論現(xiàn)階段基層事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

楊雪珍

（湖南省懷化市芷江侗族自治縣應(yīng)急管理局，湖南 懷化 419100）

基層事業(yè)單位是由政府組建的具有非營(yíng)利性質(zhì)的政府部門，肩負(fù)著履行各項(xiàng)社會(huì)職能的責(zé)任。內(nèi)部控制是指基層事業(yè)單位對(duì)運(yùn)行的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行的精細(xì)化、科學(xué)化管理，達(dá)到預(yù)防和降低基層事業(yè)單位管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制。

一、現(xiàn)階段加強(qiáng)基層事業(yè)單位內(nèi)部控制的重大意義

基層事業(yè)單位是保證國(guó)家各項(xiàng)政策落實(shí)落地的“最后一公里”，其建設(shè)水平與我國(guó)人民的生活水平、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平具有直接關(guān)系。一方面基層事業(yè)單位內(nèi)部控制的加強(qiáng)，有利于政府職能的轉(zhuǎn)變，提升政府形象，增強(qiáng)人民對(duì)政府的滿意度與幸福感。另一方面能夠提高基層事業(yè)單位運(yùn)行效率，降低運(yùn)行成本，推進(jìn)基層事業(yè)單位改變工作作風(fēng)，更好為人民服務(wù)，進(jìn)一步促進(jìn)基層事業(yè)單位符合社會(huì)新形勢(shì)的需求。

二、現(xiàn)階段我國(guó)基層事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

現(xiàn)階段，我國(guó)部分基層事業(yè)單位由于對(duì)政策解讀不及時(shí)、學(xué)習(xí)不充分，少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部還不清楚內(nèi)部控制的含義，不知道內(nèi)部控制的重要意義，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)往往流于形式，上級(jí)部門布置了什么內(nèi)部控制，基層部門就“依葫蘆畫瓢”式的開展什么內(nèi)部控制，以會(huì)議應(yīng)付會(huì)議，以文件落實(shí)文件，形式主義嚴(yán)重，缺乏自主性的內(nèi)部控制意識(shí)。基層人員往往認(rèn)為內(nèi)部控制與自己的關(guān)系不大，是領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)、監(jiān)察部門人員的工作，且內(nèi)部控制過(guò)程煩瑣，基層人員在主觀上就已經(jīng)形成了排斥參與內(nèi)部控制的意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以有效進(jìn)行，管理模式被動(dòng)、管理效率低下。

（二）內(nèi)部控制體系需進(jìn)一步完善

為了促進(jìn)內(nèi)部控制在基層事業(yè)單位真正發(fā)揮作用，建立覆蓋全面、行之有效的內(nèi)部控制體系是十分必要的。現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)基層事業(yè)單位都已建立內(nèi)部控制體系，但是往往存在著涵蓋運(yùn)行環(huán)節(jié)不全面、缺乏督查考核機(jī)制等弊端。由于運(yùn)行環(huán)節(jié)存在死角，在基層事業(yè)單位各部門開展內(nèi)部控制時(shí)容易造成協(xié)調(diào)不一，管理不易的現(xiàn)象，往往會(huì)出現(xiàn)管理漏洞，為開展內(nèi)部控制工作設(shè)置了障礙。部分基層事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，往往是只顧工作開展，不注重內(nèi)部控制實(shí)效，沒(méi)有建立相關(guān)的監(jiān)督考核機(jī)制，內(nèi)部控制缺乏動(dòng)力，難以深入執(zhí)行，取得應(yīng)有效果。

（三）內(nèi)部控制管理人員專業(yè)化水平低

一方面，我國(guó)基層事業(yè)單位人員都是國(guó)家選派，大多數(shù)專業(yè)人員都不涉及內(nèi)部控制，而且由于基層工作的復(fù)雜性與基礎(chǔ)性，往往難以留住年輕專業(yè)人才。長(zhǎng)此以往，我國(guó)基層事業(yè)單位出現(xiàn)了人員結(jié)構(gòu)老化、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等問(wèn)題，給有效開展內(nèi)部控制造成了困難。另一方面，經(jīng)調(diào)查顯示，我國(guó)基層事業(yè)單位內(nèi)部控制往往由財(cái)務(wù)、監(jiān)察人員代為兼任，雖然財(cái)務(wù)、監(jiān)察工作與內(nèi)部控制工作有所關(guān)聯(lián)，但由于財(cái)務(wù)、監(jiān)察人員的非專業(yè)性，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)掌握還不全面，往往導(dǎo)致了內(nèi)部控制工作的局限性。

三、現(xiàn)階段加強(qiáng)我國(guó)基層事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）開展基層事業(yè)單位內(nèi)部控制培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

提升基層事業(yè)單位全體人員內(nèi)部控制意識(shí)，是施行內(nèi)部控制的先決條件。首先，要提升基層事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部?jī)?nèi)部控制意識(shí)。通過(guò)培訓(xùn)，領(lǐng)導(dǎo)干部要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制地對(duì)基層事業(yè)單位的重要性，主動(dòng)開展內(nèi)部控制，切實(shí)提高單位行政效率，防止國(guó)家資產(chǎn)、資源流失。其次，要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理人員意識(shí)。通過(guò)學(xué)習(xí)使內(nèi)部控制管理人員明確管理體系、管理流程、管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等要素，切實(shí)有效的開展內(nèi)部控制，降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。最后，要提高基層工作人員內(nèi)部控制意識(shí)，通過(guò)教育使基層管理人員自覺(jué)主動(dòng)地參與到內(nèi)部控制，形成全員參與的良好氛圍。

（二）建立健全內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制的有效開展，離不開體系的保障。一是依照國(guó)家相關(guān)政策，結(jié)合單位實(shí)際，建立可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制體系，包含基層事業(yè)單位運(yùn)行中的各個(gè)環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)死角。二是內(nèi)部控制管理人員要結(jié)合部門和崗位職責(zé)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，保證措施到位、實(shí)效性強(qiáng)。三是建立內(nèi)部控制責(zé)任制，促使基層事業(yè)單位履行主體責(zé)任，層層傳遞壓力，促進(jìn)內(nèi)部控制的深層次發(fā)展。

（三）建設(shè)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍

人才是開展內(nèi)部控制的必要條件，無(wú)論是體系的建立，還是機(jī)制的完善都離不開人才的主動(dòng)作為。建立一只高質(zhì)量高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才隊(duì)伍，建立健全人才培養(yǎng)體系，是基層事業(yè)單位內(nèi)部控制向縱深發(fā)展的必然要求。一是引進(jìn)來(lái)，基層事業(yè)單位應(yīng)加大內(nèi)部控制人才方面的投入，引進(jìn)高素質(zhì)高能力人才，以高能力人才帶動(dòng)單位現(xiàn)有人員向更高層次發(fā)展。二是潛下去，對(duì)單位現(xiàn)有人才加強(qiáng)培養(yǎng)，提升內(nèi)部控制工作水平，增強(qiáng)基層事業(yè)單位軟實(shí)力。通過(guò)提升基層事業(yè)單位人才素質(zhì)能力，實(shí)現(xiàn)提高行政管理水平，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的目的。

（四）引入督查考核機(jī)制

內(nèi)部控制是否在基層事業(yè)單位能夠行之有效的開展，要看具體效果。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門要進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管力度，及時(shí)開展內(nèi)部控制的督查考核工作。針對(duì)部分基層事業(yè)單位沒(méi)有及時(shí)有效開展內(nèi)部控制，導(dǎo)致行政效率低下、形式主義嚴(yán)重等問(wèn)題，要采取措施及時(shí)糾正，必要時(shí)給予一定懲罰。對(duì)開展內(nèi)部控制效果良好、在推進(jìn)內(nèi)部控制中有創(chuàng)新做法、工作亮點(diǎn)、突出貢獻(xiàn)的基層事業(yè)單位給予鼓勵(lì)。以獎(jiǎng)懲的方式促進(jìn)內(nèi)部控制全面鋪開。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)下，我國(guó)正處在全面建成小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期，基層事業(yè)單位內(nèi)部控制是加強(qiáng)其自身有效管理與實(shí)現(xiàn)社會(huì)功能的重要保障。以加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、建立健全內(nèi)部控制體系、建設(shè)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍、引入督查考核機(jī)制為抓手，才能科學(xué)有效的開展基層事業(yè)單位內(nèi)部控制，為我國(guó)實(shí)現(xiàn)中華復(fù)興的偉大中國(guó)夢(mèng)提供不竭動(dòng)力。