關于加強企業財務內控管理的措施與思考

俞偉

摘 要 內控管理決定著企業的經營管理水平，關系著企業的長遠發展，從財務角度來看，它更影響著財務報告的編制質量。A公司作為一家從事污水處理業務的市屬國有企業，在全市水務一體化管理的推進下，并購了多家鄉鎮污水企業，完成并購后更注重加強企業內控體系的建立，以提高企業自身管理水平。本文以A公司為研究對象，分析A公司在財務內控管理中存在的問題，并結合污水處理企業自身的生產經營特點，探討相應的對策與措施。

關鍵詞 污水處理 財務內控管理 治理結構

一、企業財務內控管理的重要性

（一）保障資產的完整與安全

財務內控管理主要是通過制衡權利的方式對資產使用的安全性和有效性進行監督管理，同時也會通過必要的控制手段，對資產進行保管和使用。這樣的管控對于資產的不合理使用及偷盜現象起到了一定的作用，還可以有效地預防因管理不善造成的資產損壞。

（二）推動企業現代化制度的建立與完善

財務內控管理作為企業管理的核心內容，對企業推動現代化制度的建立與完善起到了決定性的作用。財務內控制度的不斷優化，對各部門之間的權責分配以及權利的約束都起到了保障作用，有效地預防企業各類潛在風險的發生，從而保證企業日?；顒拥姆€定運營，促進企業管理水平向更好的軌道運行，夯實企業管理的基礎，最終提升企業的綜合競爭力。

（三）有利于實現財務的精細化管理

隨著經濟的不斷發展，企業要想在市場競爭中處于優勢地位，首先，必須建立健全崗位責任制，明確各部門的權利與職責。無論是一線基層員工還是企業高級管理人員，都應當增強自身的責任意識，以確保各項工作順利進行。企業在制定相關制度后，應將其落實到每一個工作環節，否則加強財務內控管理只會成為空談。其次，隨著信息化技術的不斷更新，可以將先進的信息化技術也運用到企業管理當中，整合財務管理中的資金模塊、預算模塊等內容，使其有效地融合在一起，確保財務數據和財務信息的真實性和有效性，最終實現企業財務管理的精細化。

二、目前A公司財務內控管理中存在的主要問題

（一）沒有建立適合公司自身情況的財務內控管理制度體系

A公司成立于1996年，隸屬于某市水務集團有限公司，在2016—2018年之間，應市委、市政府水務一體化改革要求，并購了本市多家鄉鎮污水廠。各污水廠管理水平參差不齊，管理滯后，企業管理者對財務內控管理制度體系的建立不夠重視，缺乏先進的管理理念，沒有建立適合A公司自身管理情況的財務內控管理制度體系，不利于財務內控工作的有序開展。

（二）財務內控管理治理結構不合理

合并進來的污水廠運營體制各不相同，原來的財務管理更注重的是會計核算，財務工作僅僅停留在會計核算以及數據統計上，這往往與財務內控管理的治理結構關系很大。原來的污水廠因為規模不大，對于企業日常運營更重視的是污水處理的工作，企業管理者對于財務內控管理的理論學習不夠全面，甚至還與業務相隔離，導致財務內控管理治理結構設置不合理，進而引起財務內部牽制滯后、會計系統管控落后以及風險應對不及時等現象。

（三）企業財務內控手段不夠先進，導致控制效率低

企業財務內控的手段主要為事前管理、事中控制及事后考核。各污水廠目前的財務內控手段仍停留在事前管理及事后核算與統計，對于事中控制也只是在個別環節應用，往往忽視了事后考核的重要性。財務部門對相關業務流程發展的動態不能夠及時關注到，也沒有在事后進行系統的考核與評價，因此不能充分發揮財務內控手段的效能，降低了財務內部控制管理的效率，容易造成各污水廠在資金管理上的漏洞，不利于A公司長效穩定發展。

（四）缺乏成本控制的理念

合并進來的各鄉鎮污水廠處理工藝各不相同，設備新舊程度差異大，各污水廠單位處理成本相差也很大，成本管控難度較大。同時，財務對于成本控制的理念沒有深入了解，也沒有深入業務流程的本質中去尋找成本的降低點，并且在實際運營管理中，財務內部管理也僅僅停留在表面的會計核算上，導致各污水廠成本控制的作用匱乏，與行業發展脫節。

三、A公司加強財務內控管理的相應措施

（一）建立科學合理的財務內控管理制度體系

A公司在兩年間并購了多家鄉鎮污水廠，隨著企業規模不斷擴大，企業管理者必須認識到財務內控管理對于企業發展的重要性，應當首先強化自身的財務內控管理意識。對于并購的鄉鎮污水廠，A公司應在各部門及各單位間開展財務內控管理培訓，以便降低財務風險以及提高財務報銷的效率。A公司應當結合各污水廠目前不同的經營情況，充分考慮企業日常運營中的各項因素，建立科學合理的內控管理制度，包括財務報銷流程、會計核算、預算管理、資金管理、會計檔案管理、投融資管理以及風險管理等。為了保證內控管理體系的有效運行，還應要求各部門及各單位嚴格執行財務內控管理的規章制度，只有這樣，才有利于財務內控管理工作的有序開展，從而保障A公司的可持續發展。

（二）完善財務內控管理治理結構

1.財務內部牽制。財務內控管理是以制衡為靈魂、審批為手段的流程化管控。為了完善財務內部牽制，A公司首先可以定期或者不定期開展財務自檢，或者由其他相關部門一同參與檢查，以保證檢查的獨立性，有利于財務管理工作的不斷優化。其次，財務部門可以建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之能夠相互監督和制約。最后，A公司可以加強財務部門的文化建設，培育財務人員積極向上的道德價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作的精神，樹立財務現代化管理理念，這樣可以有效改善A公司目前財務內部牽制滯后的現象。

2.會計系統控制。會計數據能夠向經營者、投資人及債權人提供經營管理、投資決策及償債能力等多種信息，并且會計數據的質量直接影響著財務報告的編制質量。因此，A公司首先需要改善現有的會計信息系統，以保證會計核算的效率及會計數據的準確性。其次，A公司可以根據現有狀況，在確有必要的情況下，編制符合本公司經營情況及所屬行業狀況的會計核算指引及會計信息系統操作手冊等，并對相關財務人員進行及時的培訓，使其能夠按照規定取得和填制原始憑證，并按照國家會計準則的要求及A公司編制的會計核算指引，準確、合理地編制記賬憑證，確保財務數據的真實可靠，從而為財務報告的編制質量提供保障。

3.財務風險管控。A公司在短短兩年時間內進行了迅速擴張，合并了多家鄉鎮污水廠，得到了快速發展。與此同時，隨著公司規模的不斷擴大，一方面，A公司需要提升自身的經營管理效率，另一方面還要具備應對公司各類風險的能力。其中，財務部門在發揮內控管理職能的同時，更應當重視財務風險管控，參與制定財務風險管控制度，并積極配合公司風控部門，對財務部門的風險進行評估。例如，A公司可以每年根據需要針對會計核算、資金管理、投融資管理、預算管理及檔案管理等涉及財務的各個業務流程進行梳理，及時排查風險。此外，在條件允許的情況下，可以成立突發事件應急處理機構，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或者突發事件制定應急預案，明確相關責任人員，規范風險處理程序，確保重大風險及突發事件得到及時妥善的處理。

（三）提高財務內控管理水平，強化事中控制、事后考核手段

首先，A公司應不斷加強企業預算管理，立足于自身實際，并結合市場環境變化，制定嚴格的預算管理制度，特別需要關注資金預算、資本預算的控制，從而使企業的預算管理水平不斷提高，強化了財務內控的事中控制手段。其次，A公司還應強化事后考核手段，建立一套健全而完善的考核與評價制度，通過科學的考評與有效的激勵措施，既能不斷總結經驗，優化相關業務流程，又能增強員工對企業的歸屬感，進而增強企業整體的凝聚力，促進企業的長效穩定發展。

（四）細化管理流程，盡可能減低財務控制成本

各污水廠在實際運營過程中，首先，應當提高生產效率，提升生產技術水平，采用先進的處理工藝，盡可能降低生產成本，并且還要改善公司內部管理狀況，強化內部約束機制，及時糾正和規范各污水廠運營中的不合理成本，讓A公司在實際運營中盡可能獲得最大的收益。其次，A公司應當加大各污水廠成本管控的力度，細化財務內控管理的相關流程。例如，財務部門可以根據各污水廠的規模大小、工藝流程以及信息化改造程度等因素制定標準的定額成本，用于分析成本差異，并為財務成本控制提供數據支持，進而降低財務內控成本。

（作者單位為昆山市污水處理有限公司）

參考文獻

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