書上講的各種財務指標計算分析，加上一些套話，然后上交，結束任務，而不是為了提高企業管理水平。

（二）財務分析的局限性

財務分析以財務報告為主要依據，而財務報告本身具有局限性，直接導致財務分析的局限性。首先，按權責發生制這一原則來確認收入與費用的過程中，更多是依靠財務分析人員的主觀估計和職業判斷，如果估計判斷的結果與實際情況相偏離，便會影響會計信息的真實性。其次，貨幣計量是會計核算的基本前提，貨幣計量的基礎是假定用于經濟事項的貨幣價值在一定時間內幣值穩定不變，但當發生嚴重的通貨膨脹造成貨幣貶值時將無法如實地反映出企業的財務狀況及經營成果,便會造成會計信息的失真。最后，用各項財務指標來評價和衡量的時候，存在局限性。通常比率指標的計算大多都是以歷史數據為參照，這使指標提供的信息的可靠性大打折扣。比如計算流動比率時，分子中的流動資產大多采用現值計價和歷史成本計價，而分母中的短期負債則較多采用終值計價，計價基礎不一致必然導致流動比率反映短期償債能力的可靠性下降。如果只計算分析指標中某一因素的變化對整體的影響，無法得出真實的分析，也會讓管理層得到錯誤的信息而影響決策。比如流動比率指標里流動資產中各要素所占比例的大小，對企業償債能力有重要影響，有些企業應收賬款回收困難，也會成為流動性較差的項目，其所占比重越大，企業償還到期債務的能力就越差，如果企業存貨變現能力強，也會成為流動性較強的項目，其所占比重越大，則反之。其實任何財務分析均是對過去經濟事項的反映，在分析時，如果忽略經營環境的變化，這樣得出的分析結論也是不全面的。

（三）財務人員的能力參差不齊

企業的財務分析與評價一般是由財務人員來完成的。不同的財務分析人員對財務報表有不同的認知和解讀，對財務分析理論和方法的認識深度都存在著差異，自然通過計算各類財務指標所得的結果就有所不同。如果會計專業素質不夠的會計人員參與到會計工作中，很難有效地利用既有的財務信息發揮其最大作用，導致財務報表分析質量低下。特別是在我國，國家級的會計考試中沒有針對財務報表分析的考試科目，這使的很多不具備財務報表分析能力的會計人員直接上崗，缺乏實踐經驗和對財務報表的理解偏差，必定會影響到財務指標的分析結果。

（四）財務分析與企業經營管理相脫節

財務分析的結果與公司經營管理相脫節。財務分析，顧名思義就是分析財務數據，企業進行財務分析的目的是想通過分析找出經營管理中存在的問題并解決問題，使企業能健康發展，并為領導層做決策提供依據。但許多企業耗費財力物力人力做好財務分析后，可能因為各種原因，比如是公司人事關系錯綜復雜或者企業管理體制過于陳腐等因素而無法用財務分析的結果來解決企業的經營管理中的問題。無形中浪費了企業的資源，也降低了財務分析人員參與企業經營管理的積極性。

三、完善企業財務分析的對策建議

綜上所述，針對財務分析存在的問題提出以下建議：

（一）提高財務分析在經營管理中的地位

首先，企業領導要把財務分析作為企業經營管理的重要方法和手段，并通過分析不斷地提升企業管理水平。其次，財務管理人員要認識到搞好財務分析的重要性，只有搞好了財務分析，不斷地提高分析質量，才能提升財務管理在企業經營管理中的地位，讓財務管理在企業管理中發光發熱，為改善經營管理，為提高經濟效益發揮重大作用。

（二）企業應建立科學的財務分析制度

企業應制定相關的制度來規范企業財務分析工作。雖然有些企業已建立了財務分析制度，但仍不是很健全，在制度中應明確財務分析的時間、參加部門和人員、分析的內容、分析方法、對分析工作質量的要求和分析執行情況等。企業應科學地規范分析目標和分析方法，以建立符合企業實際情況的財務分析制度，嚴格按制度執行財務分析。

（三）完善會計確認計量工作和財務報告體系，提高財務分析的數據來源的準確性

完善會計確認計量工作。確認收入成本時，按權利和責任的發生來決定收入和費用歸屬期，提高財務分析人員的判斷能力，這樣能更客觀的體現收入成本的真實性，有利于正確反映各期的費用水平和盈虧狀況。完善會計的計量基礎。企業編制會計報表最常用的計量基礎是歷史成本，但當今信息化社會瞬息萬變，隨時可能發生各種不確定性因素的狀況，因此，盡量利用公允價值模式的會計計量方法向有關各方提供真實、有用的會計信息，我們也可因地制宜地充分發揮重置成本、可變現、現值等計量模式來修正通貨膨脹帶來的后果。如果發生資產減值情況，應及時計提資產減值準備和存貨減值準備。除了采用貨幣作為會計計量的基本單位，還可以用實物或勞動來量度項目。完善財務分析指標。我們往往從企業財務報表得出常用的財務指標要素，但其都各自存在局限性，因而，企業進行財務分析時，應修正比率分析中分子分母的數據的計價基礎，提高財務分析結果，比如流動比率中，流動資產與短期負債都用未來價值來計算才能更好地反映企業的短期償債能力。分析時需要考慮所有要素對整體的影響，不能單一考慮某一因素。可以結合一些其他指標對企業做出更精準的判斷，如企業償還到期債務的能力變差如果是因為庫存商品變現差，可以結合市場份額來分析，如果是因為應收賬款回收困難，可以結合其他指標來分析。還可以結合報表附注分析企業未來的財務狀況，分析企業經營風險等來預測企業未來的盈利能力。

（四）提高財務分析人員的綜合能力和素質

企業應設立專門的財務分析崗位，培養專門的財務分析人員，加強對財務報表分析人員的培訓, 注重培養其基本的財務分析能力，使其熟練掌握最新的分析方法和分析工具，尤其是對內及對外報表等財務分析數據來源合理修正的能力，同時提高分析人員的綜合素質，使他們成為具備財務會計和市場營銷等全方面人才。財務分析人員應在實踐中積累經驗，逐步培養對所分析問題的判斷能力，提高收集和提煉數據的能力。努力為企業管理和決策提供真實可靠的財務信息。

（五）加強財務分析在企業經營管理中的應用

企業里設有專門的財務分析人員，但往往由于領導的不重視，造成其崗位形同虛設，因此，作為企業領導者應該以身作則，把財務管理作為重中之重，提高財務分析人員在公司的地位和參與企業管理的積極性。作為財務分析人員也要排除萬難，充分利用自身的崗位特點和功能，有效地與各部門溝通，及時收集各個部門發生的經濟指標，進行分析后為企業管理層提供信息，為企業的未來發展提出建議。其他部門在進行財務活動時，也都要接受財務管理部門的監督，才能合理配置企業資源和資金，從而實現企業利益的最大化。

四、結語

隨著企業基礎財務問題的逐步解決，如何通過財務分析提高財務信息的實用性、相關性，更好地為管理決策提供支持，已成為企業經營者、投資人和監管方共同關心的問題。作為信息化新時代的財務分析人員應與時俱進地利用大數據技術改進財務分析方法，站在前輩巨人般的肩膀上考慮和分析問題，透過表象發現本質，讓財務分析滲透到企業管理的每個角落，這樣企業在發展道路中才能找到正確的方向。這是一個變革的時代，做好財務分析才能迎來企業的美好前景。