淺談外貿出口企業財務風險管理

葉燕

[摘要]隨著讓更多國家搭乘“一帶一路”列車發展政策的實施，我國民營外貿出口企業在國際市場上日趨活躍，企業擴張發展而來的財務風險也成為企業發展的制約因素。提高外貿出口企業財務管理水平，防范和控制出口業務的風險成為企業取得競爭優勢的必要保證，外貿出口企業應當加強企業財務制度和風控制度的建設。文章對外貿出口企業的主要財務風險成因進行分析對外貿企業不同財務風險管理提供建議和對策，為外貿出口企業的財務管理和風險控制提供方法。

[關鍵詞]外貿出口;風險管控;稅率;衍生品;財務風險管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928070

1外貿出口企業財務風險的主要成因

11外貿出口企業財務風險的主要類型

財務風險是指企業在各項財務活動中由于各種難以預料和無法控制的因素，使企業在一定時期、一定范圍內所獲取的最終財務成果與預期的經營目標發生偏差，從而形成的使企業蒙受經濟損失或更大收益的可能性。外貿出口企業由于面向國際市場，對其財務風險的識別、預見和判斷有著重要作用，匯率波動、收匯及時、稅率變動等面臨的操作風險都是外貿出口企業本身很難控制的，有必要對外貿出口企業的風險進行分析和研究，使出口企業在一定的范圍內能夠對風險的承受、風險的分擔、風險的化解能力不斷提高，以達到企業財務管理的最終目標。

12外貿出口企業財務風險產生原因及影響

121匯率變動對外貿出口企業資金影響的風險

國際市場的風云變幻及政治、政策方向的調整，引起匯率變動給企業帶來了結匯的風險：第一，當匯率下降在銀行結匯時，所得到的人民幣會少很多，就2018年來說，全年美元對人民幣年內低點相對高點的最大跌幅達99%，其匯率差波動對所結匯的人民幣金額大相徑庭，對資產負債表的會計處理中，將美元轉換成人民幣記賬本位幣時，因匯率變動而導致了賬面損失的可能性。第二，在美元匯率相對高的情況下國外客戶的付款意愿總是不那么強烈，因為他們認為所付出的美元應當可以購買到更多中國產品，造成國內出口企業收匯滯后，給流動資金周轉帶來困難，增加國內出口企業的資金成本。 第三，匯率波動的不確定性還會干擾外貿出口企業對商品采購、出口的數量和單價，從而對外貿出口企業未來在一定出口時間內收益及現金流量減少產生潛在的損失風險，業務的內容和規模的大小也會受到限制。

122外貿出口企業產品出口收匯的風險

一方面，出口不能及時收匯，到達一定的比率影響國家外匯管理局企業等級的認定，即A類降為B類，給企業的收匯、結匯在時間和資金融通等方面造成難以彌補的損失，只有花時間和精力進行整改。然而在收匯困難的情形下也會推遲對國內供應商付款，造成增值稅專用發票取得的拖延，無法按時申報出口退稅，喪失出口貿易在國際市場上的競爭力;另一方面，有時由于政治、經濟貿易政策等因素，會產生第三方付匯的情況，這與合同的客戶名稱不一致，是不可以的，嚴重違反了國家法律法規的政策和管理制度，使得外匯核銷、應收賬款混亂，尤其是對于那些單筆業務分次收匯的情形，更是給財務管理帶來困擾。另外，由于某些國家其政治及內部動蕩，失信的客戶在貨到后以各種理由拒絕付款，同樣造成出口企業慘重損失。

123增值稅稅率變動對外貿出口企業的影響

自2018年5月1日起原適用17%和11%的增值稅率分別調整為16%、10%，到2019年4月1日起又從16%、10%再下降到13%、9%，在充分體現國家對廣大民營企業大力度的減稅降費下，給外貿出口企業在某種程度上也帶來了一定的尷尬，連續幾次的降低稅率，對企業的成本、利潤都會帶來影響，外貿出口企業按原來的收購價格損失經歷了從1%～4%稅款的金額，增加了商品的價格，減少了幾個百分點的進項稅額，增加了企業產品銷售成本，減少利潤，與此同時，出口退稅率為17%和11%的出口產品退稅率也變成了13%、9%，增加了企業的經營風險，需要外貿出口企業自行提前把握國家政策，更好地規劃本企業因稅率變動所帶來損失的補救方案。

2外貿出口企業財務風險管理的對策

外貿出口企業的發展由于受國際形勢、政治環境影響，面對的風險更加嚴峻，管理層只有加強思想上的重視才能更好實施對風險的防范和監管，以應對、避免各類風險對企業經營發展的收益產生威脅。因此，不論是匯率波動還是稅率下降，不論是客戶資信還是業務類型的發展都應當提前設計好管控風險的措施和對策，使企業在國際市場競爭中有更多的優勢。

21提高匯率風險意識，利用外匯市場衍生品保值增值

隨著我國國際地位的上升、美元匯率的變動，以及受國際政治的影響，美元、人民幣匯率產生了雙向波動，匯率的高低對企業結匯成人民幣有直接的影響，在這種情況下企業管理層需要對匯率加強風險控制，第一，外貿出口企業積極研究匯率風險產生的要素，不斷認識、積累抗風險的經驗，作為企業財務管理人員應及時提醒高層加強匯率風險的重視，花費一定的時間和精力組織專門匯率風控小組，時時作出評價，對匯率變動作出連鎖反應，提高風險識別能力和防范水平。第二，由于匯率變動已經成為影響企業經濟效益的重要問題，選擇合適的外匯衍生產品對外匯的保值增值起到一定的作用。外匯的衍生產品可以提前約定是看漲還是看跌以進行靈活的交易開展，確保企業自身權益或提升外匯交易收益，避免可能的匯率波動給企業帶來的損失，一般外貿出口企業已開戶銀行都有相應的外匯衍生產品可操作，這在西方發達國家其外匯衍生品已較為成熟，在國際交易市場上也占據相當的比重，我國外匯衍生品處在發展階段，目前主要有外匯期權合約、外匯遠期合約、掉期交易等，合理運用以避免企業造成可能性的損失。第三，匯率變動對企業經營資金周轉產生影響時更應當要利用貨幣市場套期保值，其他如與國外客戶簽訂合同時約定在匯率波動超出一定范圍以外，雙方確定一個互相都能接受的風險比例作為合同的附加條款，雙方共同承擔一些損失。在供應商方面是否以長期合作的態度爭取更低的成本價格，或更多的優惠政策，保證出口商品采購的數量。此外，或通過靈活選擇和使用結算貨幣、福費廷等方式緩解企業資金周轉的壓力。

22建立信保制度，對客戶信譽進行事前調查

在出口貿易業務中不可避免國外客戶要拖欠貨款、拒絕支付貨款，有時還會出現第三方付款的情景，在面對收匯困難的情況下外貿出口企業應當在交易發生前就增強風險防范意識，謹慎行事，當事件發生時才有可能應對自如。首先，要建立收匯風險管理制度，對國外客戶的信譽進行評估，建立有效的控制機制，對出口業務進行事前、事中、事后風險控制計劃，制定出口收匯風險應急措施，在合同履行中，要認真履約，保證出口產品質量，妥善制定索匯單據;合同履行后應積極收匯，同時結合國際貿易規則及采用合理的結算方式保證國外客戶及時付匯。其次，建立必要的信保制度，利用中國出口信用保險對收匯保駕護航。當外貿出口企業更專注于貿易業務的發展時，把對國外客戶的資信了解委托信保公司進行調查和評估是更加安全的路徑，信保公司會對所在國的經濟、政治以及該客戶的資信進行全方位的調查及評估，給出一個信用額度，在萬一發生外匯不能收匯時，在相應的額度內信保公司會給予最高的賠付限額，最大限度地彌補企業因無法收匯而造成的損失。最后，對于可能產生的第三方付款，應依據國家“誰出口誰收匯”的原則及時辦理收匯業務，需要向有關部門遞交該收匯真實業務的證明資料，也需要提供三方協議或代付款協議的證明資料，以及與外銷合同相匹配的證明材料，否則就有可能無法申報出口退稅，使企業蒙受退稅損失的風險。

23關注增值稅政策調整，加強企業出口退稅風險應對

在國家降稅減費的優惠政策下，給民營企業帶來實實在在的好處時，對外貿出口企業來說，供應商的價格在國家政策引起的稅率變動會影響商品價格的增加，外貿出票口企業應當梳理長期合同，還需要和供應商談判，要求降低進貨價格。出口企業應當抓緊時間收集、認證增值稅進項發票，對已經出口的貨物盡早聯系供貨商盡量在稅率調整執行日之前按原稅率開具增值稅專用發票，并完成認證工作。此外，在政策過渡期應當把握好國家允許范圍內的操作條件，以作出恰當的處理，如對前期銷售折讓、中止退回及補開增值稅專用發票等事項都應在過渡期內辦理。另外，因稅率的降低對國外客戶要做好解釋工作，以防國外客戶提出降價的要求，保證外貿出口企業利益不受損失。

3結論

外貿出口企業這種與國際市場接軌的業務往來，勢必有需要謹慎的把握、觀察、預見、判斷風險出現的可能性，并加以深入地研究，在管控風險的同時還應當不斷地調整策略和方案，在駕馭風險、化解風險的環節上勝人一籌，讓企業更加穩步、健康地向前發展。

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