構建“防火墻式”的常態審計監測機制

張同喬?楊陽

摘 要 本文主要以規范企業管理、提高經濟效益為出發點，以數字化審計為手段，建設“防火墻式”的常態審計監測機制;對企業經營管理中的關鍵點、難點、風險點進行實時監測，及時發現問題、堵塞漏洞，充分發揮內部審計的預防職能，構建預防風險的防火墻，提高企業效益和效率。

關鍵詞 審計 監測 機制

隨著市場經濟的不斷發展和成熟，企業內部審計已經成為現代企業內部控制管理的一個重要環節。新的內部審計準則也對企業審計目標定位、職能定位提出了新的要求。企業要運用先進信息技術，強化公司數據管理，以挖掘“大數據”為手段，在審計過程中實現對公司主營業務活動、核心資源和客戶服務的實時在線監測分析、協調控制;充分發揮審計的監督職能，提升公司運營效率和效益，促進公司安全健康發展，為公司經營決策提供有力支撐，為提高管理績效和經濟效益提供保障。

一、審計計劃統籌管理

對審計計劃進行統籌管理。一是突出計劃引領。堅持圍繞中心、服務大局，以問題和風險為導向，以整改和提升為目標，緊抓政府監督熱點、社會關注焦點及公司生產經營的關鍵控制點和階段性工作重點，有針對性地提出審計任務和工作計劃，有步驟、有計劃地實現審計監督全覆蓋。二是完善計劃管控機制。制訂計劃管理工作規范，明確需求提報、匯總編報、計劃審批、計劃調整、執行評價等工作內容和職責流程，突出指令性計劃的統一組織作用、指導性計劃的導向引領作用，提高審計項目計劃的統籌管理水平。三是強化計劃剛性執行。強化過程管控，保證計劃剛性執行，確保任務有序推進。審計項目實施單位定期向公司審計部報告計劃完成情況，公司審計部督導審計項目計劃執行情況并進行考核。

二、建立問題協同監督機制

開展在線協同審計。加強與各業務部門協同交流，將審計關口前移，按照《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》相關要求，開放相關業務系統查詢權限;從各業務系統數據庫提取所需業務數據，將業務數據與審計專業系統數據比對分析，綜合運用數據篩選、驗證、對比等方法，進行遠程在線審計。充分利用非現場審計時效性強的特點，使內部審計的審計能夠從事后查證延伸到事中監測乃至事前預警。[1]

查詢分析。通過多系統、多維度數據比對，深入分析數據;通過業務邏輯關系確定數據內在關系，構建數據分析模型，充分考慮各業務系統數據間的業務聯系。對業務系統數據與審計業務系統數據進行對比，篩選數據疑點進行核實，完善審計結果。

疑點問題協同監督。建立疑點問題協同監督機制，對在線審計發現的疑點問題進行匯總分析，編制“疑點風險流轉單”，下達至相關專業部門，由審計部門與專業部門協同落實排查，初步明確分工責任。召開問題疑點核實協同監督會，對有關問題進行協商，加強部門間溝通，對數字化審計管理需求進行調研，消除部門業務壁壘，協同問題排查及防控，提高排查效率，深層次融合數據。

建立數據共享機制。加強審計、監察、財務等專業管理部門橫向協同，明確數據共享技術、路線，實現各業務系統數據共享，按需獲取業務數據。對業務系統數據進行分析挖掘，充分利用大數據、云計算、智能化等技術和方法，提高數據的處理分析能力，將審計成果與專業管理成果共享、共同落實、共同提高。

構建數據拓撲圖。梳理企業業務種類、流程，建立各業務數據之間的分層、分級、分區拓撲圖，以滿足審計需要。構建數據拓撲圖要充分考慮各業務系統數據之間的結構和算法，根據業務流程設計合適的數據關系結構;同時要考慮算法，規劃好各業務數據的布局及連接，客觀反映公司業務管理整體全貌、業務流轉路徑。

三、對重點項目進行全過程審計

對投資項目進行全過程審計，重點關注公司重大投資項目、精準扶貧、煤改電、配網改造等國家重大政策落實項目和國家出資的項目;特別是對投資項目關鍵環節進行審計監督，通過全領域、全過程審計，進一步規范項目管理，降低投資風險。

四、進行風險等級管理

為進一步實現規范化，便于數據應用，針對每個問題從機構層級、業務類型、流程環節等多個維度整理歸檔，形成數據集合。有效地對風險點進行統計分析后，統一確定風險清單格式，制定風險等級標準，對不同風險明確其風險等級，對不同等級風險采取相應管控措施。通過風險等級管理，明確企業經營風險點，根據風險等級，進行審計預警;預警的基本要求是及時、準確，要能在危機發生之前就預見到其未來發展趨勢和可能造成的影響，從而采取措施防范或避免其發生。[2]

五、建立持續審計機制

持續監控內部控制并對交易進行測試，主動檢測和調查例外事件，[3]堅持問題導向，采用大數據分析方法，跨專業、跨部門、多系統、多維度建立數據審計模型;綜合考慮問題，建立數據、信息關聯關系，深挖問題根因，及時進行風險預控，為決策提供依據。持續監測審計以獨立的視角監測、發現、揭示業務發展過程中的風險，[4]重點運用在線審計手段，注重疑點或問題的合規性和風險性。

在審計過程中構建“防火墻式”的常態審計監測機制，有效識別業務違規問題，消除管理盲區，堵塞管理漏洞，防控經營風險，有助于提升專業管理精益化水平，促進工作改進，有力支撐公司領導決策。

（作者單位為國網山東省電力公司濟南供電公司）

參考文獻

[1] 劉衛峰，朱瑞利.連續實時的常態化非現場審計預警監測體系[J].中國內部審計，2017（12）：44-47.

[2] 王天佑.建立審計工作預警機制的初步構想[J].當代經濟（下），2010（6）：94-95.

[3] 黃慶惠，何黎萍，劉輝成，史晨昱.以持續審計為導向的內部控制審計模式探討[J].中國內部審計，2016（7）：20-27.

[4] 工商銀行內部審計局南京分局課題組.持續監測審計增加組織價值的途徑探討[J].中國內部審計，2015（05）：47-51.