提升企業(yè)內(nèi)部審計問題整改有效性探析

李肖南

內(nèi)黃縣公路管理局 河南安陽 456300

內(nèi)部審計作為審計工作閉環(huán)中的最后一環(huán)，是審計發(fā)現(xiàn)問題的重要延伸，直接影響審計目標(biāo)的實現(xiàn)。但是內(nèi)部審計工作的開展卻存在很多的問題，如審計發(fā)現(xiàn)的問題得不到整改或整改不到位、“屢審屢犯”情況時有發(fā)生，審計意見和建議得不到采納等，內(nèi)部審計已經(jīng)成為審計工作的一個薄弱環(huán)節(jié)，既不能達(dá)到內(nèi)部審計查錯糾弊、揭示和預(yù)防的目的，也直接影響到內(nèi)部審計部門的權(quán)威。

1 企業(yè)內(nèi)部審計整改的重要意義

1.1 貫徹執(zhí)行國家方針政策的需要

近年來，國家出臺了一系列指導(dǎo)意見，用于督促審計整改工作。2015年，國務(wù)院辦公廳印發(fā)的指導(dǎo)意見中，強(qiáng)調(diào)了要將審計整改作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)；2017年國務(wù)院頒布了“四道嚴(yán)令”督促審計整改工作落實；2018年，十三屆全國人大常委會第七次會議審議了審計整改報告，指出“審計整改要做好公開工作，同時加大問責(zé)力度”。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家的方針政策，在內(nèi)部審計整改工作中下功夫。企業(yè)在落實內(nèi)部審計整改工作的過程中，應(yīng)當(dāng)以國家政策為指引，結(jié)合自身實際情況進(jìn)行全面整改。

1.2 企業(yè)提高審計質(zhì)量的必要途徑

一方面，有利于企業(yè)提高責(zé)任意識。在內(nèi)部審計整改過程中，企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)自身問題，并進(jìn)行整改，避免類似問題發(fā)生。這樣有利于增強(qiáng)企業(yè)自主檢查的責(zé)任意識，無論管理層還是員工都會提高思想認(rèn)識。另一方面，內(nèi)部審計整改有利于提高企業(yè)最終的審計效果。企業(yè)內(nèi)部審計的目的在于發(fā)現(xiàn)體制機(jī)制中存在的問題，并加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理效率的提升。而內(nèi)部審計整改能夠保證企業(yè)解決審計中存在的問題，從而保證審計工作達(dá)到預(yù)期效果[1]。無論是思想意識的提高，還是審計效果的提升，都是提高企業(yè)審計質(zhì)量的有效途徑。企業(yè)要實現(xiàn)整體審計質(zhì)量的提升，就應(yīng)當(dāng)逐步推進(jìn)審計整改工作的落實，避免同類問題發(fā)生，促進(jìn)自身持續(xù)健康發(fā)展。

2 企業(yè)內(nèi)部審計整改存在的主要問題及原因

2.1 對內(nèi)部審計重視程度不高，導(dǎo)致審計整改難以真正落地

對企業(yè)自身內(nèi)部而言，普遍存在審計整改情況未納入被審計單位的年度考核責(zé)任書中，或雖納入考核但所占分值權(quán)重太小，不能引起相關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)的重視。對被審計單位而言，雖然在企業(yè)制度中已經(jīng)明確被審計單位主要負(fù)責(zé)人是落實審計整改工作的第一責(zé)任人，但是在實際工作中，一些單位領(lǐng)導(dǎo)更看重經(jīng)營管理，導(dǎo)致被審計單位的整改得不到重視，審計整改工作推進(jìn)緩慢[2]。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計部門對被審計單位無約束力，導(dǎo)致監(jiān)督乏力，審計整改難以落實

由于企業(yè)內(nèi)部審計部門與其他業(yè)務(wù)部門屬于同一級別，對控股公司又缺乏有效的管控，加上企業(yè)內(nèi)部審計部門僅有建議權(quán)，沒有決策權(quán)，因此僅靠企業(yè)內(nèi)部審計部門獨立督促審計問題整改難度較大。

2.3 重“審計”輕“整改”現(xiàn)象依然存在，內(nèi)部審計部門審計人員缺乏監(jiān)督主動性，部分審計問題整改表面化

由于內(nèi)部整改主體之間關(guān)系錯綜復(fù)雜，在審計整改過程中會受到來自各方面的干擾和壓力，因此督促審計問題整改遠(yuǎn)比審計發(fā)現(xiàn)問題要復(fù)雜得多，這在一定程度上影響內(nèi)審人員的積極性、主動性。

一方面內(nèi)審人員是按照被審計單位自主決定的整改期限要求其上報整改交付物，在審計問題整改措施處理上一開始便處于被動地位。另一方面內(nèi)審人員對整改情況的跟蹤督查還有所欠缺，僅按照被審計單位上報的整改報告或整改交付物判定其是否整改，而沒有去現(xiàn)場實際審查，容易出現(xiàn)問題整改不落地的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下三方面：（1）整改時間較長、不易整改的問題容易出現(xiàn)屢審屢犯或拖延整改的現(xiàn)象。（2）涉及制度方面的整改，被審計單位僅僅修訂或完善相關(guān)制度，內(nèi)審部門就視同被審計單位整改，但未對新制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤評價，使得審計整改工作表面化。（3）涉及被審計單位局部利益的問題整改，被審計單位不愿深入整改。

3 強(qiáng)化落實內(nèi)部審計整改意見的措施建議

3.1 高度重視，正確認(rèn)識內(nèi)部審計的本質(zhì)

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計部門作為組織的一個職能部門，其職能是為實現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，不是專門以審查和評價別人的差錯和失誤作為根本目標(biāo)。因此，無論企業(yè)管理層還是其他部門，都應(yīng)該正確認(rèn)識內(nèi)部審計的本質(zhì)，支持并配合內(nèi)部審計工作[3]。

3.2 提高內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性

獨立性是審計工作的靈魂，也一直是人們關(guān)注的重點問題，涉及到是否客觀公正評價被審計對象及審計報告的信任程度。因此，企業(yè)在內(nèi)部審計工作中，應(yīng)在審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、控制審查過程和審計結(jié)論等方面保持較高獨立性。同時，為了保持審計工作獨立性，應(yīng)該樹立內(nèi)部審計部門的權(quán)威性，例如內(nèi)部審計部門只接受公司最高層的領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)，只有這樣，它才能有效地行使職權(quán)，才能在審計過程中不受干擾地實現(xiàn)有效監(jiān)督，以保證審計整改意見的順利落實。

3.3 建立科學(xué)完善的內(nèi)部審計績效考核體系

企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計特征、戰(zhàn)略目標(biāo)的變化，對內(nèi)審績效評價指標(biāo)做出相應(yīng)調(diào)整，建立包含整改意見落實情況的評價指標(biāo)系統(tǒng)，形成綜合評價結(jié)果，完善激勵機(jī)制。例如可以選擇以平衡積分卡為基礎(chǔ)的內(nèi)審績效評價方法，并根據(jù)內(nèi)審特征對傳統(tǒng)的平衡積分卡模型進(jìn)行修改。

4 結(jié)語

綜上所述，審計整改工作是實現(xiàn)審計目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)，國有企業(yè)需要不斷審視自身在整改過程中存在的問題，通過建立和完善審計整改長效機(jī)制等多種有效手段，達(dá)到提高內(nèi)部審計整改有效性的目標(biāo)，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督和保障作用，最終實現(xiàn)提升經(jīng)營管理水平、健康持續(xù)科學(xué)發(fā)展的目的。