構建數字化持續審計工作體系 促進審計監督全覆蓋

陳輝，方俊，夏曉竹，徐晶晶，趙鑫，鮑卿，耿祥，張媛媛

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構建數字化持續審計工作體系 促進審計監督全覆蓋

陳輝1，方俊1，夏曉竹1，徐晶晶1，趙鑫1，鮑卿2，耿祥1，張媛媛1

（1.國網合肥供電公司，安徽 合肥 230000；2.國網安徽省電力公司，安徽 合肥 230000）

闡述了常規審計工作的局限性，探討了國網合肥供電公司如何構建數字化持續審計工作體系，深入探究數字化審計、拓展數據分析應用的廣度和深度，提出了相應的措施，為如何促進審計監督全覆蓋提供了相應參考。

數字化；持續審計；審計監督；數據建模

黨的十九大對新時代審計提出了新要求，要堅持全面依法治國、全面從嚴治黨，實行審計監督全覆蓋，做到應審盡審、有審必嚴。習近平總書記在2018-05第一次中央審計委員會上的講話中，將審計工作定位為黨和國家監督體系的重要組成部分，并明確提出了“加強對內部審計工作的指導和監督，調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監督合力”，這種全新的定位，為做好審計工作指明了前進方向，提供了根本遵循。當前，審計事業正處于歷史上最好的發展機遇期。要堅持黨對審計工作的集中統一領導，堅持將推動黨中央、國務院重大決策部署在本地區本部門本單位的有效落實作為首要職責，要提高政治站位，深刻認識新時代加強內部審計工作的重要意義。

要深入學習貫徹習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上的重要講話精神，站在黨和國家事業全局的高度，準確把握內部審計工作的職責定位，推動內部審計工作在新時代的新發展。要充分地認識到，加強內部審計工作是推進國家治理體系和治理能力現代化，是實現審計全覆蓋，推動實現經濟高質量發展的需要。

1 傳統審計存在的不足

審計人員主要是通過職業判斷等選取檢查樣本及業務領域，無法對審計事項作出整體、真實的評價，使得審計報告僅能反映發現的問題，很難對專業管理情況進行全面、準確的分析和評價，一定程度上影響了審計報告的權威性和審計建議的可行性。

2 構建數字化持續審計工作方法

2.1 積極研究數據分析模型構建思路

當前，國網合肥供電公司主要圍繞制度規定、業務處理邏輯關系、數據勾稽關系和審計人員經驗四條主線構建審計分析模型，分析模型構建脈絡更加清晰，定位更加精準。

2.2 不斷拓展模型數據來源渠道

數據獲取一直是影響審計數據分析的重要因素。為了突破數據壁壘，國網合肥供電公司結合全業務數據中心建設全面梳理現有運行信息系統，主動加強與業務部門和數據管理部門的溝通聯絡，數據來源渠道不斷拓展。

2.3 持續提升數據模型技術方法

傳統模式下的數據模型大多采用Excel函數技術構建，但是對于大數據或多業務系統數據開展全域數據分析就略顯不足。國網合肥供電公司結合數據庫技術開展數據分析。

2.4 多部門業務數據關聯提高審計精準性

比如在部分項目審計過程中，將ERP設備及物資模塊及各類系統物資出庫時間等數據按條件關聯，精準鎖定搶修工作是否真實發生。對數據進行跨領域、跨環節的關聯，形成反映全鏈條樣貌的結論，使審計貫穿全流程。

2.5 通過匯總和多維分析提高審計時效性

結合網省公司信息化工作，將典型信息化審計案例加入公司審計信息化應用案例庫，結合ERP審計系統和管控審計系統，每次審計前，將相關疑點數據導出，結合審計案例中提及的審計方法，及時傳送到一線審計人員手中進行核實，大幅提高了審計效率。

2.6 構建工具加模型的審計體系

以各項業務全過程為主線，梳理出流程各節點所涉及的信息系統及相關業務數據，并導出相關數據建立臨時數據庫。基于審計問題的發現和風險的警示，結合各項業務邏輯關系、不同類型數據之間的對應關系，審計人員群策群力進行討論后形成業務審計規則，并使用價值判斷歸納形成審計關注事項。

綜合運用審計作業系統及各類業務信息系統，獲取包括生產、營銷、基建、財務、物資等相關系統內同一業務數據。通過運用SQL查詢數據等方式，對數據進行篩選并整理。根據關鍵字段將來自于不同系統的數據進行表關聯，并建立審計中間表。通過數據分析，初步篩查出疑點問題。根據重要性和可靠性原則，進一步縮小疑點范圍，確定現場核實項目。最后進行現場核查，除了驗證疑點之外，再擴充至其他問題。

3 推進審計全覆蓋

3.1 借助數字化審計，實現主題全覆蓋

國網合肥供電公司高度重視、全面謀劃，將上級單位下發的統一監督、選擇監督和其他三類共計18個主題，全部納入數字化持續審計監督范圍，在保證完成“規定動作”的同時，努力做好“自選動作”。同時，圍繞重點項目、光伏扶貧、貧困村農網改造、集體企業瘦身健體等工作，逐項匹配監督主題，動態跟蹤實施情況，切實推動重大政策落實和關鍵領域風險防范。與此同時，公司定期輪換主題，注重培養新進員工業務能力。采取以老帶新方式定期輪換主題，使缺乏審計經驗的新進人員及時熟悉審計流程、掌握審計方法，提升信息系統運用和數據分析能力。暢通部門溝通渠道，將持續審計與人資部門開展的勞務合同管理檢查、財務部門往來款項清理、營銷部門業務費用清退等工作結合，實現數據共享、問題互通、整改聯動。

3.2 集中開展非現場審前調查

國網合肥供電公司充分運用各管理業務系統功能，對計劃內開展的所有審計項目全部開展了集中數字化審前調查，對不同被審單位、同一審計事項遠程一次性提取審計疑點。在現場審計開展前就根據審計疑點下發審計記錄，到現場審計階段進行反饋核實，大大縮短了現場審計時長，提升了審計工作效率。

3.3 按照要求，實現工作早部署

國網合肥供電公司組織開展了數字化持續審計專項培訓，廣泛宣貫了開展數字化審計工作重要性、緊迫性的共識，確保了審計人員迅速掌握持續審計監督方式方法、操作流程等，為群策群力、務實高效推進工作奠定了堅實基礎。

3.4 按照要求量化審計成果

每一個數字化審計項目量化設計審計成果，圍繞公司風險協同管控目標和項目實際找準著眼點、著力點，推進建立審計項目計劃、審計目標任務與現有人力資源科學合理匹配的管理以及決策指揮機制。

3.5 強化流程管控，完善審計管理機制

國網合肥公司公司定期總結審計工作經驗，建立“計劃發起、搜集疑點、疑點核實、問題分類、問題匯總、督促整改、后續跟蹤、總結提煉”八階段全流程管控體系。計劃發起是審計部門按照主題計劃，召集參與人員組建審計組并研究制訂審計方案，授權信息系統審計權限，正式啟動月度持續審計。搜集疑點是審計組成員根據方案開展疑點查找，填寫疑點核實工單發送主審，主審根據問題歸屬分解下發；審計問題的發現人就是疑點核實工單跟蹤責任人，對工單涉及的問題負責全程跟蹤確認。疑點核實是被審計單位組織對問題進行核實，工單跟蹤責任人負責確認，規定期限內反饋審計組；審計組對問題再次確認，對于存在疑問的向專業部門求證。問題分類是審計組根據疑點核實后認定的審計問題，按照各業務領域進行問題分類，統計占比。問題匯總是審計部門對數字化持續審計發現問題進行問題匯總。督促整改是審計部門將問題納入持續審計監督問題庫，并下發審計整改意見書，要求被審單位按照審計意見進行審計發現問題的整改。后續審計，是在后期的審計進行關注，檢查問題是否得到有效整改，整改完畢后是否重復發生同樣的問題。總結提煉是對持續審計進行總結，優化審計方法，健全審計模型，完善審計指引。

通過實踐，國網合肥供電公司已經基本形成以信息系統采集、Excel高級應用和數據庫多維分析為主體的數據分析工具，適應不同層次審計需求；通過審計建模，有效地將審計思路、典型特征與規則邏輯融合一體，逐步實現了從數據單一查詢向數據穿刺，再到數據建模的轉變，推進從傳統抽樣審計向“精準審計”“全面審計”轉變。

4 存在問題

隨著審計要求的進一步提升，審計工作中仍然存在著部分問題。現有數據源渠道和采集工作方式尚難以滿足全覆蓋、多維分析的規模化需求，在數據源瓶頸上尚待突破；人力資源與審計工作任務不匹配矛盾仍較突出，在數字化工作力量投放上還有限，技術運維力量還欠缺，亟需建立一支高素質技術團隊；當前隊伍、設施、技術技能等優勢資源集中在網省公司平臺，對市縣公司數字化持續審計工作普及與推進不足。

5 結束語

目前，數字化持續審計是國家審計領域重點關注的工作，公司需要研究探索應用更多智能化的審計方法，創建更多審計模型；總結提煉數字化審計成果，宣傳和展示審計創新成果和理念，利用大數據資源和信息技術推動審計工作不斷創新和發展。國網合肥供電公司需要繼續優化審計機制，結合全業務數據中心建設，探索技術、工作協作方式，整合資源推進數據全覆蓋和運維保障；加強計劃、標準管理，優化作業結構，統籌資源配置；以專業支撐、成果復制、上下聯動，提升整體數字化審計工作水平；以“一鍵式”為創新著力點，加快梯級模型孵化，建設模型庫；以復制移植、高度深度雙向拓展、碎片化向系統化轉型，深化成果研究。

［1］無錫審計局課題組.創新審計管理整合資源協同開展審計全覆蓋［G］//江蘇省審計學會審計全覆蓋研討會論文集.南京： 江蘇省審計學會審計全覆蓋研討會，2017.

［2］查曉麗.大數據背景下審計監督全覆蓋對策研究［G］//江蘇省審計學會審計全覆蓋研討會論文集.南京： 江蘇省審計學會審計全覆蓋研討會，2017.

2095－6835（2019）03－0098－02

F275

A

10.15913/j.cnki.kjycx.2019.03.098

〔編輯：張思楠〕