管理優化導向下燃氣公司內控體系的建設策略

■呂曉文（哈爾濱華潤燃氣有限公司）

作為一種現代型的能源企業，燃氣公司隨著社會的發展及人們生活水平的提升，本身所發揮的作用越來越重要，同樣燃氣公司本身的發展，亦在國民經濟建設的過程中舉足輕重。但與此同時，我們也應清晰地意識到，隨著市場競爭的日益加劇，燃氣公司所面臨的各種風險因素不斷增多，其所面臨的挑戰也越來越艱巨。在這樣一種形勢下，燃氣公司有必要不斷強化自身的體系建設，尤其要高度重視內部控制體系的生成。只有建立真正意義上有效且全面的內部控制體系，公司才有可能實現最為科學和規范的管理，才能確保燃氣公司的各項事務得以順利實施，保護公司各項資產及信息的安全、完整，推進內部廉政建設及風險防范建設，避免公司后續出現各種財務風險，確保其能夠健康穩定發展。

一、燃氣公司內部控制體系建立的必要性

所謂的內部控制也就是企業為了確保運營管理目標的實現，確保企業資金安全，通過科學有效的管理方式和手段，在確保財務會計資料真實有效及完整的基礎上，采取的各種有助于自我控制和規范的措施集和。正因為內部控制體系的建設對于燃氣公司發展具有非同一般的意義，所以其也具有一定的必要性，主要體現在這樣幾個維度：

（一）加強燃氣公司內部控制體系的建設有利于實現資源整合

作為一種十分重要的資源型經濟組織，燃氣公司內部也有著復雜且分散的機構、人員及資源。加強燃氣公司內部控制體系的建設，能夠幫助其更好地整合各類資源，實現對內部員工的集中管理和愛護，進而更好地調動其工作的積極性，為提升燃氣公司的科學決策和規范管理水平，確保其朝著現代化、科學化的管理目標邁進，提供必要的助力。

（二）加強燃氣公司內部控制體系的建設有利于提升風險防范能力

作為一種公共性、服務型的經濟組織，燃氣公司擁有投資戰線長，大投資低回報、檢測控制比較困難、用戶分散、易燃易爆有毒、管道隱蔽且比較長、安全隱患幾方面特點。概括地說，燃氣公司不僅面臨一定的投資和技術風險，還面臨著來自供氣保障、公共安全以及社會保障方面的風險，這就導致燃氣公司的風險預防和應對能力，必須擁有較高的水平。

另一方面，加強內部控制對于燃氣公司而言也是實現有效控制和風險管理的手段之一，能夠大大降低其運營過程中所面臨的各類風險，盡可能降低這些風險給燃氣公司本身帶來的各種損失。

（三）加強燃氣公司內部控制體系的建設有利于建立完善現代的管理制度

燃氣公司的可持續發展需要建立現代企業管理制度，當然就我國大部分燃氣公司發展的現狀來看，其已經建立的現代管理框架和法人治理結構，同完善的現代企業制度之間還存在一定程度的差距。通過加強公司內部控制體系的建設，燃氣公司的財務會計信息會更為真實、完整及可靠，有助于實現科學有效的運營、全面預算管理及成本控制，降低公司內部各種貪污、盜竊、肆意浪費等行為的出現，進而保障債權人和投資者的合法權益，提高公司的管理效率和實際發生效益。

二、目前我國燃氣公司內部控制體系建立過程中存在的問題

（一）對內部控制的重要性認識不足

首先，一些燃氣公司的職工認為，內部控制只是財務部門或風險控制部門的事情，與自己所從事的業務不發生直接關聯，只需要相關部門做好控制即可。所以其在日常工作中常常對其表現出不積極、不主動的態度。

其次，還有一部分燃氣公司的工作人員，對內部控制體系的建設存在錯誤的觀點及夸大的認知，他們不能切實意識到這種體系本身也具有一定的局限性，其不是萬能的，也不可能應對所有的問題。一旦燃氣公司出現內控失誤，或者在決策方面出現方向性錯誤時，這些工作人員不能理智、客觀地分析問題所在，而是以一種消極的心態認為內控系統無用，進而喪失了對其的信心。

（二）內部控制體系建設本身存在問題及不足

科學、完善的企業內部控制體系是確保企業內控和風險控制得以實現的基礎和前提。只是就目前多數燃氣公司的發展現狀來看，其在內部控制體系建設方面仍屬于起步階段，尤其是圍繞內控建設的法制規章及制度建設還不夠完備。很多燃氣公司在內部控制崗位設置和規劃方面，存在嚴重的職責混亂、會計憑證和制作資料填寫不完善、原始憑證要素不全、采購資料把關不嚴等問題，間接影響到了公司內部控制體系的建設完善與否，建立之后卻無法有效執行等一系列相關問題。

（三）內部審計監督制約并沒有充分發揮作用

燃氣公司加強內部控制，必須要以內部審計作為重要監督手段，但事實上，很多燃氣公司并沒有設立審計監督崗位，也沒有完備的審計監督機構；又或者有的燃氣公司雖然擁有屬于自己的審計監督機構，但是其處于附屬地位，沒有獨立工作，更沒有辦法充分發揮審計在內部控制體系中的作用及監督價值。這就導致燃氣公司內部的審計工作人員及審計監督機構常常處于被邊緣化、被動和尷尬的地位，其沒有辦法獨立運行，更沒有辦法充分發揮本應具有的作用、價值。

三、加強燃氣公司內部控制體系建設的有效對策

（一）積極改變對內部控制觀念的認識

意識對事物的發展具有能動作用，正所謂觀念決定思路，思路影響出路，鑒于當前燃氣工作多數職工在內部控制體系建設方面所存在的誤區及重視程度不夠，公司內部有必要從這樣幾個角度進行規避和調整：

首先，燃氣公司內部應加大對工作人員專業知識的培訓，要不斷改變全體工作人員針對內部控制體系建設的錯誤觀點和局限性認知；

其次，燃氣公司要加強有關內部控制體系建設的持續性動員，要吸納更多的員工參與到內部控制體系建設的進程中來，歡迎廣大員工為體系建設獻策，從而讓公司內部生成由領導到員工層層重視、層層參與的氛圍。

（二）多舉措加強對燃氣公司內部控制體系的建設

加強對燃氣公司內部控制體系的建設應秉承全面性、重要性、適應性、制衡性以及成本效益幾項原則。

第一，按照全面性原則，內部控制體系建設必須貫徹企業運營管理的全過程，并覆蓋各個項目、業務及各個階層的工作人員；

第二，按照尊重性的原則，需要在全面控制的基礎上，充分關注燃氣公司的重要業務事項以及高風險領域；

第三，按照適應性的原則，要確保企業的業務范圍、經營規模、競爭狀況和其所面臨的風險水平相適宜，且確保其能夠隨著外界情況的變化不斷調整；

第四，按照制衡性原則，堅持機構設置、治理結構和權責分配、業務流程等方面，實現監督、執行、決策的三權分離，最終行程相互影響、相互監督和相互制約的局面；

第五，按照成本效益原則，燃氣公司必須權衡預期效益和實施成本，以適當的成本來實現對于公司發展運營的有效控制。

（三）充分發揮內部審計在燃氣公司內部控制體系中的監督功能

燃氣公司內部控制體系的建設，需要有力的內部監督作為支撐。內部監督離不開內部審計，其是內部監督的重要手段和措施之一，為確保內部控制得以有條不紊進行、起到了基礎和保障性的作用。具體來說，其需要做到這樣幾點：

首先，建立完備的內部審計監督機構，確保內部審計工作能夠獨立開展，并具有足夠的權威性；

其次，要加強對公司工作人員的選拔，要格外選擇綜合能力強、審計業務熟悉、認真負責的工作人員到審計崗位進行工作，進而建立起一支有擔當、有作為的審計隊伍，切實發揮內部審計所應具有的審計監督作用，實現對燃氣公司內部人力、財力和物力的有效監督；

最后，要營造公司內部良好的設計工作環境，確保燃氣公司的審計監督得以擁有完備的條件。

綜上所述，燃氣公司具有高風險性、公共服務性的特征，且在我國社會經濟發展的過程中擁有不容忽視的作用，而這一切自然決定了其內部構件控制體系的關鍵性。面對燃氣公司所面臨的各式挑戰和風險，以及內控體系建設過程中所面臨的問題，其需要加強內部控制體系建設意識和風險控制意識，同時結合燃氣公司本身的發展需求，不斷強化措施、建立完備的內部控制體系，且以此為契機，推動現代企業制度的建立及不斷完善，確保燃氣公司可以建立健康安全的運行秩序，更好地服務社會、服務大眾，讓其在國民經濟中所扮演的角色得到更進一步的鞏固。