內部控制審計在固定資產管理中的運用

陳煜文

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內部控制審計在固定資產管理中的運用

陳煜文

（武漢理工大學，湖北 武漢 430070）

在當今社會，內部審計在固定資產管理過程中起著十分重要的作用，要想促進企業以及高校的快速發展及正常運行，就要著重關注內部控制審計在固定資產管理中的運用。對此，相關部門應當主要把握幾點，比如合理控制資產對象，其關鍵點不止在于購入方面，最重要的是不能忽視其日常的管理機制。對目前國內固定資產管理的內部控制現狀進行了分析，對內部控制審計在固定資產管理中的運用進行了闡述，希望能夠促進企業的正常運行。

內部審計；固定資產；資產管理；核算方式

1 目前固定資產管理的內部控制現狀

1.1 企業相關固定資產的預算及會計核算方式不夠合理

顧名思義，固定資產管理也就是對固定的資產進行管理，在相關企業的管理過程中，如何對企業的固定資產進行適當的管理，對其經費進行相應的使用是企業發展運行過程中的關鍵。在我國現今社會中，相當多企業在資產管理中都將購入放在最主要的地位，但對相應的管理方面并沒有給予足夠的重視，其結果往往是企業的固定資產無法體現出其對應的價值。在許多的企業中，相關人員在購入相應的固定資產時，并沒有對其進行合理的預算評估，許多工作人員在購買過程中只重視了交易過程的成本，最后導致的結果就是固定資產沒有得到很好的管理。同樣的，許多企業對內部審計過程管理不嚴，最終導致大量資金被浪費，影響了企業的正常運行。與此同時，對于企業的固定資產管理來說，最主要的方法就是實行相應的會計核算制度，這樣就能對企業的相關固定資產有一個明確的了解，也能夠幫助企業了解其固定資產的價值。但是實際上，在現今企業管理過程中，企業對固定資產的會計核算還不夠完善，也并沒有真正體現出其實際價值，而這往往會導致會計核算的信息不夠真實。

1.2 企業固定資產的執行以及處置方式不合理

眾所周知，當前許多企業在固定資產管理過程中過多關注購入這一環節，但是卻間接地忽視了管理方面，這也在一定程度上影響了固定資產的日常管理工作。當在固定資產的驗收、維護和管理等方面發生了一系列較為不合理的情況時，某些賬目上的固定資產記錄雖然沒有作廢，但是卻已經無法再在實際中使用，這也會導致兩者不相符。發生這一情況最主要的原因就是企業對固定資產的管理控制力不夠。此外，某些中小型的固定資產往往具有更新速度較快、使用周期相對較短的特點，當它們在被使用一段時間之后，就會被廢棄，但是往往在被廢棄之后，許多的企業對這些固定資產的相應處理還不到位，他們的處理方式也并不夠完善，也經常會出現許多較為嚴重的問題。在當前階段中，較多企業在處理固定資產時，并不會嚴格地按照要求進行，比如不按照會計價值核算的高要求手段，而往往會選擇一種相對來講比較方便、快捷的手段處理問題，這也會在一定程度上造成資源上的浪費、資金上的空缺，也會間接造成企業基層腐敗現象的大量發生。

2 內部控制審計在固定資產管理中的運用

2.1 對固定資產管理責任相對合理分配

企業對固定資產進行管理，必須要堅持的原則就是職務需要相分離，專門的部門對于專門固定資產的獲取、記錄、管理等也要使用合理的管理手段，企業部門之家的責任劃分應當明確。企業管理就需要將企業固定資產的管理行為與會計的相應工作劃分開來，會計記錄應該獨立于企業資產管理。對于企業固定資產管理過程中發生的管理責任分配不均衡、企業部門發生的欺瞞等現象，應該進行相應的處理，并堅決杜絕。必須嚴格按照規章制度辦事，對于企業固定資產的獲得以及處理，應當按照相關條例進行辦理，相關工作人員也應當按照程序審批辦理。在企業固定資產管理過程中，對其進行相應的組織安排，確保企業各個部門分工的合理性。相應的，企業對于固定資產的管理以及規劃在一定程度上把握了企業固定資產的管理范圍。在固定資產管理過程中，需要加強重視的有五個職位，分別是對企業固定資產管理的相關職位、進行相應的會計記錄的職位、對前兩者進行批準的職位、對整個管理階段進行監督的職位以及業務辦理的職位。

2.2 對企業固定資產的協調性內部控制審計

在企業固定資產管理中的相關采購階段，財務部門往往起著重要作用。對于較為大型的項目采購活動，有關部門必須要請專業的相關人員來進行評估，同時，企業的工作也需要一定的協調性，各個部門都需要適時地開展活動，以完善對固定資產的維護以及管理。企業內部協調性的強化可以從以下幾個方面入手：①企業內部對固定資產的審核過程必須進行分配管理，并且各個部門應當互相保密，當其中出現紕漏時，各個部門都需要對這個紕漏進行一定程度的控制，各個人員都應該各司其職，上層管理人員應當確保每個部門的工作人員都認真地履行了自己的責任和義務；②相關部門應當查看各個工作人員在處理過程中是否有違規行為，特別是在分配過程中，相關人員是否存在不可取的小團體思想，一旦發現就要及時遏制；③上級與下級之間的工作要互相協調，企業中必需的資金或商品都需要嚴格遵循“從下至上繳納，從上至下供應”的原則來安排進行，要堅決杜絕違規行為的發生。通過以上三個方面的闡述，對企業相關固定物資的管理過程進行協調，可以在一定程度上提高企業固定資產記錄的準確性。

2.3 內部控制審計在審批與控制方面的運用

我們知道，在針對企業固定資產的管理過程中，需要嚴格遵循的原則就是“先審批，后處理”，相關的企業應該以客觀公正的態度來對待內部審計工作人員，并且相關的內部審計人員也應該堅持自主獨立，當面對內部審計的工作過程中的薄弱環節時，應當提出相對應的建議與意見，并及時地上報給有關部門，這樣才會在內部審計之后制訂出有效的完善措施。同樣的，在企業固定資產管理過程中，只有得到了批準，相應的業務才能開展，而所謂的批準授權，又一般分為兩種，分別是一般性授權與特殊性授權。這兩種授權在許多方面有著不同之處，比如說時效性（特殊性授權時效較短）和使用意義，但是這兩種授權都必須遵循于相對應的管理體系，首先是授權的批準具體范圍，相應的管理人員必須知曉這種企業固定資產管理的使用范圍；其次是授權批準的責任，責任必須劃分明確，當相關授權者在管理過程中產生問題時，應當明確責任來源，擔負責任義務，盡量避免責任劃分不明確的情況發生。

3 總結

所有企業都是以利潤最大化作為根本目的，如果要擴大企業利益，保障企業的快速發展，就必須要重視企業內部控制審計工作。本文從企業相關固定資產的預算、會計核算方式不夠合理以及企業固定資產的執行、處置方式不合理兩個方面大致介紹了目前固定資產管理的內部控制現狀，并從企業固定資產管理責任的相對合理分配、協調性內部控制審計、審批與控制等三個方面介紹了內部控制審計在固定資產管理中的運用。總而言之，在現在的情況下，對企業固定資產管理過程實行相應的內部控制審計，在一定程度上對企業長久發展具有十分積極的影響，提高了企業固定資產的使用率，并從根本上提高了企業的經濟效益。

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2095－6835（2019）07－0105－02

F239.4

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10.15913/j.cnki.kjycx.2019.07.105

〔編輯：王霞〕