稅務籌劃在房地產企業財務管理中的應用

摘 要：稅收籌劃是一種能夠地減輕房地產企業稅收負擔，改善經營方式的手段，是會計人員對企業納稅問題的深入研究。本文從投資、籌資 、生產經營、利潤分配等稅種的內容出發，通過對應稅行為的規范化處理以及提高避稅能力，以達到企業財務管理的目標——企業價值最大化。

關鍵詞：稅務籌劃;房地產企業;財務管理

一、房地產企業的稅收籌劃概述

稅收籌劃是指在遵守稅收法律制度的前提下，操縱稅收法律所給予的稅收優惠，利用合理的手段，對納稅工作事先進行的安排和籌劃，在稠密的征稅計劃當中選擇稅負最輕或最好的納稅方案。它是一門專業性很強的歸納學科，其最主要的特性是合法性和前瞻性，方向是減少征稅負擔，降低納稅成本，使企業利潤達到最大化。

企業從事生產經營活動的目標是為了獲得最大的利潤，但是關于企業來講，不管是稅負何等公平、公允，都可能變成企業經濟利益的流出，都是企業的虧損，為了獲得更多的利潤，企業會通過各種方式削減稅負，因此稅收計劃在市場經濟條件下越來越被需要。稅收籌劃的現實意義在于有利于削減企業本身稅收違法行為的產生，加深交稅認識，實現誠信納稅;有助于優化企業產業結構和投資目標;有助于提升企業本身的經營管理程度，尤其是財政和會計的管理水平;有利于完善稅制，增加國家稅收。

二、企業財務管理過程中的稅收籌劃策略

（一）企業籌資活動中的稅收籌劃

對于房地產企業來說，籌資渠道有很多種，例如直接籌資中的發行股票、發行債券、企業信用等，間接籌資中的銀行借款、融資租賃等。那么究竟采用哪種模式進行，需要考慮的問題，除了是哪種渠道更加方便有效之外，就是哪種模式更能節約籌資的資金成本。

資金成本包括的內容有利息和稅金，并且隱含著包括了對企業所得稅的影響，也就是說。籌資方式的不同，對企業納稅金額和納稅成本的影響大不相同。這是因為，不同的籌資方法，所計算出來的籌資成本有所差異，導致企業在稅前利潤總額方面的差異;另外，根據國家現實的經濟和稅收法律政策，有的籌資途徑，甚至在稅前利潤的計算中另有說法。這樣細細算來，實現納稅籌劃就有了很好的契機，如何利用這個機會，使企業在稅收方面節約大量的成本，是房地產企業可以深入研究的一個重要問題。

（二）企業投資過程的稅收籌劃

房地產企業投資，廣義的解釋，也就是開發新的項目，這中間畢竟要由投資開發方向的抉擇，有技術研發改造的思索。從房地產企業納稅籌劃的角度來看，企業在實行新上項目開發和相關的技術改造時，在非必要的情況下，一定要嚴格契合我國的產業政策，遵守國家發展方向。在項目開發和技術改造施行的過程中，房地產企業應該盡量采用國產配置的設備，因為根據國家政策，這種類型投資額的40%，是允許抵免企業應交所得稅額的。

（三）企業生產經營過程的稅收籌劃

在房地產企業生產的過程中，納稅籌劃也無所不在。畢竟對于房地產企業來說，生產過程是比較漫長的。在此期間，企業可以深入研討，選取合理的會計政策，實現納稅籌劃，例如選擇合理的存貨發出方法、固定資產的折舊方法、費用的攤銷方法、壞賬準備的計提比例等，無論如何選擇，主要是適合自身經營特點適合做到合理、合法、合情的避稅。

（四）企業利潤分配過程的稅收籌劃

房地產企業的利潤分配，和其他行業一樣，也就是采取何種股利政策。我們常見的股利政策有發放現金股利和股票股利兩種。如果企業發放現金股利，將會有一筆現金支出，不利于營運資金的管理，對于股東來說，也會有高額的個人所得稅的支出;如果企業發放股票股利，則能使一部分利潤留存在企業，股東不需要支付個人所得稅，企業也會因為不需要支付現金股利，能夠增添營運資本，相對于擴大了所有者權利和收益的數額，使企業的經濟價值最大。

三、改善我國房地產企業稅收籌劃的對策與防范措施

（一）房地產企業要正確樹立風險意識

納稅人要在實施稅收籌劃正常需求時在經濟活動產生前作出合乎常理的規劃，有著很大的人為主觀判斷，但實際上經濟環境條件和其他原因變化多端，且經常有些非主觀所影響的事件產生，這就給稅收籌劃帶有許多不確定性因素，致使其不一定是百分之百成功。而且，納稅籌劃帶來的好處亦然是一個預算值，并非絕對的數字。所以，納稅人在進行納稅籌劃時，應充分考慮納稅籌劃存在的風險問題，而后再做出計劃。在稅收籌劃過程中，必須注重相關政策的綜合運用，從多方面，多角度的層面充分展示計劃項目的合法性，合理性和綜合效益。作為納稅人，還必須正確理解稅收籌劃的風險。應當繳的稅還是要繳的，稅收籌劃只能在限定的政策條件下，并且在一定的范圍內產生作用，不要對其要求太高。

（二）房地產企業要時刻關注稅收法律的變化

稅收司法是企業納稅權利與義務的根據，是處理我國與納稅的人之間稅收分派關聯的重要法律模版。優秀的稅收籌劃應充分考慮房地產企業外部因素的影響，例如國家政策、經濟發展總體情況、地區其他企業的經濟事件等。目前，中國稅制建設還存在有許多不足之處，稅收政策轉變較頻繁，原本是稅收籌劃，政策變化后有可能轉變成偷稅。因此房地產企業納稅人必須了解稅法，經常關注稅法的變更，還可以準確無誤判別稅法變動的發展趨勢，針對稅收籌劃計劃實施調整和變動，使稅收籌劃達到預期成效。

（三）房地產企業要提高籌劃人員的素質

納稅籌劃是一門很深奧的學問，不但要求稅務策劃人員熟知國家稅收政策，明確稅收優惠，而且要求其有良好的納稅籌劃意識，在技巧方面，能夠做到有理有據。一般而言，這需要稅務會計受過專門的培訓或者其能夠在相關領域把握一定的經驗。因此，房地產企業應該關注這方面的人才招聘，并且加強相關培訓，不可以為了節約人力成本而喪失良好的納稅籌劃機會，這樣是得不償失的。

參考文獻：

[1]張中秀.稅務籌劃[D].中國人民大學出版社，2017（01）.

[2]張濤.房地產企業稅收籌劃問題探討[J].現代商業，2017（24）.

作者簡介：邢譯（1986-），山東省煙臺市人，威海海信鴻建置業有限公司、威海海誠置業有限公司，財務經理。研究方向：財務管理與稅收籌劃管理。