論現階段上市公司內部審計問題及改進措施

唐凱嬋

（株洲千金藥業股份有限公司，湖南 株洲 412000）

一、內部審計概念

內部審計主要是指針對公司內部相關業務進行的審計，其主要由公司內部審計人員開展，用于規范和加強公司各部門經營管理與財務管理。隨著審計業務開展逐漸被重視，其已不單單是公司、部門的內部重要組成部分，而且被納入到國家審計監督體系之中。目前，我國公司內部審計職能主要有監督、咨詢以及評估等。

二、現階段上市公司內部審計存在的主要問題

（一）內部審計理論與意識淡薄

當前，一些上市公司經營管理者對實施內部審計尚未給予足夠的重視，一方面，對內部審計理論的了解不夠深入。上市公司經營管理者或工作人員并不了解和掌握內部審計相關理論，其容易混淆內部審計與外部審計之間的區別和作用，從而降低了內部審計作用的發揮；另一方面，公司整體內部審計意識較為淡薄。上市公司內部審計意識淡薄嚴重弱化了內部審計的具體實施效用，甚至還會導致內部審計制度不夠健全，內部審計缺乏必要的規范化和有效性。

（二）內部審計專業知識與素養偏低

首先，內部審計人員并不具備相應的專業審計資格。由于內部審計部門工作人員是從公司財務部門調轉的，因此其缺乏必要的專業審計知識，在內部審計工作過程中難以做出專業判斷，嚴重影響了內部審計的成效；其次，內部審計人員職業道德偏低。大多數上市公司內部審計人員在工作過程中容易受到上級領導的干預和打壓，所以其出具的內部審計報告容易不夠客觀，無法如實反映出上市公司的實際經營情況和財務狀況；最后，內部審計人員專業能力難以滿足需求。上市公司實施內部審計對審計人員提出的要求更高，但是現階段我國上市公司內部審計人員難以達到要求。

（三）內部審計缺乏必要的獨立性

由于內部審計主要針對上市公司自身經營和財務情況展開，因此其在制定審計計劃、實施審計程序以及形成審計報告的過程中容易受到公司各級的干擾，內部審計嚴重缺乏獨立性，影響審計報告的最終結果。與此同時，現階段我國大多數上市公司內部審計缺乏必要的規章制度，其僅僅是根據自身經營情況和財務狀況來設立內部審計機構，但并未結合實際來明確內部審計部門的相關職責與權利，使得其往往同公司內部其他部門平級，難以對其他部門進行管理與約束。

（四）內部審計責任制度不健全

內部審計報告對如實反映上市公司經營情況和財務狀況起到了重要的監管作用，也正是由于內部審計，才使得上市公司財務和管理更加的規范化和系統性。然而，部分公司內部審計雖然有章可循，但其內部審計責任制度卻未得到落實，內部審計報告出具后的整改和完善工作未能貫徹實現，這極大的降低和削弱了內部審計工作的重要作用與意義。除此之外，內部審計責任制度的不健全，還弱化了上市公司內部審計工作的重要性，影響了審計人員的工作積極性和態度。

三、改進上市公司內部審計問題的相關措施

（一）全面提升內部審計理論與意識

內部審計是對上市公司內部經營情況的審查和檢查。提升上市公司經營管理者內部審計理論與意識，能夠有效提高內部審計重要性和規范其實施制度，使得內部審計能夠在上市公司充分發揮其重要作用。同時，擴大內部審計理論專業知識宣傳力度，還能夠有效避免上市公司管理者和工作人員內部審計知識匱乏的現狀，使得其能夠對內部審計給予正確的認識和提高管理意識。

（二）不到提高內部審計人員素質

要增強內部審計人員能力與素質，一方面，上市公司應根據自身實際情況，自行舉辦具有針對性的審計方面專業知識培訓，或者鼓勵內部審計人員自學，使其能夠應對工作過程中發生的多樣化業務，從而提高審計工作質量；其次，提升內部審計人員職業道德思想，樹立其正確的價值觀和人生觀。通過思想道德教育，全面提升上市公司內部審計人員抵御誘惑的能力，進而確保其出具的審計報告真實、可靠。

（三）構建獨立的內部審計職能部門

提高內部審計工作重要性，各上市公司應成立相對獨立的內部審計職能部門，并根據審計業務和自身情況制定相應的內部審計管理制度，進而構建健康、良性的內部審計環境，促使上市公司內部審計報告更加公平、公正。與此同時，構建獨立的上市公司內部審計部門，使其成為公司治理結構的重要組成部門，還能夠全面提高審計工作質量，通過明確其權利與職責對內部各項業務進行審核，全面加強公司內部的經營與管理。

（四）拓寬上市公司的內部審計范圍

隨著我國市場經濟的快速發展，上市公司內部管理模式也發生了巨大的轉變，這使得其對內部審計的要求也隨之提升。根據公司自身實際經營和管理情況，適當拓寬上市公司內部審計范圍，并將內部審計業務延伸到公司內部各部門、各業務之中，從而規范和構建科學合理的審計體系。突破傳統的上市公司內部審計模式，提升內部審計在上市公司的地位和作用，為上市公司加強整體經營管理提升必要的審計意見，促進上市公司持續經營與發展。

四、總結

綜上所述，隨著市場經濟體系的不斷深入，上市公司內部審計的完善與加強儼然成為當前公司首要解決的重要問題。但是，現階段我國大多數上市公司內部審計過程存在明顯不足和問題，內部審計結果無法滿足經營管理者、投資者以及消費者的需求，影響了公司的財務和經營決策。全面結合上市公司自身實情，對其內部審計的意識、人員素質、部門職責以及審計范圍等進行完善，從而提高上市公司內部審計質量，確保實現公司持續經營與良性發展。