淺談國有企業(yè)房屋租賃收費管理存在的問題及解決對策
——以H 集團C 公司為例

■卓美燕（重慶市合川城市建設投資（集團）有限公司）

國有資產是國有企業(yè)生產經營的最基本的物質基礎，做好國有資產管理也是國有企業(yè)日常經營管理的重要內容，通過有效的國有資產管理，一方面有效保障企業(yè)生產經營的正常進行，另一方面通過對國有資產的出租等方式發(fā)揮國有資產的最大價值。對國有資產租賃來說，租金會隨著經濟的發(fā)展，市場的自由競爭，會日益增長，隨之相應的主營業(yè)務收入也會相應增加，含稅的收入也會相應增加，那么收費廳每日收取的現金也會日益增長。那么對于收費廳的現金及賒銷管理就相當重要，房屋門面租賃收費管理的問題值得關注，否則會導致國有資產的嚴重流失。下文以H 集團C 公司的房屋租賃收費為例展開論述，期待為規(guī)范國有企業(yè)房屋租賃收入管理提供幫助。

一、H 集團C 公司房屋門面租賃收費管理的現狀及問題

（一）相關收費員未能做到日清月結

一般而言，國有企業(yè)對相關公租房、廉租房、鋪面租賃等等都是基本的收費形式都是先收款后開票的。通過對其C 子公司資產管理部門下設的四個收費點進行審核，發(fā)現部分收費點的部分人員未能做到日清，有時候未能做到月結。發(fā)現問題主要是通過對當天的開票金額與現金存行單、客戶轉賬單與支付寶收款、微信收款進行核對發(fā)現的。由于集團并未對日清做要求，所以很多時候開票員未能及時將大額現金存入銀行，導致手中每日結余現金超出核定的標準，容易導致現金等流動資產被人挪用的風險。

（二）相關賒銷信用審批流程不健全

一個公司的好的賒銷信用管理制度能有效地預防國有資產流失。但是如果一個公司沒有相應的審批賒銷審批流程，就自行對客戶給予相應的信用，這無疑是一種草率的行為。這種行為雖然在明面增加國有資產收入，但是另一方面不也是對國有資產的不負責嗎？在通過對其C 子公司國有資產的每周收入的核對就有發(fā)現大額的沒有收到租金就提前給客戶開具市場門面租金發(fā)票的情況。這種沒有領導審批，開票員就自行開票的行為，已經超越了他們相應的權限，開票部門與財務部門沒有對此產生疑問，沒有人對應收賬款負責。雖然目前這種管理模式并沒有對公司的產生很大的問題，也沒有因為提前開票沒有審批而延遲收款導致國有資產流失。但是在那些有心想鉆空子，想侵占國有資產的人的眼中，這無疑是塊肥美的肉。

（三）內部控制制度不完善

現金管理制度和應收賬款內部控制制度無疑是所有公司內部重要的會計控制制度。但是在其C 子公司內，這些會計制度并沒有引起領導的注意。比如，并沒有要求開票員對當天收到的大額營業(yè)款存行；沒有對相應的開票員進行相應的內控制度培訓，提高相應的財務意識；沒有設置相應的崗位督促開票員日清周結；沒有設置相應崗位對賒銷進行審批。然而，只對保證金抵租金開票和退租退保證金設置了相應的內控流程，這樣并不能有效地對日常現金管理有很大的管控作用。

二、H 集團C 公司房屋門面租賃收費管理問題的成因分析

（一）相關中層管理干部缺乏財務內控管理意識

在設置崗位過程中領導并沒有想到開票員不單單是開票，而且也充當了出納的角色。開票人員也需要具備相應的財務知識，就是因為領導不是財務出身導致不具備相應的財務思維。

（二）相關財務負責人并不知道相關事實

相關財務負責人并不清楚開票員的職責，也不知道開票員沒有審批就直接給與對方延遲付款的行為。從而導致財務負責人沒有要求子公司設置單獨人員對相關開票員進行現金抽盤，并對其日清月結進行督導。

（三）相關資產部負責人員默認行為

相關的資產管理部門默認開票不經審批就開票，認為相關的合同經過招標競投，不會存在拖欠發(fā)票款的行為，從而默認開票員按照合同給對方開票而延后收款。

三、H 集團C 公司房屋門面租賃收費管理問題的解決對策

（一）建立完善的信用審批流程

目前很多大中型公司內部都設置了信用賒銷管理部門，并配備了相應的職能性人員。考慮到本公司規(guī)模較小，可以考慮由不是資產管理部門的其他部門中層干部兼任租金延后付款的審批人員。但是在選用審批人員時最好是具備法律、財務知識的營銷專業(yè)的中層干部，只有具備相應能力的人才能當此重任。這樣才能對延期收款的客戶控制在適當的授信額度內，避免出現對方拿到發(fā)票不付款的情況出現。

（二）建立日清月結管理辦法

開票員在本單位內也屬于出納人員。開票員理應遵守日清月結，像出納員一樣辦理現金出納工作，并遵守基本會計原則和要求，避免出現長款和短款。日清月結的要求是每天完成當天的工作，并總結工作方法，形成一套完整工作制度，用以遵守和執(zhí)行。在開票員和出納人員中堅持日清月結工作，有助于按時完成工作，提高工作效率；有助于培養(yǎng)良好的工作習慣，改變國有企業(yè)做事缺乏效率的作風；有助于鍛煉自我修養(yǎng)，樹立國有企業(yè)主人翁的擔當精神。

（三）完善互補不相容職位的體制

個人認為既然開票員和收款崗位應該是互不相容職位，不應該由開票員履行收費的職能。又收款又開票，就有可能會出現部分收款不上交，或者收款后延遲開票的行為。或者開票了，收到了錢，對上面謊稱沒有收到款，然后在沒有正常信用審批的管理流程下，就會有部分開票員挪用此部分巨款用于個人消費等巨大風險的出現。國有企業(yè)應當全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、相互制約、各負其責的工作機制，不相容職務分離控制可以有效地對一些經營和財務風險進行控制。

（四）對未付款的開票款項進行跟蹤管理

對未付款的發(fā)票要進行賒銷審批的同時也應該做好催收工作，避免出現呆賬和壞賬。首先，本公司做好發(fā)票的簽收手續(xù)，誰拿發(fā)票必須是對方授權的相關人員才能領取已開具的未收款發(fā)票，領取時要做好簽收。其次，妥善保管發(fā)票的簽收回執(zhí)聯，這將成為重要法律依據。最后，要把催收工作落實到個人，定時定期催收，并派專人與未付租金客戶進行對賬，落實雙方債權債務。

（五）加強子公司與集團的溝通

國有企業(yè)也應該建立信息與溝通制度。明確上下級信息傳遞的流程，及時溝通，促進內部控制有效運行。有效的溝通能使得集團對子公司的管理更為有效，能夠防止未經授權而開具賒銷發(fā)票，已收款而不開具發(fā)票，或者已經收款但是不開具發(fā)票的行為發(fā)生，從而避免國有資產的挪用和流失。

（六）在國有企業(yè)內定期組織財務知識學習，增強管理層的風險意識，加強基層人員的財務知識儲備

在國有企業(yè)內加強財務知識培訓，可以使得管理層更具風險意識，在設計崗位職能上考慮更多不相容職能，達到預防風險效果；可以使得基層人員對財務工作的理解，做好相關的工作，配合財務審計和審查，防止國有資產的挪用和流失。

四、結論。

通過H 集團C 公司房屋門面租賃收費管理的分析，使我明白有些崗位雖然目前做法并沒有什么大紕漏，但是在未來的某種情況下未必不會出現漏洞，從而讓有心思想鉆漏洞的人可以有乘虛而入的機會。因此在現在就要加強內控管理，實現日清月結，建立賒銷審批制度，加強溝通與學習，才能在日益發(fā)展的經濟時代穩(wěn)保國有資產并使之增值。