基于稅制轉型背景分析小微企業財務管理的創新措施

■ 李昊沅（長春科技學院）

隨著我國改革開放的不斷深化，我國稅制轉型加速推進，特別是在營改增政策全面深入實施的大背景下，對小微企業財務管理工作提出了新的更高的要求。盡管從總體上來看，絕大多數小微企業都對營改增政策有一定的認識，而且也能夠從“降本增效”的角度積極推動財務管理改革和創新，但仍然有一些小微企業沒有深刻認識到稅制轉型對財務管理工作的重要影響，導致財務管理工作不適應稅制轉型，制約了財務管理工作的深入開展，需要引起小微企業的高度重視。這就需要小微企業要著眼于解決稅制轉型背景下財務管理面臨的問題，采取更加多元化的方法和策略，推動財務管理上新臺階。

一、稅制轉型背景下小微企業財務管理存在的問題

（一）財務管理缺乏針對性

在營改增背景下，一些小微企業財務管理工作受到了較大的影響，特別是由于一些小微企業財務管理缺乏科學性，導致財務管理的整體水平不高，在落實營改增政策方面不夠到位。比如有的小微企業稅收籌劃意識不強，由于自身的經營能力和管理水平有限，還沒有將稅收籌劃納入到內部管理體系當中，特別是沒有深刻認識到營改增政策的重要影響，導致稅收籌劃工作的整體水平不高，無法利用營改增政策達到“降本增效”的目標。

（二）財務管理缺乏融合性

稅制轉型對小微企業財務管理具有較大的影響，要求小微企業必須更加高度重視財務管理融合性建設，但目前一些小微企業在財務管理融合性方面相對比較薄弱，制約了財務管理工作的深入開展。比如有的小微企業不注重將落實營改增政策納入到業務工作當中，盡管財務部門具有一定的認識，而且也能夠發揮積極作用，但卻沒有將其融入到“業財融合”體系當中，直接導致小微企業財務管理的拓展性不強，稅收管理體系不夠完善。

（三）財務管理缺乏系統性

隨著稅制改革的不斷深化，要求小微企業在開展財務管理工作的過程中應當進一步強化系統性建設，努力提升財務管理合力，但目前一些小微企業還沒有建立比較完善的財務管理體系。比如有的小微企業由于沒有建立比較完善的稅收籌劃體系，不注重對營改增政策的落實，導致出現了一系列稅收籌劃風險，甚至由于偷稅、漏稅而受到了法律的制約；再比如有的小微企業不注重發揮方方面面的積極作用共同推動財務管理工作，特別是管理會計的應用相對比較薄弱等等。

（四）財務管理缺乏規范性

在稅制轉型的大背景下，要求小微企業財務管理工作更加規范有序，只有這樣，才能適應營改增政策，進而發揮財務管理工作的積極作用。但目前一些小微企業不注重財務管理規范化建設，特別是財務管理制度不規范、不具體的問題比較突出，同時在財務管理流程方面也缺乏針對性和特色化；有的小微企業不注重將營改增政策落實到財務管理工作當中，比如在固定資產核算方面比較薄弱，“抵扣”工作做的不夠到位，進而導致小微企業稅務管理缺乏有效性。

（五）財務管理缺乏效能性

要想做好稅制改革背景下的財務管理工作，應當切實加大財務管理效能建設，但很多小微企業在這方面比較薄弱。有的小微企業則不注重借助外部力量開展稅收籌劃工作，在利用“第三方機構”開展稅收籌劃方面還沒有得到高度重視，同時一些小微企業也沒有樹立“一般納稅人”理念，不適應營改增政策的問題相對比較突出。有的小微企業則不注重運用信息化手段開展稅收籌劃工作等等，需要引起小微企業高度重視并認真加以改進。

二、稅制轉型背景下小微企業財務管理的優化對策

（一）強化財務管理針對性

要小微企業在開展財務管理的過程中，要把落實營改增政策上升到戰略層面，切實加大營改增政策的研究力度，并且要對自身財務管理特別是稅務管理工作的基本情況進行深入的調查和分析，牢固樹立“問題導向”思維，積極探索更加科學的稅收籌劃方法，不斷增強稅收籌劃意識。比如應當進一步改進固定資產核算模式，為更有效的開展稅收籌劃創造條件；再比如還應當切實加大對“進項抵扣”的研究力度，努力使“進項抵扣”更加科學等等。

（二）突出財務管理融合性

小微企業應當更加高度重視“業財融合”體系建設，特別是要將落實營改增政策，提升財務管理水平上升到戰略層面，積極探索財務工作與業務工作有效融合的實現形式。在具體的實施過程中，應當建立相對比較完善的財務管理體系，財務部門應當牢固樹立大局意識和服務意識，進一步強化財務管理工作的服務職能，比如在開展稅收籌劃的過程中，應當加強與業務部門的溝通與聯系，推動財務管理工作更具有融合性和滲透性，進而為小微企業降低成本、提高效益創造有利的條件。

（三）加強財務管理系統性

由于小微企業經營能力相對比較薄弱，要想更好的落實營改增政策，要求大力加強財務管理系統性建設，努力使財務管理工作形成強大的合力。要結合落實營改增政策，進一步健全和完善組織體系，規模相對較大的小微企業應當成立專門的組織機構，負責稅收籌劃工作的組織、協調、落實、審核、監督等諸多工作，努力使稅收籌劃更具有規范化。要大力加強“財力管理協調機制”建設，通過建立相應的協調機制，使小微企業的各個部門都能夠參與到財務管理工作中來，并加大對營改增政策的宣傳以及教育工作。

（四）促進財務管理規范性

小微企業在落實營改增政策的過程中，要把推動財務管理規范化建設上升到戰略層面，努力提升財務管理的規范化水平。要大力加強財務管理制度建設，結合落實營改增政策，進一步優化完善財務管理制度，對于那些不適應形勢發展需要的財務管理制度應當進行修改和完善，同時還要著眼于更有效的落實營改增政策，建立相應的稅務管理和稅收籌劃制度，并明確相關工作流程。要切實加大財務管理制度落實力度，對于有效執行制度、推動稅收管理工作深入開展、降低企業成本的給予獎勵，反之給予懲處等等。

（五）提升財務管理效能性

小微企業要把提高財務管理工作效能作為落實營改增政策的重中之重，切實加大對稅制轉型的研究和探索力度，特別是要結合自身的行業特點，運用系統思維和創新理念，推動財務管理取得更好的成效。比如在開展稅收籌劃的過程中，由于小微企業內部管理水平相對比較薄弱，可以借助“第三方機構”開展稅收籌劃工作，并根據稅收籌劃額度確定酬金。要將信息技術應用于小微企業稅收籌劃工作當中，特別是根據營改增政策以及小微企業的行業特點設計專門的稅收籌劃軟件，并建立相應的稅收籌劃平臺，進一步提高稅收籌劃工作效率，以及促進稅收籌劃規范有序開展。

三、總結

綜上所述，在稅制轉型的大背景下，對小微企業財務管理工作提出了更高的要求，但一些小微企業財務管理還不適應稅制轉型的發展趨勢，出現了一系列矛盾和問題，制約了財務管理工作的深入開展。這就需要小微企業在未來開展財務管理工作的過程中，要適應稅制轉型的新趨勢和新要求，積極探索更加符合稅制轉型的財務管理模式，重點要在強化財務管理針對性、突出財務管理融合性、加強財務管理系統性、促進財務管理規范性、提升財務管理效能等諸多方面取得突破，促進財務管理步入科學、健康、持續發展軌道。