信息技術(shù)手段在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用及其效果

趙萍

摘 要：近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，帶動(dòng)我國(guó)在信息技術(shù)領(lǐng)域中也取得了顯著的成就。隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)量越來(lái)越多，會(huì)計(jì)電算化、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)也在企業(yè)逐年普及。在這種大環(huán)境下，對(duì)內(nèi)審也提出挑戰(zhàn)，需要內(nèi)部審計(jì)斷創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型，才能保證審計(jì)質(zhì)量、提升審計(jì)效率，有效發(fā)揮監(jiān)督作用。目前，如何在新的信息化環(huán)境中，充分利用信息技術(shù)來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)成為關(guān)注重點(diǎn)，各大型的央企、國(guó)企、民企均在積極探索開(kāi)展信息技術(shù)審計(jì)的試點(diǎn)。本文主要針對(duì)將信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用開(kāi)展探討。

關(guān)鍵詞：信息技術(shù) ?內(nèi)部審計(jì) ?應(yīng)用及效果

信息技術(shù)是把雙刃劍，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言，信息技術(shù)的普及和發(fā)展有好處也有壞處，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，影響力的逐漸增大和在企業(yè)中的逐漸普及，會(huì)在一定程度上改變企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)模式，同時(shí)，也會(huì)在一定程度上給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)和沖擊。為順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，將信息化融入到企業(yè)的日常運(yùn)行中去，企業(yè)信息化管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作提出了更多的工作的要求，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要盡量的去適應(yīng)這些要求，用積極主動(dòng)的態(tài)度去探索和應(yīng)用信息技術(shù)手段開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的工作模式，并且，通過(guò)實(shí)踐探索，找出將信息技術(shù)手段融入內(nèi)部審計(jì)的有效的發(fā)展模式，為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步產(chǎn)生積極的影響。本文針對(duì)信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的應(yīng)用及其效果，對(duì)其中存在的一些不足做了總結(jié)，并且分析了其中的原因。

一、將信息技術(shù)手段融入到內(nèi)部審計(jì)中需要具備的基礎(chǔ)條件及情況分析

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)憑借其獨(dú)一無(wú)二的優(yōu)勢(shì)，越來(lái)越受到人們的重視，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用領(lǐng)域越來(lái)越廣闊，計(jì)算機(jī)輔助內(nèi)部審計(jì)也成為了大勢(shì)所趨，每個(gè)事物的發(fā)展都有其特定的環(huán)境。只有同時(shí)滿足兩個(gè)條件，計(jì)算機(jī)輔助內(nèi)部審計(jì)才能真正的進(jìn)行推廣和應(yīng)用，這兩個(gè)條件分別是。

（一）內(nèi)部審計(jì)人員要同時(shí)具備兩種能力

傳統(tǒng)的審計(jì)方法主要是抽樣審計(jì)，根據(jù)抽樣原則確定抽查樣本后，需要現(xiàn)場(chǎng)查看財(cái)務(wù)賬薄、會(huì)計(jì)憑證、業(yè)務(wù)資料，出差量大、審計(jì)效率不高;在業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的情況下，可能由于抽樣的偏差導(dǎo)致無(wú)法發(fā)現(xiàn)重大的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題，因此，傳統(tǒng)審計(jì)方法需要進(jìn)行改革與創(chuàng)新，結(jié)合企業(yè)的信息系統(tǒng)的使用，將信息技術(shù)融入到內(nèi)部審計(jì)的方式方法中，這就需要審計(jì)人員同時(shí)具備兩能力：既要有審計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)過(guò)硬，同時(shí)，也要具備一定的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力。這種新的內(nèi)部審計(jì)方法也有其不足之處，例如，這種審計(jì)方法要求審計(jì)人員在掌握必要的審計(jì)能力的基礎(chǔ)上，還要掌握一定的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，并且要求他們對(duì)財(cái)務(wù)及各類(lèi)業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)有比較深入的了解，這就在無(wú)形之中增添了對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的個(gè)人能力的要求。但是，就目前的狀況而言，內(nèi)部審計(jì)人員并沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)訓(xùn)練，他們的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力薄弱。因此，要想對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)這一技術(shù)進(jìn)行推廣和應(yīng)用，就需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，對(duì)于計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力不足的審計(jì)人員，進(jìn)行培訓(xùn)。

（二）要具備適應(yīng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展的大環(huán)境

任何事物都是一定環(huán)境中的產(chǎn)物，只有具備適合計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境才能真正實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。在當(dāng)今社會(huì)，就整個(gè)社會(huì)發(fā)展而言，會(huì)計(jì)信息化及業(yè)務(wù)信息化的發(fā)展并不均衡，以及審計(jì)對(duì)象的情況相對(duì)復(fù)雜，這些因素都制約了我國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，使得計(jì)算機(jī)輔助內(nèi)部審計(jì)發(fā)展相對(duì)較慢。對(duì)于多元化的集團(tuán)公司而言，業(yè)務(wù)復(fù)雜，有多個(gè)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間還互相嵌入，這對(duì)審計(jì)人員利用信息技術(shù)審計(jì)的挑戰(zhàn)就很大，需要從某一業(yè)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)始試點(diǎn)，先行先試，不斷優(yōu)化，逐步分類(lèi)建立信息技術(shù)審計(jì)模型;如果內(nèi)部審計(jì)的針對(duì)范圍較小，僅僅是一個(gè)單一業(yè)務(wù)的公司，它的信息化審計(jì)是相對(duì)容易建立的，對(duì)審計(jì)人員的挑戰(zhàn)也不高，為計(jì)算機(jī)輔助內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用創(chuàng)造力有利條件。

二、信息技術(shù)如何在內(nèi)部審計(jì)中得到應(yīng)用

（一）將信息技術(shù)融入內(nèi)部審計(jì)所需要具備的條件

近年來(lái)，隨著信息技術(shù)的逐漸發(fā)展與普及，越來(lái)越多的企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)高效便捷的目的，都會(huì)選擇在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中融入信息技術(shù)。在將信息技術(shù)融入內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，企業(yè)需要具備以下幾點(diǎn)，一是企業(yè)要注意提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，只有審計(jì)人員具備一定的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，他們才能真正的在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中合理有效的使用信息技術(shù)，達(dá)到便捷高效的目的。二是企業(yè)要有良好的企業(yè)文化，企業(yè)要具備不斷學(xué)習(xí)和接受新事物的能力，只有這樣，企業(yè)才能不斷的學(xué)習(xí)新的管理方法，信息技術(shù)融入內(nèi)部審計(jì)是大勢(shì)所趨，企業(yè)要保持謙虛的態(tài)度，不斷的學(xué)習(xí)，才能真正的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展壯大。

（二）信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

1、將信息技術(shù)融入內(nèi)部審計(jì)能夠起到審計(jì)預(yù)警的作用

將信息技術(shù)融入到內(nèi)部審計(jì)中，結(jié)合計(jì)算機(jī)所具備的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)能夠研發(fā)審計(jì)軟件，為進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供一套檢查工具，審計(jì)人員可以在審計(jì)軟件運(yùn)用的基礎(chǔ)上對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表的結(jié)構(gòu)、賬簿的余額、電子憑證的完整性以及科目設(shè)置的規(guī)范進(jìn)行檢查，為確定審計(jì)重點(diǎn)及方向提供多角度、全方位的信息，讓審計(jì)人員能夠全面了解企業(yè)的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況，有效避免審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，也可以在業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中植入風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)、通過(guò)指標(biāo)預(yù)警的方式發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，也給業(yè)務(wù)人員帶來(lái)警示作用。

2、提供很好的輔助分析作用

審計(jì)軟件在審計(jì)工作的應(yīng)用，能夠起到很好的分析作用。審計(jì)軟件能夠根據(jù)具體需要，將需要審計(jì)的對(duì)象和時(shí)間段設(shè)定好，就會(huì)生成具有針對(duì)性的圖表，直觀的將變動(dòng)表現(xiàn)出來(lái)，能夠幫助審計(jì)人員快速的確定審計(jì)的重點(diǎn)，這是傳統(tǒng)審計(jì)所無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。

3、審計(jì)追蹤作用

通過(guò)應(yīng)用審計(jì)軟件，只要在圖表中點(diǎn)擊審計(jì)過(guò)程中的不確定的地方所在的月份，將會(huì)顯示出該月的所有交易明細(xì)，能夠?qū)崿F(xiàn)在審計(jì)過(guò)程中的從疑點(diǎn)到證據(jù)的追蹤作用，能夠在很大程度上提高審計(jì)人員的審計(jì)效率。

三、信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中的效果與存在的問(wèn)題

（一）信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的效果

將信息技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展具有非常重要的作用。首先，能突破傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)的限制，實(shí)現(xiàn)全審，提高審計(jì)質(zhì)量;其次，能夠利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，包括財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析并進(jìn)行交叉比對(duì)，有效確定審計(jì)重點(diǎn);另外，對(duì)于業(yè)務(wù)量比較多的集團(tuán)企業(yè)，可以提高審計(jì)效率，改善審計(jì)項(xiàng)目多、業(yè)務(wù)范圍廣、審計(jì)人員少的挑戰(zhàn);最后，通過(guò)信息技術(shù)在內(nèi)審中的應(yīng)用，很多審計(jì)流程都可以在系統(tǒng)中完成，大大減少審計(jì)人員出差的時(shí)間，這對(duì)子公司分布地域廣的大型集團(tuán)公司的內(nèi)審人員是個(gè)福音。

（二）信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用存在的問(wèn)題

首先，在將審計(jì)軟件應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，需要對(duì)審計(jì)軟件進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)，目前的審計(jì)軟件多是應(yīng)用于財(cái)務(wù)審計(jì)，將審計(jì)軟件應(yīng)用于業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)需要進(jìn)一步確定完善。其次，培養(yǎng)和提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力也是一個(gè)急需解決的問(wèn)題。另外，各單位信息系統(tǒng)的完善程度不同，有些單位并非全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)均上系統(tǒng)，線上線下兩套數(shù)據(jù)并存;有些單位只是關(guān)鍵數(shù)據(jù)錄入信息系統(tǒng)、很多支持性證據(jù)都是紙制存檔，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的完整性性存在問(wèn)題，給數(shù)據(jù)分析與線上審計(jì)帶來(lái)障礙，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的工作量無(wú)法減少。最后，隨著企業(yè)不斷發(fā)展，新業(yè)務(wù)、新的風(fēng)險(xiǎn)不斷產(chǎn)生，需要不斷創(chuàng)新審計(jì)思路與方式，對(duì)信息化審計(jì)的方式方法也要不創(chuàng)新、求變。

四、結(jié)束語(yǔ)

信息技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)具有很大的優(yōu)勢(shì)，所以，計(jì)算機(jī)輔助內(nèi)部審計(jì)成為了內(nèi)部審計(jì)行業(yè)發(fā)展的大勢(shì)所趨，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)要根據(jù)具體情況，建立適合本單位的信息化內(nèi)部審計(jì)制度體系，來(lái)促使內(nèi)部信息化審計(jì)方法能夠得到進(jìn)一步的發(fā)展，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]張碩.淺談信息技術(shù)手段在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用及其效果[J].管理創(chuàng)新.