施工企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因及應(yīng)對(duì)策略

吳芳

摘 要：從狹義視角來看，施工企業(yè)應(yīng)收賬款是該企業(yè)在施工過程中因提供勞務(wù)、開展施工建設(shè)作業(yè)而根據(jù)合同內(nèi)容與價(jià)款確認(rèn)書向合作客戶或者業(yè)主所收取的結(jié)算價(jià)款與質(zhì)量保證金。產(chǎn)生施工企業(yè)應(yīng)收賬款的原因是多方面的，主要有內(nèi)因與外因之分，本文將簡(jiǎn)單分析產(chǎn)生施工企業(yè)應(yīng)收賬款的原因，并綜合探討如何做好施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) ?應(yīng)收賬款 ?形成原因 ?應(yīng)對(duì)策略

施工企業(yè)在提供勞務(wù)與開展建筑施工作業(yè)的過程中均需要向業(yè)主以及合作客戶收取足額工程款，然而，當(dāng)前施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)與管理問題極為顯著，一方面，施工企業(yè)會(huì)允許合作方賒銷商品與勞務(wù)費(fèi)，這樣雖然有助于擴(kuò)大企業(yè)銷路，增加服務(wù)產(chǎn)品收入與經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)本企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，卻也額外產(chǎn)生了應(yīng)收賬款問題，加劇了施工企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)必須重視加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作，科學(xué)處理借款費(fèi)用，控制好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

（一）內(nèi)部原因

對(duì)于當(dāng)代施工企業(yè)來講，形成應(yīng)收賬款的內(nèi)部原因主要分為以下五種：

第一，部分施工企業(yè)不重視及時(shí)清理和回收應(yīng)收賬款，未正確認(rèn)知巨額應(yīng)收賬款對(duì)本企業(yè)的負(fù)面影響。

第二，部分施工企業(yè)未針對(duì)應(yīng)收賬款管理工作投入優(yōu)質(zhì)人力資源，財(cái)務(wù)部、項(xiàng)目部和施工建設(shè)過程中人員變動(dòng)很大，各部門之間缺乏應(yīng)有的合作與交流，財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)了解應(yīng)收賬款信息，因此，無法在短時(shí)間內(nèi)完成賬目核對(duì)與登記工作。

第三，部分施工企業(yè)忽視了工程結(jié)算工作，在具體工作中，沒有仔細(xì)歸集工程資料，未及時(shí)完成工作量簽證，嚴(yán)重影響工程項(xiàng)目決算時(shí)效性。

第四，部分施工企業(yè)在簽訂合同時(shí)不是非常慎重，未針對(duì)應(yīng)收賬款管理工作制定可行的規(guī)章制度，沒有認(rèn)真考慮工程款回收問題，這樣難免因?yàn)楹贤┒炊黄瘸袚?dān)過多墊資與損失。

第五，部分施工企業(yè)未建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任機(jī)制，未明確相關(guān)工作人員職責(zé)，在工程項(xiàng)目結(jié)束后，部分工作人員會(huì)離職，這樣很容易導(dǎo)致施工企業(yè)難以追究他們的責(zé)任。

（二）外部原因

施工企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款問題的外部原因體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，部分合作客戶與業(yè)主存在資金缺口，因此，會(huì)將資金不足問題轉(zhuǎn)移給施工企業(yè)，而施工企業(yè)時(shí)常會(huì)在不知情的狀態(tài)下承接建筑工程，后來為了避免停工造成的損失，不得不墊付巨額資金，最終導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款難以收回。第二，部分合作客戶與業(yè)主未曾對(duì)應(yīng)收賬款問題進(jìn)行有效管理，長(zhǎng)期拖欠質(zhì)保金，最終形成呆賬與壞賬問題。第三，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)、銀行、稅務(wù)、工商都會(huì)出現(xiàn)變動(dòng)，而工程施工建設(shè)時(shí)間較長(zhǎng)，很容易受到外在變動(dòng)的負(fù)面影響，因而無法及時(shí)收回被拖欠的賬款。

二、應(yīng)對(duì)策略

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作，健全應(yīng)收賬款管理制度

施工企業(yè)首先要重視加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作，完善相關(guān)制度，健全責(zé)任機(jī)制與激勵(lì)管控機(jī)制，明確各部門與所有工作人員的職責(zé)，同時(shí)，應(yīng)注意為應(yīng)收賬款管理工作投入足量資金與人力資源。其次，要嚴(yán)格審核信用等級(jí)，恪守誠信賒銷原則，依法審核合作方與業(yè)主資信，界定合理的賒銷期限與額度。再次，要加強(qiáng)合同管理力度，在合同內(nèi)容中明確應(yīng)收賬款結(jié)算要求以免對(duì)方出現(xiàn)賴賬問題。另外，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于能夠及時(shí)回收賬款的工作人員應(yīng)予以嘉獎(jiǎng)，如果因個(gè)人失誤未及時(shí)收回賬款，就需要依法對(duì)其進(jìn)行懲處。

（二）科學(xué)處理借款費(fèi)用，避免墊資過多

目前，不少施工企業(yè)在為合作方墊付資金的同時(shí)會(huì)向銀行或者其他企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)借款，這樣雖然能在一定程度上緩解資金緊缺問題，卻也很容易因?yàn)樘幚聿划?dāng)而加劇應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，施工企業(yè)應(yīng)注意科學(xué)處理借款費(fèi)用。從辯證視角來看，科學(xué)處理借款費(fèi)用，須采取兩項(xiàng)有效措施：第一，應(yīng)實(shí)現(xiàn)借款費(fèi)用資本化，將其計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。第二，對(duì)其他借款費(fèi)用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，并直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。一般情況下，符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的構(gòu)建或者勞務(wù)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)與存貨資產(chǎn)。其次，在借款費(fèi)用處理過程中，要做好兩方面的工作，一方面，要做好因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用處理工作。對(duì)于施工企業(yè)來講，輔助費(fèi)用是本組織為了安排借款以供支出而發(fā)生的必要費(fèi)用，在處理這些費(fèi)用的過程中，如果金額較大，屬于在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本;反之，在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)于金額較小的輔助費(fèi)用，可以直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。另一方面，要做好借款利益的處理工作，在此環(huán)節(jié)，需要滿足資本化的確認(rèn)條件，購建固定資產(chǎn)的專門借款，準(zhǔn)確核算借款費(fèi)用資本化金額。

（三）控制好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，施工企業(yè)是否會(huì)因應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，則需要看這種財(cái)務(wù)困境屬于永久性還是暫時(shí)性，如果是永久性，特別是巨額應(yīng)收賬款永遠(yuǎn)無法收回，企業(yè)組織就很有可能瀕臨破產(chǎn)，如果是暫時(shí)性，企業(yè)就要制定科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略，及時(shí)收回賬款以走出危機(jī)。推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展，獲取更高的財(cái)務(wù)利潤，則必須做好財(cái)務(wù)危機(jī)分析工作，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)分析目標(biāo)。一般來講，財(cái)務(wù)危機(jī)分析的主要目標(biāo)是強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)警力度，為本企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的正確使用提供服務(wù)，輔助財(cái)務(wù)人員制定科學(xué)、可行的財(cái)務(wù)方案與經(jīng)濟(jì)決策。其次，控制企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，必須著重細(xì)化財(cái)務(wù)危機(jī)分析內(nèi)容，一方面要通過組建并運(yùn)行財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制及時(shí)判斷企業(yè)是否因?yàn)閼?yīng)收賬款問題出現(xiàn)了財(cái)務(wù)危機(jī)的征兆，避免經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)下降，及時(shí)回收賬款。另一方面，在發(fā)現(xiàn)潛在或者明顯財(cái)務(wù)危機(jī)之后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)全面分析誘發(fā)危機(jī)的內(nèi)在因素與外部因素，并跟進(jìn)成因制定科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略。再次，全面做好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警工作，避免施工企業(yè)因應(yīng)收賬款問題陷入危機(jī)，則必須構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)警模型，該模型是財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)測(cè)與警報(bào)用具，是以本組織財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營計(jì)劃等資料，經(jīng)過選擇和觀察敏感性預(yù)警指標(biāo)的變化，借助比例分析、數(shù)學(xué)模型等分析方法對(duì)企業(yè)可能要面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)實(shí)施監(jiān)控和預(yù)測(cè)報(bào)警，并及時(shí)向企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員發(fā)出警示。

三、結(jié)束語

綜上所述，全面做好施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作，必須健全相關(guān)制度，處理好借款問題，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

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