商業銀行會計風險及其防范措施探討

王曉明

摘 要 進入21世紀以來，受世界經濟一體化進程持續加快的影響，國內商業銀行迅速發展，而在高速發展中，出現了相應的會計風險，大大增加了商業銀行的經濟損失。會計作為保證商業銀行日常運營有序性的重要崗位，具有極其關鍵的地位及作用，其風險形式相對多樣復雜。如何有效預防商業銀行會計風險，得到了越來越多從業人員的關注及重視。本文以商業銀行會計風險為切入點分析其表現形式，深入探究并提出具體的防范措施，旨在為相關從業人員積累更多的實踐經驗。

關鍵詞 商業銀行 會計風險 防范措施

通常情況下，金融組織對推動社會經濟發展具有不可比擬的積極作用，換言之，社會進步及人民生活均無法脫離金融行業。金融行業始終處于安全穩定狀態是促進社會經濟持續增長的前提條件。受金融市場中層出不窮的各類產品及衍生品的影響，其創新產品管理機制建設進程遠遠無法與業務發展相媲美，極易埋下銀行會計風險隱患，造成虛假票據詐騙案件屢屢發生。一旦商業銀行忽略了風險預防等方面的工作或內控管理力度不足，則向不法分子提供了經濟犯罪的機會，甚至可能產生不可預估的不良后果。[1]由此可見，做好商業銀行會計風險管理工作是風險管理體系的必然要求。鑒于此，本文針對商業銀行會計風險及其預防措施的研究具有重要的現實意義。

一、商業銀行會計風險的概述

（一）概念

一般來說，商業銀行會計風險指受銀行業務增加及業務趨向復雜等因素的影響，銀行會計工作中出現誤差或失誤的情況，其發生原因相對復雜，與會計核算體系、會計人員素質及會計監督制度間存在密切聯系，尤其是上述因素與經濟業務相關要求匹配程度不足時可能出現各種會計風險。[2]同時，商業銀行出現會計風險后，經營管理者不可避免地使用不及時或失效的會計信息制定指導性經營決策，造成商業銀行產生不可預估的損失。

（二）特點

商業銀行會計風險的特點包括可控性、客觀性、隱藏性及復雜性。[3]其中，可控性指商業銀行會計風險能采取有效對策進行控制，將其限制于一定范圍內確保銀行始終處于穩定可持續發展狀態;商業銀行會計風險是內外部因素共同作用的結果，屬于客觀存在且不受管理方意識改變而消失;隱藏性指受商業銀行會計制度不健全或會計人員風險意識淡薄等因素的影響，日常會計業務活動極易出現各種不易發現的風險。

二、商業銀行會計風險的產生原因

（一）內部控制體系

伴隨市場經濟蓬勃發展，改革開放進程持續深化，互聯網技術大范圍普及，促使我國金融行業發生翻天覆地的變化。受互聯網金融行業規模擴大的影響，金融市場中活躍主體的數量漸漸增加，大大加劇了金融行業競爭局面。[4]同時，資本市場中市場利率深受市場化進程途徑的影響，處于不斷變化的狀態，而如何在多個金融機構中獲取最大化經濟利益，得到了商業銀行的關注及重視。部分商業銀行在發展進程中過于看重短期利益，完全忽略了會計核算、會計監督及風險控制，直接影響了銀行會計信息反映的真實性及客觀性。此外，持續變化的利率及趨向惡性的競爭環境加大了銀行會計風險。

（二）外部競爭環境

銀行會計作為真實反映及實時監督銀行經濟業務活動的崗位，肩負著監控銀行資金運動走向的職責。與其他金融機構相比，銀行自身涉及的會計核算業務量相對龐大，例如托收承付、匯兌、匯票、貸款及存款等，再者銀行每日必須軋平當日核算業務，說明銀行會計核算業務相對煩瑣。一旦記錄精準性不足，則直接影響會計信息的準確性。[5]同時，部分商業銀行在具體工作中忽略了搭建會計內控體系，無法落實于日常工作流程。雖然各個部門工作聯系相對密切，但是難以保證各個業務環節相互協調，導致資源配置合理性遠遠不足，最終降低銀行會計的工作效率，減少會計披露的信息價值。

（三）人員專業素質

會計人員專業素質水平高低直接決定商業銀行會計信息的質量。由于商業銀行自身業務相對復雜煩瑣且各個工作環節間聯系密切，一旦會計人員工作能力不足或忽略核算流程，則無法以總體層面為切入點把握經濟業務，直接影響業務核算質量，造成會計信息時效性及真實性不足。同時，各個會計人員的道德標準存在明顯的差異性，銀行內部時常出現會計人員因人際關系或經濟利益而違規核算的情況，嚴重影響會計信息的客觀性。即使所有會計人員經崗位培訓后能熟悉基礎業務核算流程，然而僅僅停留于單一記賬階段，缺少總體意識及風險意識，無法以整體角度及風險衡量角度為切入點把握業務質量，風控能力不足。

三、商業銀行會計風險的防范措施

與普通企業會計相比，商業銀行會計存在明顯的差異性，往往以貨幣為主要計量單位，采取一系列會計計算方式完成經濟結算任務，并且商業銀行中會計部門屬于獨立存在的個體，肩負著資產經營、核算及監督等方面的工作職責。

（一）制定戰略目標

受互聯網金融浪潮的影響，金融市場競爭趨向白熱化，客觀上要求相關商業銀行必須提前制定相應的戰略發展目標，方可主動應對日益復雜的金融環境。同時，商業銀行不應以單一效益最大化目標為指導思想，應時刻保持長期發展理念，以互聯網金融行業的變化為切入點，做好市場需求調查工作，研究兼顧質量及價值的金融產品，大大提升自身競爭優勢。此外，擴大資金投入，充分發揮會計電算化技術及互聯網技術的作用，提高會計核算總體水平，改善原有的服務態度，將高質量的服務視為客戶吸引點，有助于維持市場份額，并且樹立公平競爭意識，以靈活運用市場運行規律為前提，不得損害他人合法利益。

（二）搭建內控體系

在實際防范風險的過程中，相關商業銀行必須搭建符合自身業務要求的會計內部控制體系，全面分析日常業務活動的特殊性，結合日常業務的特點及流程，規范業務核算環節，大大提高其工作效率，并貫徹落實權責分明、分工明確的工作原則，明確會計人員承擔的工作職責，做好日常交接工作，便于及時發現問題、解決問題。同時，做好銀行各個部門間的銜接工作，預防資源配置不合理導致的會計工作失誤情況。例如，立足于整體角度，結合主營業務的特點，搭建完整的會計內控機制，大幅度提升會計業務的總體水平，真正意義上做到主動迎合業務發展潮流。

（三）強化制度建設

在實際防范的過程中，相關商業銀行持續健全會計監督機制，使事前監督、事中監督及事后監督三者相互協調，形成聯系密切的會計監督體系。以事前監督為例，持續健全會計監督相關規定，落實工作細節，做好會計重要信息原始憑證及票據的保管工作，預防個人利益因素引發的違規操作情況，并明確規定各項業務的核算流程，規范會計人員的操作程序，不得依靠自身主觀臆斷而導致業務核算流程規范性不足。同時，引進輪班監督機制，定期或不定期抽查日常業務中的賬務，有助于評估會計人員的工作質量，及時批評糾正具體業務中不符合規定的情況。

（四）提升人員素養

在實際防范風險的過程中，相關商業銀行要做好會計崗位人員招聘工作，側重于考核會計人員的具體業務知識，全面評估會計人員的道德水平，以保證會計人員自身具備較高綜合素質為前提條件，定期或不定期組織開展業務培訓活動，尤其是對新增業務或特殊業務，搭建全面的會計核算規范，確保所有會計人員業務核算操作的規范性。同時，積極組織開展一系列后續教育，重點培養會計人員風險意識，尤其是會計電算化期間要有意識地保護會計信息的有效性及真實性，盡可能做好前期準備，預防出現網絡犯罪竊取銀行內部數據信息。此外，定期或不定期舉辦內部培訓講座，大幅度增強會計人員的崗位責任感。

四、結語

通過本文探究，意識到會計業務貫穿商業銀行運營過程的始終，各個環節均需要進行會計處理，意味著各個環節均存在相應的會計風險。因此，相關商業銀行應秉持具體問題具體分析的工作原則，提高對會計風險防范的重視程度，搭建嚴格完善的會計風險防范體系，立足于各個環節會計業務的差異性，采取有針對性的風險防范措施，確保各項防范措施的合理性及有效性，真正意義上做到防范會計風險，為促進商業銀行可持續發展提供強有力的支持。

（作者單位為朝陽銀行）

參考文獻

[1] 許月明.我國商業銀行會計風險及其防范分析[J].時代金融，2019（22）：77-78.

[2] 譚慧.商業銀行會計風險的表現形式及防范措施[J].財會學習，2019（09）：113.

[3] 岳奉杰.淺析我國商業銀行會計風險成因及其防范對策[J].中國市場，2018（13）：155-156.

[4] 趙鑫.商業銀行會計操作風險防范措施分析[J].商場現代化，2018（07）：160-161.

[5] 張霞麗，趙麗娜.商業銀行的會計風險及防范對策[J].現代經濟信息，2018（06）：291.