醫療機構財務內控管理運作中的常見問題與對策

王麗麗

摘 要 醫療體制改革的深入，為我國醫療機構的經營與發展創造了新的機遇，發展前景一片光明，同時也對醫療機構財務內控管理提出新要求。落實財務內控管理，能規避財務風險，深化財務管理工作的科學性和合理性，促進醫療機構健康、持續發展。基于此，剖析醫療機構財務內控管理面臨的難題，制定有效的財務內控管理策略，對醫療機構的發展意義重大。

關鍵詞 醫療機構 財務管理 內控管理

療機構實施財務內控管理，可以科學劃分崗位職責，有效規范財務工作行為，防止發生財務工作偏差。同時，可以將責任落實到個人，以免發生相互推卸責任的情況，切實提高醫療機構財務管理質量。財務內部控制機制是財務管理的一種重要方式，搭建科學、合理的財務內部控制機制，能實現醫療機構財務工作質的飛躍。但是，醫療體制改革背景下，醫療機構財務內部控制機制隱患與問題暴露無遺，嚴重影響醫療機構的健康發展。對此，要根據醫療機構財務內部控制機制管理現狀，優化與完善財務內部控制機制，以推進醫療機構良性發展。

一、醫療機構財務內部控制機制面臨的問題

（一）財務內部控制機制有失合理性

醫療機構的大多高層領導并沒有意識到財務內控機制的作用與價值，對于財務工作人員的預算管理也絲毫不在意，以致預算信息有失準確性、預算內有失全面性、數據信息有失科學性，財務內控總體效果不理想。[1]同時，關于財務內控的基本原則，財務管理工作人員也不是很明確，甚至不知自己肩負的責任和義務，工作時迷迷糊糊，經常會發生原始憑證缺失、抵賬不清等財務問題，嚴重影響了醫療機構的經營和發展。此外，醫療機構各項工作人員的具體責任劃分也比較模糊，不同職務間存在一定漏洞，缺少相互監督制度，各項工作進展比較緩慢。比如，財務工作的決策和記賬等有關職務之間是分離的，盡管每項工作可以正常完成，可是彼此之間缺乏連接，監督不力。究其原因，即財務內部控制機制存在各種矛盾，直接影響著醫療機構的發展。

（二）財務監督和評估機制有失科學性

醫療機構的財務部門，一人身兼數職問題比較多見，比如會計、出納工作由同一人負責，所有業務都需要一人操作等，不同職位很容易發生混亂。基于此，財務內部控制機制必須科學劃分工作崗位，明確每一名財務工作人員的崗位職責，這樣才可減小財務風險誘發概率。[2]同時，醫療機構也要制定風險評估機制，以有效應對財務內控的相關風險要素，確保資金的科學應用。然而，事實上大多醫療機構制定的風險評估機制都或多或少存在問題，如有的審計監督機制缺少專業性、有的審核機制缺少科學依據。

（三）財務內部控制機制有失執行力

醫療機構制定了完善的財務管理制度，可是執行工作人員卻沒有有效貫徹與落實，事實上財務內控機制并未真正意義上執行。比如，醫療機構的各項工作財務收支管理基本由高層領導決定;資產、材料以及賬簿記錄的信息不對稱;未對病人費用進行有效檢查，甚至存在延遲收費問題，從而誘發費用漏繳等財務問題。一系列問題表明醫療機構的內控機制執行不到位。

二、醫療機構財務內部控制機制的應對之策

（一）搭建合理的財務內部控制機制

首先，構建科學的資產管理制度。關于醫療機構的財務資金如資產、資源等，必須由專業財務工作人員管理，以免資產不必要流失。[3]同時，關于財務資金的情況，要及時記錄，實時把握醫療機構資產走向。其次，實施授權管理，確定財務工作人員的具體權利和義務。唯有通過授權的財務工作人員才可以進行各項操作，如果未通過專業授權，那么就不具備執行基本業務的資格。醫療機構必須合理劃分基層工作人員、負責工作人員、經辦工作人員的相應權限，保證他們可以各司其職，有效完成本職工作，這也是根本性要求，防止經營風險或者資產損失等財務問題。最后，優化、完善預算制度，科學編制預算、審批預算，對預算工作進行全方位把控，同時對財務管理工作實施總體性評價，切實發揮全面預算的作用和價值。

（二）制定風險評估機制

唯有嚴格貫徹與落實風險評估機制，才可以有效規避財務風險。因此，通過醫療機構財務風險評估機制的構建，可以及時發現經營、發展中的潛在風險，并采取有效的措施解決風險，以免發生資金流失等問題，促進資金的科學應用。[4]首先，要制定專業化的審計體制。對醫療機構的財務工作進行嚴格監督，各項業務必須根據要求落實，并且要發揮審計監督體制的輔助性作用。同時，審計部門與財務部門彼此之間是分離的，不可越界。其次，實施多元化管理，應對醫療機構的財務管理工作進行多元化管理，保證財務工作人員各司其職，避免出現不合理問題。最后，構建科學的審批管理制度。醫療機構的重大決策應由各部門領導商議之后決定，由于整個過程都潛伏著資金風險，因而初期必須對資金進行嚴格的預算、審核，切實有效規避風險因素。

（三）加大財務內部控制機制的執行力度

每一項財務管理機制都需要工作人員實踐完成，因此醫療機構要編排專業人員負責財務工作，比如門診掛號收費處、材料驗收與保存等，并且要認真對待工作，如果發生問題，就必須及時分析問題，追究緣由，以徹底解決問題，財務工作人員要明確自己的崗位職責和義務。醫療機構應構建科學的管理體制，高層領導定期或者不定期對管理體制的落實情況展開抽查。建立合理的績效審核制度，深挖財務職員的工作熱情與積極性。關于財務工作報表，必須嚴格審核，且需要根據醫療機構門診部、住院部等有關資料進行認真核對，與銀行單位的對賬等也要嚴格進行，保證賬實相符，以免發生私自挪用、盜用資金問題。現金日記賬和銀行存款日記賬必須日清月結;債權和債務也必須及時登記，以免出現壞賬問題。

隨著時代的進步與發展，網絡技術、計算機技術的推廣，醫療機構財務管理信息可以通過計算機平臺存儲，有效減小了財務工作的人為操作失誤率。[5]但是計算機系統也存在一些漏洞，比如，有的不法分子會在連接處設置不同漏洞，對此，醫療機構財務信息必須加密處理，以免財務信息等被竊取或者篡改。

（四）財務信息化建設，引入大數據技術

限于財力、層級等影響要素，我國醫療機構財務管理信息化建設并未實現全面性推進，尤其是一些經濟欠發達地區。基于此，要借助我國醫療衛生系統的一致性，強力實施財務基礎軟件或者系統，全面推進醫療機構財務管理信息化建設，切實強化財務內控效果。此外，也要借助大數據技術帶來的新分析思維、信息渠道以及移動終端設備等新興信息工具，以豐富財務管理信息化建設，為財務內控效果的深化增加時代飛翼。

三、結語

醫療體制改革背景下，醫療衛生機構財務內控機制顯得尤為重要。目前，醫療機構實施的財務內控機制都或多或少存在矛盾，對醫療機構財務管理造成了負面影響。基于此，醫療機構高層領導必須深刻地意識到財務內控管理機制的重要性，積極優化與完善財務內控管理機制，同時起到帶頭作用，形成財務內控管理全員參與、全員負責之勢，切實強化財務內控管理效果，從而為醫療機構的健康發展夯實基礎。

（作者單位為臨汾市婦幼保健院）

參考文獻

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[3] 李楠.醫療機構財務內部控制問題和對策分析[J].行政事業資產與財務，2018（03）：60-61.

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