談中小學校內部審計的重要性及工作策略

余玉清

一、內部審計重要性研究

（一）有助于財務工作開展得更加順利

學校通過內部審計，全面掌握學校資金使用情況，了解學校財務收支及相關經濟活動真實性、合法性及重大經濟項目的決策、實施和內控制度的執行情況，客觀公正地評價學校在財務核算與管理方面存在的問題，并根據審計情況提出整改意見，督促學校認真進行整改。基于審計結果，關鍵不在于有哪些問題被審查出來，而是在于糾正和整改查出問題是否取得了良好的效果。只有通過落實審計建議和強化管理，才能有效避免再次發生同一類型的問題，如此審計才能更加高效和更有力度以及深度。審計建議的落實有賴于開展定期的回訪與跟蹤工作，主要對落實情況加以檢查，盡可能做到條條有整改、事事有回音以及件件有落實。

（二）有助于單位人員整體素質的提升

審計工作涉及面廣、情況復雜、政策性強，內部審計隊伍素質的高低決定著內部審計工作質量。審計人員在實際的工作過程中堅持實事求是、不作假證以及公正客觀的原則，通過提供優質的服務使工作開展得更加順利。通過政治和業務方面的培訓活動，使內審人員對審計的政策法規、業務知識、發展方向、難點熱點了然于胸，當出現新的問題和情況的時候能打破常規。不斷改進審計方法和提升業務能力，使自身工作的開展更具創新性。

二、工作現實狀況研究

（一）內部審計制度不夠健全

學校管理層對內部審計的認識不足，單位內有章不循或無章可循的現象普遍存在。有的根本就沒有制定制度，有的雖制訂了制度，但是形同虛設，盡管有一部分中小學校對審計工作所具有的重要作用已經有了深入的認識，也開展了相應的流程建立工作，但還是由于根深蒂固的錯誤認識，造成相關工作流于形式化。由于負責人不夠重視內部審計這一重要工作，導致對中小學校中許多工作的監督失去效力，制度失去嚴肅性，直至出現問題才加以處理與改進。

（二）專業化內部審計工作人員缺乏

作為一名新時期的內部審計工作人員，只注重審計專業知識的學習，是遠遠不適應時代發展的需要。現實中審計人員缺乏專業化，主要體現在：一是人員思想上，簡單與重復性高的活動、固化的做賬流程，使財務部門中的人員相對較少，實時更新氛圍不夠濃厚，加上監督的缺失，造成做賬方面普遍存在太過隨意的問題，有些中小學校的做賬方式一直沿用了許多年都難以得到更新。因此，財務人員的思想根本得不到理論和實踐兩個層面的更新，進而也使財務管理實際需求難以得到滿足，也難以提及一整套適用的內部審計流程的建立工作；二是人員數量上內審人員配備嚴重不足，難以使工作需要得到滿足；三是人員能力上大部分審計工作由財務部門、紀檢部門以及工會中的人員兼任完成，內審工作勝任度過低。總而言之，人員思想更新不足、業務知識過時、專業不對口以及工作熱情不高等問題，使內審人才隊伍整體素質和工作能力受到影響，進而使審計風險發生幾率大大增加。

（三）審計面臨的風險越來越大

由于受審計權限、審計手段及被審計部門提供的資料不真實、不完整等因素的影響，審計面臨的風險越來越大。審計人員如果政策研究、審計取證、專業判斷等判斷錯誤，也會導致最后的結果錯誤，給學校審計帶來風險。

（四）內部控制不夠完善和控制點設置不夠科學

當前，很多中小學校所建立的內部控制體系尚不完整且可行性不高，尚不足以指

引自身內部控制的實行工作。盡管一些中小學校對相關的內部控制方法加以參考和借鑒，但是在大額資金聯合審批控制與不相容職務分離控制等內部控制點上不夠細致，可操作性也不太高，對制度在各個崗位與活動的落實造成了影響，普遍出現執行力不足、有章不循等現象[3]。

三、相應工作策略研究

（一）健全內部審計制度的建設工作

學校應當通過制定相關的內審制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行了防范和管控，確保資金安全、預防腐敗，重點對預算管理、收支管理、政府采購、資產管理、工程建設管理等經濟活動進行全過程的監控。第一，中小學校應該對財務管理廉政工作活動的開展給予高度重視，通過校方監管小組的設立，在國家相關法律法規的指引下，對學校之內的財務腐敗現象加以監察，零容忍這些不良現象；第二，對中小學校中干部人員的經費支出與使用狀況加以隨時監測。具體在支出與使用經費的過程中負責財務監管工作的部門及人員，嚴格按照相關法律規定監督與審批學校的每筆日常支出情況；第三，中小學校要重視內部審計方面改革工作的逐步開展，也注意對財務會計內部審計的監管與制度方面的強化方法加以探索。

（二）做好選拔與培訓內部審計人員力度的加強工作

內部審計質量的好壞取決于人員的素質，因此中小學應該重視做好選拔與培訓內部審計人員力度的加強工作。具體應該從加強早期選拔與后續培訓這兩個方面的工作做起。一方面，在早期選拔中，應該堅持從道德修養與職業修養這一雙重標準進行人才的選拔工作，使選拔出來的人才都是道德修養與職業修養兼具的人才，能以“跳出審計看審計”的思路，以新的思維分析解決問題，為后期工作的開展和成效的取得奠定堅實的基礎；另一方面，在后期培訓中，從負責內部審計工作的人員思想上和工作上的實際情況出發，通過多個方式與渠道進行職業道德方面知識理論的灌輸工作，使人員的職業道德得到一定程度的強化，進而使其在引導下有正確價值觀與榮辱觀的成功樹立[4]。

（三）做好審計風險的防范工作

審計人員在實施審計時，切實做到目標明確、重點突出、方法多樣，將項目做深做精。一是深入具體做好審前摸底調查工作，做好審計方案，決不搞形式、走過場；二是認真評估審計風險，通過重要性水平的確定，把該查的事項查深查透，以減少重大審計風險；三是認真做好審計工作底稿，真實完整反映審計人員實施審計的全過程，記錄與審計查出問題有關的所有事項，以及審計人員專業判斷的依據。以降低審計風險。

（四）做好建設軟硬件設施力度的加強工作

一方面，對我們國家的中小學校審計技術加以觀察和研究，發現存在極不平衡的問題，還處在逐步從原有傳統審計技術下過渡到信息技術化階段。所以，我們國家中小學校的內部審計技術還需要立足當下做好規劃工作，實現長遠發展與進步。當前時期大多數中小學校還處在硬件建設時期，但是很多條件具備的中小學早已邁進設計技術階段（以軟件管理方式為主）。一些中小學校在將來通過科學規劃與相應的改革，最終進入云計劃統一管理審計資料時期，使中小學校的審計技術發生質的變化，在校內腐敗現象的打擊、審計工作效率的提升等方面的作用極其顯著；另一方面，中小學校工作的核心就是財務管理工作，這一工作屬于一項基礎性工作，其運行的好壞與否影響到學校其他日常工作運行的正常性。中小學校還有許多事情需要著手去做，但是著眼于長遠，信息技術化是必然的發展趨勢，在內部審計的經費浪費現象減少和控制力度加強方面的意義重大。因此，各大中小學校必須對建設軟硬件設施力度的加強工作給予高度重視，通過做好這一工作，提升內部審計效率和控制力度。

四、結束語

本篇文章首先對中小學校開展內部審計工作的有助于財務工作開展得更加順利、有助于單位人員整體素質的提升，對這兩大重要性進行深入的分析和研究。其次，從內部審計制度不夠健全、專業化內部審計工作人員缺乏方面、審計面臨的風險越來越大、內部控制不夠完善和控制點設置不夠科學方面，對中小學所開展的內部審計工作現實狀況進行深入的分析和研究，最后提出做好內部審計制度的建設工作、做好選拔與培訓內部審計人員力度的加強工作、做好審計風險的防范工作、做好建設軟硬件設施力度的加強工作等工作策略，以期給中小學提供切實的借鑒和依據，使其在解決好內部審計工作現存問題的同時提升審計工作質量與效率，進而為學校的后續發展與進步保駕護航。