制造型企業財務內控管理中存在的常見問題與解決措施

陳朗

（株洲航發動科南方燃氣輪機有限公司，湖南 株洲 412008）

一、制造型企業簡述及財務內控意義

（一）制造型企業簡述

制造型企業是我國國民經濟體系的重要組成部分，對我國國民生產總值的貢獻率較高，國家也較為支持和重視制造型企業的發展，這在一定程度上調動了制造企業的生產積極性和活力。本文所述企業是一家主要生產燃氣輪機的企業，燃氣輪機多用于軍用艦船、發電領域，重視燃氣輪機制造企業的發展，對于我國的經濟發展具有重要作用；作為以燃氣輪機的設計、制造、成套、安裝和售后為一體的企業，應重視內部管理結構優化，為生產制造提供更優質的環境。

（二）財務內控管理的意義

1、有利于提升財務信息質量

財務信息是企業經營活動以及決策的重要依據，制造企業管理者通過財務信息可以真實評估企業的財務狀況和經營成果，從而為決策提供科學指導。企業財務內控管理需要重視會計基礎工作，這是財務內控管理的重要環節，企業通過加強對會計基礎工作的監督，可以保證財務信息的真實性和有效性，從而降低企業的決策風險。

2、有利于規范企業資金流轉

制造企業具有生產批量大，資金周轉快等特點，加強對制造型企業的財務內控，可以規范對各個環節的資金投入，確保產品設計、生產等環節的資金、資源合理配置，提升企業的資金利用率[1]。制造型企業重視加強財務內控，可以理順財務管理流程，簡化不必要的生產環節，從而實現降低成本的目的，提升企業的經濟效益。除此之外，制作企業的前期設計、中期制造等需要大量資金投入，加強財務內控能夠提升資金流轉的速度和效率，能夠有效規避企業的資金風險。

二、制造型企業財務內控管理中存在的常見問題

（一）企業對于財務內控尚未形成全面、科學的認識

制造企業財務內控質量直接關系到企業后期的持續發展，企業科學的財務內控不僅可以優化財務管理水平，還能壓縮成本，提升企業的利潤[2]。但是從當前制造企業的管理現狀來看，企業的財務內控落實不到位，內控管理有效性不足，這在一定程度上制約了企業的發展速度，造成這種現象的原因主要有以下兩個原因：一方面，制造企業的設計、生產等部分是其利潤環節，因此部分企業在管理過程中將如何擴大生產、提升利潤空間作為戰略重點，而對于財務內控的關注度不夠；另一方面，制造企業的財務內控缺乏系統化的操作流程，部分企業雖然認識到財務內控的重要性，但是在財務內控過程中，缺乏可行的操作流程，這使得財務內控僅僅停留在理論層面，具體落實不足。

（二）財務內控監督和績效考核機制不健全

監督和績效考評是保證企業財務內控有效性的關鍵，制造企業通過加強監督，可以確保財務內控的執行力度。部分制造企業內部監督機制不健全，存在審計不獨立的現象，這使得對于企業財務部門以及其他部門工作的監督有效性難以發揮，不能有效地約束財務管理中的行為；另外，企業缺乏財務績效考核機制，沒有將財務內控管理與績效考核掛鉤，缺乏細化的控制指標，這使得員工在工作中隨意性較大，沒有將財務內控細化到具體的工作環節，這大大降低了財務內控的效率。

（三）企業缺乏風險管理機制，財務風險管理缺位

財務風險管理對于制造企業的經營具有重要影響，如果企業風險規避不善，會給企業帶來較大的經濟損失，我國制造企業具有投入高、規模大的特點，這就要求制造企業更要重視財務內控，當前部分制造企業缺乏對財務風險控制的重視，對風險管理具有滯后性，基本停留在事后補救，這大大增加了企業的成本[3]。導致企業財務風險規避不力的主要原因在于內部風險管理機制不健全，沒有形成高效的風險監測、預警、控制等體系，對于企業經營過程中的風險點不能及時發現并進行控制；除此之外，部分制造企業財務風險管理主要由財務部門負責，這使得企業的風險管理具有一定局限性，財務部門在平時的工作中更多的關注是本部門的財務運營情況，難以面面俱到，因而難以做到對企業經濟風險、市場風險等的全面關注。

三、加強制造型企業財務內控管理的有效措施

（一）完善企業的財務內控制度

制造型企業加強財務內控管理，應重視完善財務內控制度，通過制度機制可以在一定程度上約束財務人員的行為，規范財務工作流程，有利于企業的財務科學化管理。制造型企業健全財務內控制度應包含以下部分：

1、制定完善的現金管理制度，重視建立錢賬分管機制，防范財務投機行為，企業應配備專業的出納人員，負責現金收、付和保管業務，要對相應的管理職責進行明確，非出納人員禁止經管現金收、付和現金保管業務；另外，依據《會計法》要求，企業的出納人員不能兼管稽核會計檔案保管和收入、費用等登記工作。

2、完善銀行存款管理制度，企業財務部門應設置銀行存款分戶賬，并逐日記錄收、支、結存等情況，每月與銀行核對賬單，編制未達賬款調節表，保持賬賬相符。

3、完善票據管理制度，對于企業的發票應由專人負責，不得轉借、代開發票，不能自行擴大發票使用范圍，必須采用統一專用發票，建立發票使用登記制度；在報銷過程中對于不符合規定的發票不得作為財務報銷的憑證。

（二）重視企業資金集中管控

制造型企業的資金流動量較大，企業應將資金集中管控作為財務內控的重點，以保障企業的資金的最優化配置，提升企業的經濟效益。企業加強資金集中管理，一方面，在這一過程應注意加強對現金的管控，根據企業的實際生產情況確定合理的現金持有量，避免過多或者過少影響企業的盈利能力和業務開展；另一方面，要重視加強收支控制，在收入方面，做好對企業相關收入的憑證、記賬等審核工作，以保證企業收入的真實性，對于制造企業的支出，要嚴格執行支出審批程序。除此之外，制造企業應重視對資金的集中管控，財務部門應制定詳細的資金使用計劃，可以將企業資金納入統一賬戶進行管理。

（三）建立財務風險管理信息系統

財務風險是影響制造企業內部管理水平和經濟效益的重要因素，因此制造企業應重視建立財務風險信息管理系統，以提升企業的風險規避能力。制造企業應加強對企業財務風險的標準化和規范化管理，可以建立企業的風險事件庫，針對各部門的業務特性制定風險評估準則，并進行風險評估，以實現對企業不同業務風險的分類管理；企業可以通過建立信息系統，實現企業全面財務風險管理和內部控制的深度融合，將環境建立，風險識別、分析、應對措施等風險管理全過程與企業的內控評價、缺陷認定和整改等內控全過程進行多方面的貫通和整合，實現財務風險管理和內控的有效對接。制造企業通過建立全面的財務風險管理系統，可以實現風控管理的標準化，有效降低企業的財務風險。

四、結束語

財務管理是企業高效運營的保障，加強企業的財務內控管理，可以優化制造企業內部結構，合理配置企業資源，增強企業的成本效益。財務管理是企業管理的核心，也是保證企業經營活動有序進行的基礎，加強對企業的財務內控管理，可以有效地對企業的財務管理部門相關規范制度的構建進行全方位的強化，進而增強企業的財務風險規避能力。加強對企業的財務內控，確保制造企業的資金在一個安全規范的機制中運行，對企業資金進行合理化配置以及使用，以實現企業經濟效益的最大化，促進企業的健康可持續發展。