大數據時代商業銀行管理會計的應用研究

■程贏（遼寧師范大學海華學院）

一、引言

隨著經濟全球化的發展，商業銀行之間的競爭也逐漸的激烈化。在商業銀行的管理過程中，目前我國商業銀行的資產與其權益的比率一般在50%以下，而且隨著商業銀行的管理水平的提高，商業銀行的收益也會隨著提高，因此商業銀行的高效管理能夠為商業銀行的發展帶來更多的收益及資本投資量。商業銀行的管理，不僅僅屬于一種管理手段，更是一種投資手段，是一種高效的信息系統，從而為商業銀行發展提供了動力。目前商業銀行的發展主要包括了全成本會計核算、差異分析會計核算以及決策分析會計等。商業銀行的管理會計主要體現再三個方面，首先管理會計是一種預算會計，能夠通過多種的形式來表現商業銀行的收益情況。它還可以將所有資產的準備情況報告給決策者，以在商業銀行的發展過程中，能夠規劃銀行的財務收支情況。

目前商業銀行中的管理會計預算主要有以下兩個含義：一、是綜合預算。預算基于目標利潤。第二個是對于銀行各個部門之間進行財務管理，能夠幫助商業銀行中的各個部門達到所預期的才目標，其次，在商業銀行中，會計管理作為一種財務管理手段，屬于會計核算的組成部分至，商業銀行的業務模式以及部門的業務活動能夠使商業銀行的各個部門發揮其應有的職責。最后作為一種決策會計，管理會計使用了專業的手段向銀行提供了一系列政策的參考，這也是商業銀行的發展核心。根據商業銀行的最新財務發展數據，從而幫助商業銀行的發展制定規劃，因此商業銀行的預測內容包括了資金、成本、發展目標以及利潤等。商業銀行在開發其他衍生業務的同時濟寧決策，從而確保商業銀行的決策有效性。

二、當前商業銀行管理會計應用現狀

中國的商業銀行起步較晚，發展迅速。但是，許多會計理論是從西方已有理論的基礎上進行完善和改進，管理會計也不例外，在為商業銀行的發展提供決策的同時，其也是企業制定內部決策的重要理論基礎之一，管理會計在提高銀行效率方面發揮著重要作用。中國的許多商業銀行對管理會計的重視程度不夠。從發布具有多維成本和獲利能力分析的現代管理來看，我國商業銀行管理過程中存在著以下幾個問題：

（一）傳統數據信息系統存在缺陷,導致管理會計信息失真

在商業銀行的傳統信息管理系統中，通常將項目中的資金流動信息進行收集，而對于其中的管理信息進行了忽略，因此單單憑借財務信息就應對了所有的經濟行為，但是憑證信息的查看和存儲通常會重復，因此造成了企業人力、財力的極大浪費。目前我國的多數銀行都已經建立齊了完善的管理會計財務系統，但是在系統的有效運行還有很長的路要走。由于數據處理方法和人為因素，每個部門都有大量信息要記錄和存儲。此外，由于主管部門無法實時的掌握企業各個部門之間的信息，難以實現信息的共享，部門間的溝通存在著障礙，大量的信息尚未實時記錄。這導致某些信息未真正反映在準備管理會計報告中，這降低了商業銀行的管理效率，并會導致商業銀行在政策制定過程中產生缺陷。

（二）信息的處理交流不暢,完整性和準確性無法保障

在新時代，管理會計理論的出現和發展，擴展了商業銀行的功能內涵及外延服務，同時也將商業銀行的財務管理功能從早期的以會計核算為中心之間轉移至以會計分析為核心的功能，因此將會計核算作為商業銀行功能的參考和相關指導，并以此為基礎將商業銀行的發展作為企業的戰略規劃之一。在商業銀行的管理會計的使用中，相關人員應當高度重視管理會計在商業銀行發展過程中所產生的重要作用，及時的更新發展管理。同時近年來隨著大數據技術的應用，其對于商業銀行中的管理會計有著重要的功能，因此管理會計應當結合大數據技術，從而保證員工都可以參與管理會計并積極學習大數據知識，以及管理會計可以在大數據環境中發揮應有的作用。

每個部門都有存儲和應用所需的信息，由于權限問題，銀行中的大多數人都無法查看所有信息及其來源，因此信息的缺乏導致了商業內部交流障礙，管理人員難以對于企業內部的信息有效的掌握，并建立起完善的管理制度，以上工序需要大量精準的數據為基礎，當前我國商業銀行數據流程的缺缺，嚴重的限制了我國商業銀行進一步發展。

（三）管理會計報告在基層運用較少

大多數基層員工只知道管理會計的基本概念。在采訪高級管理人員時，其表達了對管理會計在商業銀行中所發揮的作用理解并不正確，因此，基層人員也忽略了管理會計的作用，在商業銀行的運行過程中，如果基層工作人員不了解銀行管理的現狀，不利于商業銀行的發展。

三、當前商業銀行管理會計應用存在的缺陷

在新常態經濟下，由于信息技術的發展，互聯網+等模式的產生在客觀上促進了商業銀行的發展，也使得互聯網金融對于商業銀行的影響也越來越大。因此為了實現商業銀行的穩定發展，其需要借助外部營銷的手段實現自身的長效發展。在商業銀行的實際利用過程中，管理會計對于其發展起到了重要的作用，借助于管理會計，商業銀行可以有效的了解企業其實際運作情況，并進行風險管理和控制，以實現穩定、高效的運作。

（一）銀行管理會計制度落后

商業銀行引入管理會計的時間相對于傳統的企業較晚，其主要應用于精細化管理，因此商業銀行需要對于自身的管理水平不斷的提高，這就需要商業銀行的管理層不斷的對于商業銀行的應用進行關注，但是由于目前我國商業銀行的發展受制于發展時間的限制，盡管我國的商業銀行的發展已經取得了長久的進步，初步建立起了管理會計制度，但是相對于歐美等發達國家，對于管理會計的注重程度仍然有所不及。

（二）管理模式粗放

隨著大數據技術的發展，商業銀行所面臨的市場環境也十分的復雜，商業銀行管理體系中的缺陷也越來越突出。舊的管理方式在當前時代發展的背景下已經難以面對客觀的需求，因此商業銀行在規章的制定過程中，相應的管理制度知識停留在制度上，難以在實際過程中進行執行。在商業銀行的發展過程中，由于管理過程沒有具體的規則進行約束，因此會造成商業銀行的效益損失，尤其是在面對當前市場復雜的競爭條件，使得管理人員難以及時的得出正確的判斷。在商業銀行的緊急事務處理機制中，難以從體制上進行管理，從而影響了商業銀行的創新與發展。商業銀行在財務管理過程中，由于管理模式限制，人們的管理重點主要集中在有形資產上，而忽略了虛擬資產對于商業銀行發展的重要作用，間接了影響了商業銀行的數據準確性。

（三）管理效益低下

商業銀行具有特殊性質，但其本質上仍然是屬于企業，其以營利為主要的經營目標，為了實現最大營利的目標，商業銀行在使用大數據等先進技術的領域主要集中于業務發展中。對于我國商業銀行的發展進行分析來看，目前我國商業銀行中大多數的業務之間是毫無關聯的，獨立存在的，缺乏一個整體規劃發展的目標，難以為商業銀行的發展提供借鑒。有效地處理這些數據是困難的。但是，它不具有對于大量數據的處理能力，因此在面對海量的數據處理過程中，會影響商業銀行會計管理的精度，因此只有專業的會計管理人才才能夠保障商業銀行進行管理的主要途徑。而且，數據操作員沒有經過專業和系統的培訓，也沒有清晰的數據收集分析。

四、我國商業銀行應用管理會計的發展對策

金融是現代經濟的核心。金融市場是市場經濟體系的動脈，是市場分配的主要形式。金融在社會和經濟發展中特別重要。它具有不可替代的作用。金融體系的安全，高效和穩定運行對經濟的整體穩定和發展至關重要。銀行是金融的核心。銀行業已滲透到社會生活的各個領域，屬于一種風險較高的行業，因此在面對市場風險較高的情況時，商業銀行會由于連鎖反應產生破產等，從而導致國家發生金融危機。因此，為了保障商業銀行的正常運營，其對于內部管理的重心應當從盈利轉向到風險的防范上。傳統的經濟發展形式已逐漸被淘汰，新的經濟發展模式已顯示出迅速的擴展。面對大數據，互聯網等提出的新要求，商業銀行應優化管理會計，以確保充分發揮其作用，以確保其穩定健康發展。

（一）完善數據信息系統,保證信息的完整準確

信息收集過程主要是通過應用程序所完成的，因此在收集過程中往往會存在著信息失真、錯誤等情況，因此在處理收集的信息過程中，需要耗費時間進行準備數據管理報告，但是這一過程是通過人來完成的，因此在處理的過程中也會存在著一定的滯后性。此外，隨著經濟全球化所導致的金融市場環境惡化，在管理會計的處理過程中需要最大程度地減少延遲時間，并對銀行情況做出最快的反應，才能及時調整。以對銀行非常重要的利率問題為例。重大的利率變化將直接導致銀行資產的變化。管理會計建立完整的信息管理系統，保證商業銀行所使用的信息的完整性，從而提高商業銀行在業務處理能力。在具體的使用過程中，首先商業銀行需要加大對于專業技術人員的培訓，提高其專業技能，從而在技術領域上完成對于信息系統建立的準備工作；其次，在管理制度上也應當加大對于體制的建設，加強監督過程的力度，從而保證信息的準確性，維護也是保證商業銀行信息系統正常運行的關鍵。通過構建信息系統實現信息共享是當前打破企業在部門之間的障礙，實現信息價值最大化的主要途徑。

（二）人才培訓知識體系升級

人才是企業發展過程中的核心競爭力，因此商業銀行在市場競爭過程中，也應當注重人才的培訓機制，從而提高自身的市場競爭力。相對于傳統的商業銀行發展，現階段商業銀行所需要的技術是多樣化的，例如大數據、云計算等等，以上數據對于提高商業銀行的信息處理效率有著重要的推進作用。這些高新技術的使用需要員工有著過硬的技術基礎，因此，商業銀行能夠通過培訓專業技術人員從而提高商業銀行在使用過程中的業務正常進行。

（三）加大大數據的能力建設

加大大數據的能力建設，是保障商業化銀行正常運行的關鍵，而大數據建設的一切都源于對管理信息給予足夠的重視。對于市場信息能夠及時的做出反應。當管理會計師第一次了解信息所反映的問題并能夠及時反映出來時，只有及時調整才能滿足市場的要求。例如，面對市場利率的波動，根據銀行自身的特點，市場條件，同業水平，合理確定銀行資產和負債的價格，可以確保商業銀行在快速變化的市場中處于良好的競爭地位。商業銀行必須基于準確的數據做出決策，因此保持信息的準確性和完整性非常重要。為了實現此目標，應引入高級數據管理和處理系統以減少人為因素對數據記錄的影響。引入戰略管理會計的概念，完善大數據建設的理論基礎。

商業銀行大數據信息建設的目標在于專注于以出口為導向的多元化信息，充分利用內部和外部環境的分析和分配商業銀行可能會考慮采用價值鏈分析等方法，以優化價值鏈，將運營價值與分銷成本和資產成本進行比較，以確定工作是否創造價值以及資產運營效率以確定條件創造商業銀行的競爭優勢。

五、結論

隨著我國金融市場的不斷發展，商業銀行之間的競爭也逐漸激烈，其所產生的金融產品的形式也呈現出多樣化的發展趨勢，產品的附加值也在不斷的提升。在此背景下，客戶對于金融產品的要求也在提高。面對外資銀行復雜的金融衍生產品，中國的商業銀行在發展的過程中，必須要對于其產品進行優化，努力提高產品的質量，開發更多的個性化業務，同時在實際的使用過程中，應當將客戶的需求作為產品設計的主要驅動力，將整個的業務流程的開展以客戶為中心；其次在結合大數據技術的要求下，對于冗余的流程進行精簡，從而實現流程的合理化。第三，我們專注于流程優化，完善客戶關心的流程，更符合客戶需求。管理會計是衡量商業銀行管理水平的重要標準。面對當前的國際形勢，國外銀行先進的管理會計理論和操作手段對我國商業銀行提出了新的要求。只有更多地關注金融信息，信息中的管理信息的完善，以及更廣泛地使用管理會計來提高銀行自身應對新市場需求的能力，中國的商業銀行才能對現代化道路更加自信。