中小企業稅收籌劃問題探討

摘 要：近年來，由于國家的相關稅收政策不斷細化規范，中小企業的相關稅收服務負擔不斷增加。許多中小企業的長期利潤增長空間由于政府稅收的不斷增加被大幅壓縮。為了增加中小企業市場競爭力和經濟收益，許多中小企業都希望能夠通過合理的企業稅收預算籌劃方法來降低企業稅收上的負擔。文章進行深入的數據分析并就普遍存在的關于稅收籌劃的制度、優惠政策、人才培養等方面提出一些具體解決對策方案。

關鍵詞：中小企業;稅收籌劃;對策

一、 稅收籌劃的基本含義

現在所說的企業稅收籌劃其實實際就是一種中小企業納稅理財籌劃行為。要以合理的方式進行政府稅收預算籌劃，就要建立在充分了解法律有關企業法律知識基礎之上，在此基礎之上利用法律有關的專業知識對中小企業公司的企業經營范圍進行有效管理。

為了中小企業的良好健康發展，就要從合理合法的納稅角度正確使企業納稅額成本變得更低，減少納稅支出，就要做到有更好的企業納稅管理方法可以去有效推動它，這樣我們才能真正讓中小企業通過獲利更快達到利潤最大化。所謂的企業稅收管理籌劃也許就是一種合理合法的納稅行為，是現在中國社會當中中小企業稅收管理體系里一個非常不可或缺的稅收管理發展方向。它不僅能真的讓整個企業不僅有更好的經營財務管理執行能力，還真的可以有效推動整個企業的健康發展，與整個企業的生產經營直接利益關聯更加緊密，讓整個企業更加的具有競爭優勢。

如果在一個企業中，能夠同時擁有一個管理專業技術素養比較強的企業稅收政策籌劃管理團隊，那么他們就能夠為這個企業增強在市場經濟環境中的核心競爭力，減少這個企業的經營稅收，使得他們在這個企業中能夠可以通過提供能夠進行市場支配性的資金就業機會增加更多，這樣做的話就可以從很大程度上使得中小企業在進行生存和繼續發展的風險減少，并且可以使稅收工作在整個企業中可以發揮更大的作用，使它的杠桿作用得到更大程度的發揮。與此同時還可以從另外一方面幫助到我國的行政部門，便于他們能夠更加及時的發現所運行的一些稅收管理方面出現的問題，使他們能夠更加明確進行稅收工作的目的與意義，增加他們的工作積極性，加快我國稅收體系的完善進程，推動我國的經濟發展，促進我國經濟健康發展。

二、 稅收籌劃對中小企業的重要性

稅收預算籌劃主要是企業納稅人在有關法律法章規定取得許可的經營范圍內，通過對企業籌資、投資、經營、理財等財務活動項目進行事先計劃安排和合理籌劃，盡可能減少不必要的企業納稅成本支出，以利于謀求最大許可限度的增加納稅成本利益，實現增加企業稅后經營利潤或企業現金流量的收益最大化。

對于部分企業來說，稅收收入支出在各項財政開支中仍然占有很大量的比例，而且長期稅收收入支出籌劃具有長期無償性的基本特點，所以各部分企業竭盡所能地有希望大幅減少各項稅收，這無疑是鼓勵企業繼續進行長期稅收支出籌劃的直接經濟動力。從各類稅收項目籌劃的長期實際效果情況來看，民營企業長期進行各類稅收項目籌劃主要有以下幾點面的好處：

（一）稅收資金籌劃管理可以有效緩解中小企業的外部資金緊張壓力

由于中小企業經濟發展迅速，自我發展積累的大量資金遠遠根本滿足支撐不了中小企業持續發展的實際需要，因此必須盡量借助于外部大量資金。雖然中小企業的外部直接融資市場環境比以往幾年有較大的幅度改善，但是在一個相當長的一段時期內，融資難仍然一直是中小企業目前面臨的主要融資問題之一。稅收管理籌劃在一定大的程度上來說可以有效緩解這種企業資金支出壓力，一方面，企業通過良好的企業稅收管理籌劃機制能夠及時達到少量繳納稅款的財務目標，享受國家稅法有關規定的可以延期繼續納稅的政策優惠，及時、足額的繳納退稅;另一方面良好的企業稅收管理機制可以有效率地減少企業稅務上的風險，避免因為當地涉稅機關業務處理不當而直接遭受當地稅務機關的違法處罰。

（二）稅收政策籌劃設計可以有效減少中小企業的各種稅務經營風險

正確有效的進行稅收政策籌劃，是必須建立在企業納稅人對國家稅收政策規律法規全面正確熟悉的認識基礎之上，稅收政策籌劃的設計過程和核算結果都以合法有效為首要前提。中小企業不斷進行相關稅收政策籌劃、尋求最佳化的納稅決策方案的這個過程，實際上也就是不斷學習相關稅法、研究相關稅法、正確理解相關稅法并靈活有效地掌握運用相關稅法的一個過程。通過學習吃透和深入領悟企業稅收政策，提高企業納稅人的自查核算能力，在企業匯算納稅清繳之前需要進行全面的納稅檢查和核算過濾，消除企業納稅自查方面的重大隱患;通過熟練掌握企業納稅核算技巧，提高企業納稅政策方案的規劃設計實施能力，為我國企業納稅贏得受益更多的國際經濟社會利益;通過合法的企業稅收政策籌劃，在合理地有效降低企業稅收行政負擔、增加納稅企業經濟收益的前提同時也大大減少了企業稅收中的違法犯罪風險。

三、 中小企業稅收籌劃存在的問題分析

通過查閱大量相關統計資料和結合一些實際案例，可以分析得出目前我國的中小企業整體稅收水平相比于發達國家和貧困地區都比較高，和某些發達地區企業相比，稅收甚至高了兩倍。從這兩個方面數據可以明顯看出，我國民營企業每年要繳納支付的營業稅金比例要比發達國家高很多。這就在一定很大程度上直接壓縮了我國企業的實際利潤增長空間，也就直接減少了企業股東股權分紅，減少了企業國民收入，使得了我國廣大國民基本生活保障素質無法得到提高，以至于嚴重制約了我們國家社會經濟的健康發展。由于目前我國企業稅收籌劃工作起步較晚，很多外資企業還沒有意識到看不到開展稅收籌劃對逐步增加外資企業經營收益的重要作用，特別尤其是一些民用外資企業，在稅收財務管理等各個方面的服務意識較為薄弱。許多包裝企業為了快速增加利潤，甚至用一些殘次品包裝代替銷售精裝品，這樣不僅嚴重損害了廣大顧客的切身利益，最終自己也因此受到了國家法律的嚴厲制裁。

（一）企業經營者缺乏稅收策劃的理念

由于目前我國中小企業經營規模較小，企業經營中的高級任職管理人員大多數都已經是親戚家族任職人員，親戚之間相互推諉包庇，互相延諉推卸責任的這種情況十分常見。在這些小微型企業中，很少見具有這么高學歷的班組成員，他們基本缺乏有關資金來源管理方面的工作經驗，只是簡單地個人認為自己交納了稅款和繳納稅金就算是管理財務的兩項工作。由于在公司職務人員分配管理方面我還存在一些法人身兼多職的特殊情況，公司財務人員分配不合理。

（二）中小企業稅收籌劃的基礎薄弱并在稅收方面存在誤區

企業稅收籌劃這項技術工作也是近幾年才逐漸興起的一項工作，是一項高級的企業財務管理技術工作。它仍然需要準確的質量數據和針對公司健全完備質量管理制度的大力支持。然而這些對于大部分中小企業來說都可能是很難輕松實現的。

（三）成本偏高，中小企業無力承擔

眾所周知中小型企業的底子相對較薄，難以進行推進稅收籌劃工作的進展。另外稅收籌劃操作的專業性要求非常極高，需要有專業的團隊或者自身稅務師來實施，這樣可以能夠有效的降低風險，對于中小型企業來說，如果花費資金組建財稅團隊，這可能也許有點因小失大。

四、 中小企業稅收籌劃的對策

企業通過制訂合理的企業稅收預算籌劃對策可以有效幫助其他企業通過合理規劃企業經營管理活動等來減少其他企業應在稅收上的支出。增加一些企業的外部利潤增長空間，在一定很大程度上也有效規避了一些企業的外部稅收負擔風險。同時也大大提高了安全企業個體經營者的食品安全意識，實現安全企業經營利潤的效益最大化。從長遠看，這也有效規范了目前我國中小企業的稅收財務管理制度系統，提高了中小企業進行稅收管理策劃的風險意識，增加中小企業的大股東股權分紅，推動我們國民經濟的健康發展。

（一）完善企業管理制度

企業稅收財務策劃人員通常需要確實了解準確的財務數據，這就要求需要各個部門納稅管理人員如實準確反映企業經營財務狀況。這樣我們才能合理地準確核算一個企業的各項經營業務。在企業存貨經營管理方面，企業人員可以通過建立企業存貨經營管理信息系統，定期及時盤點庫存貨物，了解企業存貨管理流轉的實際相關業務情況。企業內部應及時建立稅務績效考核管理制度，指定合理的稅務獎懲激勵制度，從而有效督促稅務工作人員盡職盡責，為其他企業從事稅收業務籌劃者員工提供良好的稅務工作管理環境。

（二）注重人才培養和招攬人才

培訓人才是中小企業持續發展的主要動力，中小企業由于公司規模較小很難及時招攬基層到高級的相關專業人才。這樣就需要我們企業自己內部可以培養一些專業的財務人才，企業內部可以對這些財務管理從業人員內部進行再次的教育，提高我們公司已經現有管理人員的財務專業技術素質。同時對各企業總部要積極組織稅務人員定期去大城市公司開展考察工作學習，邀請企業稅務管理專家走過來對于大公司各業務部門中層管理人員定期進行稅務培訓。增加了與企業高層員工與稅務專家之間的稅收業務工作探討，使他們能夠掌握最新的稅務工作管理準則，提高處理稅收業務籌劃的工作能力。另外，企業家還可以從高等職業院校專門進行兼職招聘，然后幫助企業以萬元高薪從專業會計律師事務所或會計稅務師專業事務所專門聘用多名相關會計專業技術人員對應屆畢業生人員進行兼職培訓稅務工作，提高院校企業稅務人員的會計稅收管理業務水平。

（三）利用稅收優惠政策

目前我國為了鼓勵國家的支持經濟社會發展，出臺了新的一系列主要針對中小企業的利用稅收相關優惠政策，企業的相關稅務政策籌劃工作人員也應該多多去一些企業網絡平臺上去學習了解相關的納稅優惠政策。根據上面的條件要求可在準備納稅相關證明資料后再去當地稅務行政主管部門申請辦理納稅相關登記手續，以有效減少中小企業不必要的稅務支出。比如目前國家對沒有對建材企業自主開發新材料技術、新材料產品的征收研究費和開發費的可以扣除。因此，企業此時可以對技術研究項目開發管理費用項目進行歸集，到當地稅務行政主管部門直接進行納稅相關項目備案，這樣就已經可以有效減少一大批花在稅務管理費用上的支出。

五、 結束語

根據上述的內容我們可以得知，在現在的市場當中，由于經濟形勢不斷發生變化，為了更好的發展，中小企業必須要展現自己的優勢，加大自己的競爭力。企業還要有著良好的管理，有著完善的制度，這樣才能使企業更能得到他人的關注。對于企業的稅收籌劃的控制也不可忽視，這對企業的發展非常重要，要讓該風險控制分散到企業流程當中的各個方面，使安全得到保證，讓企業更好的發展。

作者簡介：

岳琦超，重慶師范大學涉外商貿學院。