新形勢下加強事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策探討

董建梅

（呼和浩特市道路運輸管理局，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010010）

事業(yè)單位作為現(xiàn)代社會組織中重要的一部分和國家政府直接領(lǐng)導的相關(guān)單位，不僅能夠履行政府部門的行政職能，還能履行公共服務(wù)建設(shè)職能，多數(shù)企業(yè)都屬于非營利性的單位，切實在國家的日常經(jīng)濟活動當中發(fā)揮著不小的貢獻。事業(yè)單位其主要的功能特征是服務(wù)性、公益性、知識密集性，是社會生產(chǎn)力的重要組成部分，對社會進步起著重要的推動作用。

一、內(nèi)部控制管理的內(nèi)涵概述

內(nèi)部控制管理最早的概念是西方國家提出來的，主要是為了保證企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理活動能正常有序、合法的運行，所采取的對公司的財務(wù)、人、資產(chǎn)和工作流程實行的有效監(jiān)管的一系列內(nèi)部活動。而且企業(yè)內(nèi)控要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)信息的準確性、真實性、有效性、及時性；保證對企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對企業(yè)經(jīng)營活動的有效的監(jiān)督機制。強化內(nèi)部控制管理，不僅能提高風險防范能力，而且在日常實施風險平臺管理的基礎(chǔ)上，展開了專項工作的治理，并推行積分管理和效能監(jiān)察等專項工作。在內(nèi)部控制管理上企業(yè)領(lǐng)導者以及相關(guān)的基層管理類工作者為了提升運營效果和使內(nèi)部的財務(wù)報表的精準度得到提升，在日常的管理工作中落實的一項程序，切實能促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

二、事業(yè)單位開展內(nèi)部控制的必要性

（一）有利于力利制衡，監(jiān)督促進廉潔高效

事業(yè)單位的深化改革是十分有必要的，自從黨的十九大召開以來，在黨的十九大會議上具體表示要不斷地調(diào)整行政體系建設(shè)，積極構(gòu)建職責清晰、體系健全、廉潔奉公的為人民辦實事的服務(wù)型機構(gòu)，切實落實內(nèi)部控制機制，努力提升工作管理水平。內(nèi)部控制機制的建立首先是起到一個監(jiān)督的作用，然后是約束的作用，將加大對行政職權(quán)的監(jiān)督管理力度，在內(nèi)部實行內(nèi)部控制機制和構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理機制，必須要制定相對應(yīng)的監(jiān)督管理體系，才是具體可行的辦法。與此同時，要把真正的權(quán)責監(jiān)督在社會人民大眾面前具體體現(xiàn)出來，將社會人民群眾作為監(jiān)督的主體，在權(quán)責監(jiān)督上充分讓大眾起到作用，使內(nèi)部控制能夠達到清晰化、明朗化和透明化，減少貪污腐敗和偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）有利于單位改進管理，提高公共服務(wù)質(zhì)量和財政資金使用效益

單位在實行內(nèi)部監(jiān)管的時候，要不斷地提高監(jiān)管水平和控制效率，只有監(jiān)管水平的不斷提高才能在企業(yè)的財政資金使用方面達到循環(huán)使用的狀態(tài)，提高資金利用率。內(nèi)部實行強有力的監(jiān)管使內(nèi)部工作協(xié)調(diào)有序，在公共服務(wù)水平方面的服務(wù)質(zhì)量也得到顯著的提升，這些明顯的效果跟內(nèi)控管理是分不開的。因此在目前內(nèi)控管理存在的問題當中，比方企業(yè)內(nèi)部控制意識明顯不高、監(jiān)督管理效率差、預算編制也缺乏足夠的科學性等，在內(nèi)部控制管理方面的不斷加強，能夠逐漸改善事業(yè)單位的管理方式，推進單位內(nèi)部控制工作得到全面落實。

（三）有利于推進財稅改革，規(guī)范財經(jīng)秩序，實現(xiàn)精細化管理

內(nèi)部控制管理的概念雖然是由西方提出并在我國得到廣泛的傳播，但西方的管理理念只能在西方適應(yīng)，在我國還需要根據(jù)國家的具體國情和我國的財稅制度，才能在我國的大部分企事業(yè)單位得到充分的落實。因此在內(nèi)部控制管理上十分注意的是要不斷地通過學習和實踐來提高管理水平，真正將財政管理工作落到實處。內(nèi)部控制管理是將企業(yè)的內(nèi)部管理層層細化，權(quán)責清晰，監(jiān)督和管理明確等等，在注重提高公共服務(wù)質(zhì)量水平的同時，還要在內(nèi)部人員的工作管理各工作流程上具體的規(guī)定，建立健全內(nèi)控管理機制，不斷規(guī)范財經(jīng)秩序。

（四）有利于堵塞經(jīng)濟活動漏洞，排除和防范重大風險隱患

內(nèi)部控制管理的主要意義就是將事業(yè)單位存在的風險隱患得到消除，在沒有構(gòu)建清晰明確的內(nèi)部控制管理機制下，企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟活動只能是摸著石頭過河，多數(shù)在活動當中存在的風險和危機是不能很好地防患于未然，在風險來臨的時候缺少足夠的風險應(yīng)對機制和風險管理措施，造成經(jīng)濟活動無法真正落實到位。在實行強有力的內(nèi)部控制管理下，將內(nèi)部的經(jīng)濟活動能層層把關(guān)，而且在適當?shù)臅r候還建立風險評估小組，以此來對企業(yè)項目和經(jīng)濟活動起到風險預測-風險管理-風險應(yīng)對的作用，減少了內(nèi)部重大風險隱患。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的常見問題

（一）內(nèi)控的管理意識淡薄

在多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部均出現(xiàn)著理念認識不清，從而在日常的體系構(gòu)建當中經(jīng)常根據(jù)片面化的認知來展開體系建設(shè)，這樣的最終結(jié)果只能是導致體系建設(shè)以失敗而告終。然而，企業(yè)在日常的工作組織當中，若是領(lǐng)導者眼光過于狹隘、不具備長遠發(fā)展的角度來看待問題，在實行內(nèi)部控制的時候也會連連受挫，從而無從下手。正確的做法應(yīng)該是要對企業(yè)內(nèi)部組織和架構(gòu)應(yīng)該時刻保持著密切的關(guān)注，并結(jié)合著本行業(yè)或者是國家政府相關(guān)的內(nèi)部控制體系展開全方位的培訓和學習，以保證自身處于不斷學習和進步的狀態(tài)，有著隨時調(diào)整企業(yè)的整體戰(zhàn)略計劃的部署，但多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導者是完全不具備這種特質(zhì)的。

（二）制度建設(shè)執(zhí)行缺乏考核與激勵

由于領(lǐng)導層的不重視導致在執(zhí)行的過程中存在著各種各樣的問題，多數(shù)時候是執(zhí)行不到位的，居于形式化和隨意化，在內(nèi)部控制的執(zhí)行和管理過程中領(lǐng)導層也沒有建立健全清晰的考核與激勵機制，導致執(zhí)行者在執(zhí)行的過程中缺少長期規(guī)劃與短期目標的建立，并在具體實施有效的環(huán)節(jié)過程中執(zhí)行人員的權(quán)責不清、分工任務(wù)不明確，將事先制定規(guī)劃好的全面控制在具體的實施環(huán)節(jié)中得不到有效的保證，實施環(huán)節(jié)冗雜、拖拉時間過長等問題的出現(xiàn)導致全面控制執(zhí)行長時間得不到改善，而且員工的整體積極性得到全面的受挫。

（三）風險評估和控制薄弱

在我國的大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部主要的工作范疇是在業(yè)務(wù)領(lǐng)域，而在內(nèi)部管理和評估機制的建立方面并未得到真正有效的落實，實際上在企業(yè)實行內(nèi)部管理的成本是比較大的，由于事業(yè)單位的內(nèi)部資金有限，因此多數(shù)事業(yè)單位都將資金用于企業(yè)的常規(guī)建設(shè)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對于企業(yè)的風險管理體系并未真正的建立起來，而且在長期的風險評估體系得不到完善和內(nèi)部控制體系十分薄弱的雙重情況下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理是無法真正落到實處的。

四、新形勢下強化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的具體對策

（一）提升單位內(nèi)部工作人員對內(nèi)部控制重要性的認識

在事業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制機制當中，需要建立一個完整的管理制度來支持，事業(yè)企業(yè)內(nèi)部工作管理流程長，又經(jīng)常性地受到來自多方面的因素制衡，導致管理制度在具體執(zhí)行的時候不到位。再者，內(nèi)部控制需要領(lǐng)導者的重視與自我認知，在缺乏重視度的情況下實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制是非常有難度的。目前，企業(yè)的內(nèi)部控制大多數(shù)都是為了應(yīng)付檢查而制定了內(nèi)部控制制度，從內(nèi)部控制的機制來看，其一整套流程體系并未結(jié)合企業(yè)的真正實情，例如多數(shù)企業(yè)目前尚未建立相關(guān)的成本控制制度和預算制度、風險評估等，在很大程度上不利于內(nèi)部管理。因此最好的解決辦法就是讓這些企業(yè)真正從提高內(nèi)部控制的重視度做起，提高對全面控制的整體認知度，結(jié)合企業(yè)的實情制定出符合企業(yè)今后發(fā)展的內(nèi)部控制體系。

（二）注重考核和激勵，建立獎懲制度

考核和激勵的主要目的還是為了對員工起到實質(zhì)性的作用，希望員工在企業(yè)的政策鼓勵下能不斷地調(diào)整工作狀態(tài)，改變以往的消極怠慢工作的態(tài)度，將心思都放在工作上，減少在工作當中的懶散行為。主要的還是領(lǐng)導要提高重視度，不管是注重日常的量化考核還是建立長效的激勵機制都是具體行之有效的方法。其首先就是要加大對企業(yè)內(nèi)部人員管理方式上的重視，將員工的管理方式分層次化管理，對不同員工的層次化管理可以根據(jù)在部門的不同表現(xiàn)來具體分工。根據(jù)在分工崗位上表現(xiàn)好的員工可以給予口頭表揚和實質(zhì)性的物質(zhì)獎勵；對于表現(xiàn)一般的員工可以建立激勵措施，比如在某個階段達到某個目標，根據(jù)這種分層次有針對化的管理方式，能激發(fā)不同崗位的員工積極性，提高工作主動性和積極性。

（三）建立健全定期風險評估機制

內(nèi)部控制的主要意義就是為了能提高對企業(yè)內(nèi)部的風險防范和內(nèi)部監(jiān)督，在多數(shù)企業(yè)單位內(nèi)部現(xiàn)階段實行的內(nèi)部控制實際上只是僅僅針對于企業(yè)的財務(wù)資金方面，建立健全定期風險評估機制主要是為了定期對企業(yè)單位內(nèi)部的事前-事中-事后所有的經(jīng)濟活動和非經(jīng)濟活動都能實施全面的管理和風險預測。在實現(xiàn)全面的監(jiān)督和評估預測的適合，事業(yè)單位至少是一個季度或者是兩個季度就對單位的外部環(huán)境、經(jīng)濟活動以及管理方面的轉(zhuǎn)變進行全方位的評估和風險管理，以此來減少內(nèi)部和外部的突發(fā)風險對企業(yè)帶來的損失。

五、結(jié)束語

綜上所述，在市場競爭越來越激烈的環(huán)境下，加強對企業(yè)的內(nèi)部控制機制的建設(shè)，才能在這個嚴峻的形勢下形成內(nèi)在的競爭優(yōu)勢。而企業(yè)的內(nèi)部控制機制的建設(shè)也是為了加強企業(yè)的監(jiān)督管理，在企業(yè)的內(nèi)部能夠樹立正確的成本意識，不斷的優(yōu)化合理配置資源。讓人力物力資源充分在應(yīng)有的崗位上實現(xiàn)效益的最大化。最后是解決內(nèi)部控制機制當中執(zhí)行不到位、紀律松散的問題，需要企業(yè)建立健全定期風險評估機制。