關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對策分析

柯綺麗

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

絕大多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和范圍都比較小，家族形式的組織結(jié)構(gòu)使得管理者往往受到傳統(tǒng)管理觀念的束縛，容易忽視財(cái)務(wù)管理的重要作用。比如中小企業(yè)傳統(tǒng)落后的組織形式和管理模式，財(cái)務(wù)制度漏洞百出，存在崗位設(shè)置不合理、人員專業(yè)素養(yǎng)欠缺以及“一言堂”等諸多弊端，開展科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理工作困難重重。而且中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)比較簡單、經(jīng)營規(guī)模小，很多管理者認(rèn)為沒有必要進(jìn)行專門的財(cái)務(wù)管理工作，因此財(cái)務(wù)狀況差、賬目混亂以及管理困難都問題比比皆是。

一般中型企業(yè)的銷售收入和資產(chǎn)總額都在5千萬左右，而小型企業(yè)在5千萬以下。中小企業(yè)憑借靈活的經(jīng)營模式和相對較高的生產(chǎn)效率、較低的生產(chǎn)成本，目前已經(jīng)是我國最為活躍的經(jīng)濟(jì)形式之一。為激勵中小企業(yè)健康發(fā)展，目前國家出臺了一系列的扶持政策，比如稅收優(yōu)惠、貸款補(bǔ)貼等。不過目前我國絕大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況差、管理成效不理想。主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)與大型企業(yè)相比較往往處于被動的地位，政策體制的“歧視”仍然存在，中小企業(yè)在貸款發(fā)放、政策優(yōu)惠等方面仍然比大型企業(yè)的競爭力要小得多，造成無法牢牢抓住很多大好的發(fā)展機(jī)遇。另外，目前很多地方政府仍然對中小企業(yè)進(jìn)行了過多的干預(yù)，造成中小企業(yè)很難從長遠(yuǎn)的角度來制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，健康穩(wěn)定發(fā)展受到了較大的影響。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）管理意識薄弱管理水平低

很多中小企業(yè)高層對財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識還停留在現(xiàn)金收支做賬、對賬上，對財(cái)務(wù)管理并沒有全面準(zhǔn)確的認(rèn)識。公司如果經(jīng)營和盈利穩(wěn)定，自然沒有大的風(fēng)險(xiǎn)。但一旦市場不景氣，或公司經(jīng)營水平降低，公司經(jīng)營出現(xiàn)虧損，資金周轉(zhuǎn)不開，這個(gè)時(shí)候又沒有足夠準(zhǔn)確和全面的財(cái)務(wù)信息為決策和內(nèi)控活動提供依據(jù)，進(jìn)而無法制定科學(xué)的制度和措施，將會加重公司的經(jīng)營壓力，嚴(yán)重時(shí)有破產(chǎn)的可能。而且企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)和高層管理忽視財(cái)務(wù)管理的重要作用，目前絕大部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)部的日常工作就是記賬和出納。員工少、工作量大，使得財(cái)務(wù)員工對資金管理力不從心。

（二）財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)低

一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平何如主要看企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員是否具有良好的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能。一家民營的、中小型的家族企業(yè)，經(jīng)濟(jì)實(shí)力不強(qiáng)，品牌知名度也不會太高。公司的財(cái)務(wù)部門日常的主要工作就是財(cái)務(wù)記賬、提交繳稅報(bào)表以及為其他公司提供一些記賬服務(wù)等，沒有足夠的能力來對現(xiàn)有資金進(jìn)行規(guī)劃和安排，通過加強(qiáng)對外投資來提高資金的利用程度，因此公司的盈利空間也沒能有效擴(kuò)大。一方面，公司缺乏具有足夠能力的管理層。公司的財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位都是家族成員擔(dān)任，而且學(xué)歷最多的都是大專，本科及以上學(xué)歷很少。另一方面，公司家族管理者都不是專業(yè)的財(cái)務(wù)管理相關(guān)專業(yè)畢業(yè)，對財(cái)務(wù)管理的重要性缺乏認(rèn)識。因此整體而言，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平受限于人員整體素質(zhì)低而難以提升。

（三）制度體系不完善

大部分中小企業(yè)的經(jīng)營成本主要是來自存貨及其管理活動。在宏觀經(jīng)濟(jì)形式良好的環(huán)境下，很多公司進(jìn)行了大幅的擴(kuò)大經(jīng)營，原材料采購也大幅增加，但由于對市場行情缺乏有效的評估分析，造成市場銷量停滯不前，大批的存貨都積壓在公司倉庫。這些存貨占據(jù)公司大量的流動資產(chǎn)，因此公司整體的資金周轉(zhuǎn)大大放緩了。這主要與公司沒有完善的內(nèi)部控制制度有關(guān)，公司財(cái)務(wù)部門管理能力不夠，財(cái)務(wù)支出缺乏規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，公司相關(guān)的管理制度流于形式。比如財(cái)務(wù)支出審核、采購活動安排等幾乎都是“一言堂”。相關(guān)決策者都是家族核心成員，沒有有效的約束和監(jiān)管，一人多職的情況相當(dāng)普標(biāo)，這就直接造成了公司的內(nèi)控控制的缺失。

（四）投資決策機(jī)制不科學(xué)

為擴(kuò)大發(fā)展大多中小企業(yè)都進(jìn)行了頻繁的投資活動，不過對外投資比較少，多是進(jìn)行內(nèi)部投資活動，具體是大量買進(jìn)或建設(shè)生產(chǎn)設(shè)施設(shè)備、場地以及擴(kuò)充無形資產(chǎn)等。這直接造成了公司全年只有現(xiàn)金支出，沒有現(xiàn)金收入，而且資金投入較大。之所以出現(xiàn)上述現(xiàn)象，一方面是公司管理層過分看重?cái)U(kuò)張發(fā)展，對于通過對外投資增大財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)缺乏足夠的興趣。公司管理層在投資決策方面，過多的是根據(jù)個(gè)人主觀意識做出判斷，不考慮多方面的意見和有效的依據(jù)來支撐，最終盈利水平較低。另一方面，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員時(shí)間、精力有限，工作時(shí)間只陷入繁忙的記賬等工作，對企業(yè)投資問題根本無暇分身。況且公司沒有專業(yè)的投資管理人才，整體的投資水平偏低，造成公司的資金用途和利用不合理，進(jìn)而投資收益不理想。

三、提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的對策

（一）轉(zhuǎn)變觀念重視財(cái)務(wù)管理

中小企業(yè)管理者轉(zhuǎn)變思維重視財(cái)務(wù)管理，包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一方面重視企業(yè)資本經(jīng)營管理。中小企業(yè)要改善自身的財(cái)務(wù)狀況，可以充分運(yùn)用信息化和現(xiàn)代化的技術(shù)手段對資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，從而提升資本的利用率和周轉(zhuǎn)率。但由于企業(yè)經(jīng)營變化和市場變化等因素，中小企業(yè)的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)也不是一成不變的，不但要重視對融資成本的控制，選擇多元化的融資渠道以降低融資成本，還要重視權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和投資收益的關(guān)系。另一方面，公司高層管理要樹立良好的財(cái)務(wù)管理意識。企業(yè)高層管理者需要公司高層管理要加強(qiáng)自律，在做出重大決策前，多聽取多方的意見，接受下級或平級員工的監(jiān)督，保證決策的正確性與合理性。而且要重視對財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目的監(jiān)督控制，保證每一筆資金支出經(jīng)過了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶彶楹团鷾?zhǔn)。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

首先，加強(qiáng)與外界的交流。公司可以大力邀請財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)人士到內(nèi)部進(jìn)行座談或交流。為財(cái)務(wù)員工傳授專業(yè)知識和實(shí)踐運(yùn)用的能力等。還可以與高等院校加強(qiáng)合作，派遣一些有潛力的財(cái)務(wù)人員到學(xué)校深造，通過系統(tǒng)的理論知識學(xué)習(xí)和有效的工作實(shí)踐相結(jié)合，從整體上提升財(cái)務(wù)員工的綜合能力和職業(yè)素養(yǎng)。其次，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)員工的培訓(xùn)和考核。企業(yè)培養(yǎng)優(yōu)秀人才的重要途徑之一就是內(nèi)部培訓(xùn)。在對員工進(jìn)行系統(tǒng)知識和專業(yè)技能的培訓(xùn)后，還要加強(qiáng)對培訓(xùn)效果的考核。考核工作分為筆試和實(shí)踐運(yùn)用考核。實(shí)踐考核主要通過現(xiàn)場提問現(xiàn)場應(yīng)對的形式進(jìn)行，兩項(xiàng)考核的總成績才是最終的考核成績。公司可以給予考核成績優(yōu)異的員工適當(dāng)?shù)莫剟睿热缂有?、升職等。對于成績差的員工，公司應(yīng)當(dāng)給與警告以及降級或罰薪處分。

（三）完善財(cái)務(wù)管理制度

完善的財(cái)務(wù)管理制度包括完善的內(nèi)部控制機(jī)制和科學(xué)的融資機(jī)制。融資機(jī)制建設(shè)方面：針對中小企業(yè)融資渠道單一、融資成本高的問題，首先，要注重與銀行保持良好的合作互助的關(guān)系。中小企業(yè)要保證提交的信貸資料真實(shí)準(zhǔn)確而全面，與銀行加強(qiáng)溝通，獲得銀行的信任，進(jìn)而為企業(yè)的信用貸款鋪路。其次，還需要發(fā)展更多的融資渠道，公司要發(fā)展多元化的融資渠道，除了銀行貸款外，還可以適當(dāng)?shù)陌l(fā)行股票及債權(quán)、吸收個(gè)人投資、鼓勵職工入股、對外聯(lián)營等。

內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)方面：一是實(shí)施責(zé)任明確的崗位管理制度。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)崗位責(zé)任制，確保內(nèi)部所有崗位都有找到相應(yīng)的責(zé)任人，一旦出現(xiàn)問題能快速找到責(zé)任人并制定應(yīng)對措施。二是建立內(nèi)部審核機(jī)制。要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)憑證、賬目等的審查，確保會計(jì)信息準(zhǔn)確、全面。三是，建立完善的報(bào)銷制度。中小企業(yè)要提高財(cái)務(wù)報(bào)銷的效率就需要精簡流程，將報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行明確說明，保證財(cái)務(wù)報(bào)銷工作的有序進(jìn)行。

（四）提高企業(yè)投資管理水平

中小企業(yè)在投資決策的過程中，首先要對投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、可行性以及成本和收益等情況進(jìn)行分析評估，然后確定是否進(jìn)行投資的管理活動。其次，重視對外投資活動。根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，確定最佳的投資時(shí)機(jī)，最合適的投資領(lǐng)域等。中小企業(yè)的管理者在投資決策時(shí)，要搜集足夠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確定科學(xué)的財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)，對目標(biāo)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和收益的大小，是否具有可行性做一個(gè)科學(xué)合理的評估，在系列的分析基礎(chǔ)上，制定相對有利于企業(yè)發(fā)展的投資決策。再次，改變傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)驅(qū)動模式，用數(shù)據(jù)驅(qū)動投資決策。財(cái)務(wù)管理的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)能對所有的投資預(yù)備方案進(jìn)行模擬，在建立模型的基礎(chǔ)上對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行定性和定量的分析，通過對比找出更有的方案和方案組合。

結(jié)論

目前我國中小企業(yè)正處于發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，只有樹立足夠的財(cái)務(wù)管理意識，引進(jìn)和培養(yǎng)大量專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，提高自身的財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量，才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)而推動國家經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。