區域招商引資中納稅服務與稅源培植分析

黃偉

[提要] 招商引資是政府、社會和企業共同參與的特殊工作，基于稅收視角，分析區域招商引資的納稅服務和稅源培植有著深遠而實際的意義。本文以蕪湖市江北集中區為調研對象，從產業、行業和稅收構成分析其稅源結構變化，同時根據調查問卷分析其納稅服務環境存在的問題，從而提出區域招商引資設計方案，為江北集中區招商引資發展提供有益的參考。

關鍵詞：招商引資;稅源培植;納稅服務;江北集中區;安徽

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

收錄日期：2019年9月23日

一、江北產業集中區發展概況

江北產業集中區作為皖江示范區承接產業轉移的標志性示范平臺，是安徽省委、省政府為推動科學發展、加速安徽產業崛起所作出的重大決策部署。同時，打造產城一體的現代化產業新城，呼應蕪湖、馬鞍山的跨江發展，成為除上海、南京、武漢、重慶之外的長江流域第五座現代化大城市。因此，江北產業集中區的發展不僅僅是工業化，更是建設一座產業新城，是一個實踐新型城市化和新型工業化的地區。所以，江北產業集中區作為國家和安徽省政府重點發展的新興地區，如何更好地招商引資、選擇適合的發展產業對其本身來說是亟待解決的問題。

二、江北產業集中區稅源結構分析

（一）稅源結構的企業分析。從2018年三次產業稅收收入比重看，江北產業集中區不存在第一產業，第一產業稅收收入為零。第二產業2018年實現稅收收入45，814.52萬元，占比34.57%。第三產業2018年實現稅收收入86，709.98萬元，占比65.43%。稅源貢獻全部來自于二三產業，第三產業稅源貢獻度高于第二產業，與江北產業集中區以先進制造業為主，現代服務業集聚的發展定位是相吻合的。（圖1）

自2014年至2017年之間，江北產業集中區稅源結構趨勢變化相對較為穩定，第三產業稅源貢獻度基本穩定在50%～60%之間，第二產業稅源貢獻度維持在40%～50%之間。但是，2018年出現較大的變化，第三產業稅源貢獻度上漲至65.43%，第二產業下跌至34.57%。（圖2）

（二）分行業的稅源結構。2018年江北產業集中區稅收收入主要來源于制造業和批發零售業，分別占總稅收的36.14%和26.84%，租賃和商務服務業與金融業其次，分別占比18.26%和12.50%，其余行業稅收貢獻度較低。其中，對于制造業而言，對其稅收貢獻度最高的企業是東旭光電與東旭威宇，稅收貢獻分別占全部稅收的28.63%與5.81%%，占行業稅收的75.41%與15.29%。批發與零售業中稅收貢獻度最高的是海螺物資，占總稅收20.15%，行業占比32.47%。結合以上數據可以得出，江北產業集中區稅源結構較為合理，稅源結構多元化，形成先進制造業與現代服務業齊頭并進的發展趨勢。（表1）

（三）稅收結構分析。2018年與2019年，增值稅與企業所得稅占據將近80%的份額，個人所得稅、城市維護建設稅與城鎮土地使用稅次之，其他稅種占比較小。根據中國統計年鑒數據顯示，2018年國內增值稅收入總額61，529.33萬元，占全部稅收收入39.34%，企業所得稅全年稅收收入35，322.82萬元，占全部稅收收入22.58，個人所得稅與消費稅分別占比8.87%與6.80%。與全國數據相比，江北產業集中區增值稅占比無明顯差異，企業所得稅占比略高于全國平均水平，無消費稅稅收收入。（表2）

從江北產業集中區主要稅收收入構成變化情況來看，增值稅和企業所得稅是主要的稅收來源，占據重要的地位，個人所得稅次之。增值稅2012至2015年保持相對穩定的增長速度，自2015年以后進入高速增長期，與此同時自2017年開始營業稅收入已經降為零。企業所得稅自2012年起一直保持穩定增長，2015～2017年進入穩定期，2018年又出現大幅度的激增，反映出企業收入在增長，經濟效益提升。個人所得稅2017年之前都沒有明顯的變化，2018年同樣出現大幅度增長，說明2018年江北產業集中區企業效益出現明顯上升，帶動個人收入大幅上漲。（圖3）

三、江北產業集中區納稅服務環境分析

（一）線上咨詢尚未成熟。江北區納稅咨詢工作主要依靠辦稅服務廳內咨詢輔導、網上咨詢以及12366熱線三種方式。從目前三種納稅咨詢的方式運行效果來看，線下咨詢作為一種成熟的咨詢方式，有直接、高效、準確等特點，成為納稅人一般的首選，而網上咨詢及12366熱線方式均在發展初期存在一些問題，在實地問卷調查中也可以看出納稅人對于12366熱線的使用頻率較低。主要原因是：網上咨詢答復不及時、首問責任制履行不到位;缺乏精通業務能夠提供深度咨詢的人員，難以滿足納稅人的咨詢需求。

（二）稅收政策及法規宣傳不到位。通過問卷可知，大部分人均表示對當前稅收政策沒有足夠的了解，對于稅收法規也沒有正規公開的途徑可以去學習。而他們在想要了解這些與稅務有關的知識時，大部分人選擇的途徑只有與辦稅服務廳的工作人員溝通或者是與稅收管理員溝通，主動了解的人員會通過瀏覽江北區稅務局的網站來學習有關知識。可以看出，江北區稅務部門主動提供給納稅人了解納稅知識的途徑較少且較單一。

（三）納稅程序繁瑣、費時。對于如何提高江北區稅務部門的服務效率，大部分企業表示應該統一辦稅項目和標準，簡化辦稅流程，減少審批環節。在繁瑣的納稅程序中，納稅人認為涉稅文書的審核、審批環節最為耗時。說明江北區應在簡化辦稅流程方面加大改革力度，努力減少納稅人在辦稅服務廳走流程上浪費的時間，增加納稅人對于稅務服務的滿意度。

四、區域招商引資方案設計

（一）優先引資產業考量

1、維持制造業支柱性產業地位。江北產業集中區從設立之初就奠定了以先進制造業為主，現代服務業集聚的發展基調，其發展動力主要依靠工業制造業等。一方面江北產業集中區制造業的發展在管理模式，產品制造與銷售渠道方面有著豐富的經驗，各方面條件都要優于其他產業，因此制造業創造經濟效益的能力會高于其他產業，可以提供較高的稅收收入。另一方面江北產業集中區制造業在財政收入中占著較大的比重，稅源貢獻度高，是江北產業集中區的主導型稅源。因此制造業可以作為江北產業集中區的支柱型稅源，優先引進制造業可以充分發揮其優質稅源的左右，為財政收入提供穩定可靠的收入來源。

2、優化產業結構調整，突出發展第三產業。從產業結構來看，第三產業的稅源貢獻度占據了江北產業集中區總體稅收收入的半壁江山，第三產業的發展可以促進江北產業集中區稅收收入的增加，提高稅收收入的增速。同時，結合第三產業輕資產，重服務的特征，第三產業相比第二產業而言建設周期短，效益高，是主體稅源的重要支柱。再者，第三產業的興旺發達是現代化經濟的一個必要特征，大力發展第三產業，可以更好地為工業制造業的發展提供輔助服務，促進生產力的發展和專業化水平的提高。因此，大力引進第三產業有利于江北產業集中區優化產業結構，促進市場的充分發育。

（二）重點招商企業遴選

1、高端設備制造業。高端設備制造業是一個產業園區工業化的必然產物，高端設備制造業具有技術含量高、資本投入高、附加值高、信息密集度高，以及產業控制力較高、帶動力較強的特點。高端設備制造業具有較強的創新能力和較高的勞動生產率，市場前景好，收入彈性高，具有良好的經濟效益和可持續增長能力。此外，高端設備制造業與其他產業關聯性強，具有較強的技術擴散外溢效應。

2、新材料產業。發展新材料產業對于江北產業集中區而言可以起到基礎性與先導性的作用，新材料廣泛應用與信息、能源、交通、醫療等各個領域，是其他高新技術及其產業發展的基礎和先導，新材料與其他產業的緊密結合，產業結構可以得到橫向擴散。

3、電子信息產業。電子信息產業因其持續的創新能力和廣闊的和廣闊的市場前景。但是結合江北產業集中區的稅源貢獻度來看，電子信息產業稅源貢獻度遠不如其他產業，重點招商引資電子信息產業的企業，可以彌補江北集中區在電子信息產業的短板與不足，同時又可以帶來新的稅收增長點。

4、交通運輸業。江北產業集中區具有其得天獨厚的地理優勢，瀕臨長江，面朝蕪湖港這一深水良港，有擁有發達的鐵路與公路交通網，又緊鄰祿口機場與新橋機場，交通優勢明顯，是發展交通運輸業的極佳地點。引進交通運輸業企業一方面可以充分利用江北產業集中區的區位優勢，另一方面又可以更好地服務于園區內的其他企業，提高園區內基礎設施水平，促進商品流通，提升產業集中區的整體競爭力。

（三）配套政策設計方案

1、完善稅收優惠政策。對歷年來的招商政策、各產業優惠政策等進行全面梳理，對符合當前招商形式要求的政策予以繼承，對新出臺的產業稅收優惠政策吸收借鑒，明確優惠政策保障（財政獎勵、規費減免、一事一議等）。同時，要進一步明確各類招商引資優惠政策的適用條件，尤其是要明確政策的兌換條件、申請手續和辦理流程。要著力破解“優惠政策兌現難享受難”的頑疾，本著“當減則減、應免盡免”的原則，充分把政策用足用好，提高政策落地效率。

2、做好土地保障。一是統籌謀劃資源。對江北區閑置招商資源進行整體排摸，排查梳理區內閑置廠房、集體閑置資產、可用土地、可流轉農田和山林等資源。堅持在整個江北區內一盤棋謀劃，立足產業發展導向、屬地資源稟賦，對排摸出來的閑置招商資源，進行系統性、科學性、前瞻性的謀劃包裝。二是爭取凈地出讓。力爭在招商項目推出時已基本完成政策處理工作并落實好土地指標，確保招商項目在正式簽約后能夠盡早進入國有土地招拍掛流程。三是優化資源配置。讓稀缺的土地資源優先保障“高新大”的招商項目。大力推行企業投資項目“標準地”制度和承諾制，進一步推動土地節約集約化利用。

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