淺析醫藥行業的內部控制管理問題及解決方法

陳俊華

隨著醫藥行業不斷進步，該行業模式、結構漸為復雜，如何推進該行業平穩向前發展，已成為醫藥行業管理關注的重點內容。內部控制是各經濟單位、組織在經濟活動中建立的一種制度，通過相互制約業務組織形式、職責分工等形式，以達到改善企業經營管理、提高企業效益的目的[1]。當前隨醫藥行業更新、變革，以往的內部控制管理漸不適應行業發展需求，進而出現諸多管理問題，嚴重影響著行業發展。

一、醫藥行業內部控制管理存在的問題

（一）關鍵點不準確

據調查觀察，當前醫藥行業的內部控制管理并不科學、合理，與醫藥行業特殊性有一定關系。醫藥行業從其性質、結構分析，雖屬于企業性質類型，但生產銷售的產品較為特殊，在運營管理中存在一定的特殊限制要求，如何將現代企業的內部控制管理有效地應用到醫藥行業中，對醫藥行業相關管理人員是一項挑戰。據觀察，大部分醫藥行業領導者或管理者，對內部控制的重視力度不夠、方向認識有所偏差，使得內部控制管理建設處于形式化，未能有效地發揮該項管理模式作用。

（二）人才儲備不足

在醫藥行業管理中，相關管理人員除了內部控制認識不夠外，其人才資源投入亦存在一定缺陷，一定程度又影響著內部控制管理工作的開展落實。醫藥行業運營的產品較為特殊且類型較多，使得內部控制相關程序、項目相對繁瑣，對相關控制管理人員要求較高。在醫藥行業內部控制管理中，其參與管理的重要部門通常為財務部，該部門人員雖掌握了熟練的財務知識，但主要參與的是行業經營活動，而內部控制管理偏向管理職能，且涉及業務、部門諸多，若僅依靠財務部門進行內部控制管理，其內部控制管理影響較小。另外，醫藥行業對相關人員專業知識、技能要求較高，對于內部控制管理者而言，該類人才極為稀缺，出于多種因素考慮通常聘用兼職人員，當內部控制出現問題時其解決效率、質量較差，均與人才資源不足相關。

（三）權責劃分不清

當前醫藥行業雖有進步，但存在諸多管理問題，嚴重制約著整體行業的發展。在醫藥行業內部控制管理中，其權責制度劃分不清極為明顯，如在相關業務中，通常涉及多個部門共同運營，某些業務流程權責有交叉現象，若該環節出現問題時極易發生推諉情況，進而影響著內部控制管理的質量、效益。通常該現象在后續跟蹤、解決問題時，不僅涉及業務相關部門，還可能涉及多個部門，若長期如此將影響著醫藥行業控制、監督機制，極不利于行業長遠發展。

（四）審計效力較低

審計是內部控制管理的重要部門，其信息質量情況在一定程度上影響著內部控制信息系統的規劃、決策。據觀察，當前多數醫藥企業內部審計工作效力較差，與醫藥行業業務的特殊性、復雜性、多樣性，以及相關審計制度、人員專業素質等因素相關，使得醫藥行業審計制度形同虛設。另外，審計報告披露信息內容不全面、具體，某些管理程序可能因涉及諸多部門，并未能充分地披露潛在性的風險問題，嚴重影響著內部控制的決策效果。另外，大部分審計部門缺乏相應的獨立性，極易受雙方間的多種因素影響，如目標、利益、領導指引約束等，影響著審計效力情況。

二、內部控制管理問題的解決對策

（一）根據關鍵點科學合理設置內部控制管理流程

在醫藥行業內部控制管理流程設置中，相關管理人員應掌握相關建設關鍵點，將控制目標、要素、自身業務等高效地融合，以實現業務活動、內部會計控制的目標同步，使醫藥行業管理、效益有所提升。首先根據企業的規模程度劃分相關業務監督活動，還以產品類型合理設置具體的內部控制管理流程，使得內部控制有效地落實到各流程中，并使各崗位權責分明，整個醫藥行業活動均在控制、監督下進行，以及時發現相關問題。另外，根據具體的運營業務情況，適當設置貨幣資金循環、生產和存貨循環、采購與付款循環等，使醫藥行業經營管理更系統化、精細化，有效地避免了重復或無效監管資源的浪費，使得內部控制管理更精簡、高效。

（二）健全完善醫藥行業人力資源管理信息系統

加強醫藥行業人力資源管理，將員工專業素質、數量進一步提升，并合理設置薪資鼓勵、績效管理等模式，還增強員工企業歸屬感、領導認同感等，使人員與企業共同成長。在內部控制管理中，健全完善相關人力資源管理信息系統，采取激勵體系、績效管理等多種形式相結合，不僅可優化人力資源管理，還可激發員工工作積極性、主動性，使得相關工作內容質量、效率進一步提升。另外，定期對員工進行多元化培訓，制定專門的人才培養計劃，以增強員工各項綜合素質。

（三）嚴格執行相關權責制度要求

健全完善內部控制制度，不僅與領導核心責任相關，還需加強對人員安置、成本控制、財務收支、新產品研發、資金額度等經濟業務進行控制、監督，使各業務環節或活動都嚴格執行相關權責制度，及不相容崗位分離原則，進而確保內部控制管理有效進行。另外，還可合理設置定期輪崗制度，對權責劃分不清現象及時進行糾正、處理，尤其是重要業務活動如原材料采購、領料管理等，以優化內部控制管理模式。

（四）完善醫藥行業審計信息披露力度

首先，加強醫藥行業信息系統建設，使各部門、環節有效地實現資源共享，并設置不同等級用戶授權，不僅加強信息運轉、維護，還可確保數據庫的安全，為審計信息披露創造良好的條件。其次，內部控制管理需明確信息披露的客體、責任主體，使信息披露效力明顯提升，可學習借鑒當前先進成熟行業的內部控制管理模式、經驗，對披露客體內容細分成不同類型，以多層次測評指標體系等，協助內部控制管理決策區分重點，有效地將當前的行業狀況反映出來，進而為內部控制管理決策提供可靠的數據信息支持。

三、結論

通過針對性解決醫藥行業內部控制管理關鍵點不準確、人力儲備不足、權責劃分不清、審計效力低下等問題，可進一步優化醫藥行業經營管理，有效地實現經濟效益最大化。