全面預算管理是實現精益化管理的有效手段

朱夫偉

摘 要 受宏觀環境的影響，企業面臨著十分復雜嚴峻的經營形勢。對外積極爭取政策，對內要強化、細化管理，提升精益化管理水平，實現精細管理和效益管理的高度統一，全面預算管理是實現精益化管理的有效手段。本文基于筆者在火電廠的財務工作經驗，對如何加強全面預算管理，實現企業精益化管理的有效手段進行了探討，以期為同行提供借鑒。

關鍵詞 全面預算管理 精益化管理

一、引言

全面預算管理是指企業以戰略目標為導向，對未來一定期間內的經營活動和相應財務結果進行全面的預測和籌劃，科學、合理地配置企業各項資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，從而指導經營活動的改善和調整，以幫助管理者管控好企業和實現戰略目標。

美國著名管理學家戴維·奧利指出：“全面預算管理是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一”。加快推行全面預算管理工作，對改善企業經營管理具有十分重要的作用。

二、實現企業戰略目標

通過全面預算的編制，企業可以將戰略規劃和經營目標細化分解為各預算執行單位的具體工作目標和行動計劃。預算的執行，能更好地協調各部門的行動，有助于企業戰略目標的實現。

三、優化配置企業資源

通過全面預算的編制和平衡，企業能改善內部溝通，協同各種業務活動和管理方案，實現財務資源和非財務資源的整合，使有限的資源得到最佳安排使用，提高資源使用效率，避免資源浪費和形成低效無效資產。

四、細化監控與考核

預算設立了績效目標和標準，根據預算監控目標的實現程度，全面預算為績效評估提供了一個標準、工具或指南，將預算與執行情況進行對比和分析，查找原因，落實獎懲，充分發揮績效評價的作用。

五、加強經營風險防范

編制全面預算時，要預測下一年度的經營形勢和情況，分析有利的和不利的因素，進而可以發現問題和風險所在，并采取相應的控制措施，最大限度地規避與化解風險。

六、有助經營業績提升

全面預算管理和績效評價共同作用，可以激勵企業上下增收節支、提質增效，有效提升經營業績。

全面預算管理要堅持全員管理、全過程管理和全要素管理，真正體現預算的“全面性”。預算要做到全員管理，將預算總目標進行層層分解，使企業的每個部門和每個崗位參與其中并承擔一定的職責;預算要做到全過程管理，要抓好預算的編制、分解、執行、調整、分析和考核等環節的工作;預算做到全要素管理，要覆蓋企業的各種業務事項，包括基建、生產、經營等方面，不能有遺漏。對發電企業而言，重點關注發電量、廠用電率、煤耗等關鍵指標。全面預算管理是“一把手”工程，只有一把手參與和介入，才能使全面預算管理中的全員參與目標得到實現，才能使全面預算管理成為所有管理過程、管理環節，全體員工共同參與的工作。

根據內控體系建設的要求，對全面預算管理的流程進行認真梳理，完善相關配套制度，建立風險數據庫，編制全面預算管理業務流程控制手冊和評價手冊，以流程圖的形式表現全面預算管理各個環節的要求。制度不完善，在實際工作中繼續完善，在后續評價工作中再改進。流程圖畫得再完美，制度制定得再完整，沒有認真執行，整個工作等于零。全面預算工作重在實際管理過程中的抓細、抓實。

發電企業以全面預算管理為抓手，加強精益化管理，增加公司效益，具體做法如下：編制財務執行預算，將年度預算目標分解成一系列的指標體系，分解到月份。結合部門實際，將發電量、煤耗、水耗、電耗、電費回收率、管理費、大修費、維護費和技改工程費用等指標分解到各部門，各部門再對承包的指標進行進一步分解，落實到各班組或專責人。通過指標的層層分解，一直落實到最基層，確保責任到人、壓力到位，實現全員預算管理的目標。發電量指標是影響企業效益的關鍵指標，是全面預算管理的重點。市場營銷部要積極爭取電量，運行部要穩發滿發，做好電量計劃兌現，運行部要以利潤最大化為原則，優化電量結構和機組運行方式，保證經濟運行平穩。生產部在保證維護和檢修質量的同時，堅持修舊利廢，加強對維護費和修理費的管控。每月25日前，各部門向財務部提報月度資金計劃，財務部匯總編制月度預算報總經理審批后執行，每天開展日利潤分析，實行費用支出計劃完成情況和月度資金計劃提報準確率雙重考核，充分發揮預算的龍頭作用，以月度預算目標的實現保證全年預算目標的實現。各部門負責分管預算指標的分析，于每月3日前報財務部，財務部負責對財務預算執行情況進行匯總分析。每月4日召開經濟活動分析會議，對各項預算指標進行認真、細致的分析，全面揭示預算執行偏差，充分暴露預算執行中存在的問題和矛盾，提出切實可行的措施，落實到責任部門和責任人身上，并在下次經濟活動分析會議上檢查工作完成情況，實現全面預算的閉環管理，確保全年各項預算指標的完成。

七、結語

加強全面預算管理，就是加強預算的全員、全要素、全過程管理，提高企業管理水平和經營效率，實現企業價值的最大化。

（作者單位為華電國際鄒縣發電廠）