淺談環境保護稅對綠色經濟發展的影響

褚嘉偉

[摘 要]中國共產黨第十九次代表大會報告中提出“加快生態文明體制改革，建設美麗中國”。與之相應，2018年1月1日，我國全面開征環境保護稅，對社會文明、生態平衡、經濟發展都有著重要的意義。經過了1年多的實踐，我國生態環境不斷改善，人們的環境保護意識不斷增強，綠色經濟模式逐步形成。本文以上海市為例，淺析環保稅對綠色經濟的影響，同時對上海市如何利用環保稅更好地促進綠色經濟發展提出一些建議。

[關鍵詞]環境保護稅;綠色經濟;上海市

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.22.067

[中圖分類號]F124.5;F832 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2019）22-0-02

1? ? ?上海市環保稅的征收現狀

2017年12月18日，上海市財政局、上海市地方稅務局和上海市環境保護局聯合發布通知，規定了上海市應稅大氣污染物和水污染物環境保護稅適用稅額標準。2018年5月24日，上海市人民政府發布了《上海市人民政府關于環境保護稅市與區收入劃分事項的通知》，其中，對于現行體制下實行市級稅收集中征管或市級稅收委托征管的企業，環保稅悉數實行集中征管或委托征管，收入全部作為市級財政收入。對于其他企業的環保稅，原則上由企業所在區的稅務機關實行稅收屬地征管，收入由市與區按照相同比例共享。

《上海市2018年稅收收入統計情況》數據顯示，上海市2018年第二、三、四季度環保稅稅收收入分別為6 280萬元、6 119萬元、5 679萬元，總計18 078萬元，環比下降2.56%和7.19%。《上海市2018年稅收收入統計情況》數據顯示，上海市2019年第一季度環保稅稅收收入為5 168萬元，環比下降8.99%。（數據來源：上海稅務）

《2018年上海市國民經濟和社會發展統計公報》數據顯示，上海市全年環境空氣質量（AQI）優良率為81.1%，比上年上升5.8%。二氧化硫年日均值10 μg/m3，比上年下降16.7%;可吸入顆粒物（PM10）年日均值51 μg/m3，下降7.3%;細顆粒物（PM2.5）年日均值36 μg/m3，下降7.7%，空氣質量明顯好轉。

根據上述數據，從財政效應來看，環保稅稅收收入具有下降趨勢，同時下降比例也在逐步加快。從側面反映出征收環境保護稅確實能在一定程度上迫使企業從清潔生產、集中處理及源頭減排等方面加強污染防治。從產業效應上看，開征環境保護稅充分彰顯了綠色經濟發展的理念，推動企業產業升級，轉變經濟結構，從而減少污染、改善環境治理。從政治效應上看，征收環境稅符合社會大眾民意，也體現了人們對良好生態環境的訴求，有利于穩定社會，使綠色社會健康可持續發展。

2? ? ?環保稅對綠色經濟發展的影響

2.1? ?促進企業技術創新變革

過去幾十年里，我國粗放式的經濟發展模式的詬病漸漸顯現出來，所產生的負外部性給環境造成了無法逆轉的傷痛。水污染、大氣污染、土壤污染等日趨嚴重，人類的生活環境危在旦夕。因此，出臺環保稅從一定程度上緩解了這一現象，逐步引導企業節能減排，積極鼓勵企業自主研發，發展綠色清潔可持續可再生的能源技術。

征收環保稅會給企業帶來一定稅負，企業為了追求利潤最大化的目標，將重新審視自己的成本費用支出結構，進而通過技術創新、工藝改造等手段提高生產效率，降低生產成本及環保成本。在提倡綠色經濟可持續發展的大背景大環境下，目前低下落后的技術能力不僅阻礙了企業發展，也降低了企業的競爭力，還會導致廢氣污染物增加，從而污染社會環境，與既要金山銀山也要綠水青山的美好希冀相背離。因此，技術創新迫在眉睫。

2.2? ?推進產業綠色轉型

由于我國過去在經濟發展過程中，過度追求GDP增長，出現了產業發展動力不足、高端智能化產品供給不足、低端產品供給過剩和產業結構不合理等突出問題。在中美貿易戰的大背景下，通過外銷、進出口等方式改善產業供需平衡的空間已經十分有限。征收環境保護稅在一定層面上加快了供給側改革下的產業綠色轉型。快速推進供給側結構性改革，是中國適應和引領經濟發展新常態的戰略舉措。中共上海市委、市政府高度重視，堅持“三去一降一補”，即去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板為抓手，以提升發展質量和效益為導向，堅持推進改革，妥善應對風險挑戰。

征收環保稅有助于推進產業供給側結構性改革，進而達到綠色轉型目的。首先，環保稅法嚴格規定了相關環境污染的征稅標準，通過對企業造成環境污染的行為進行征稅，實行“多污染多交稅，少污染少交稅，不污染不交稅”的稅收模式，減少企業資源浪費、產能過剩的現狀，并鼓勵企業開展生產模式升級和新技術研發，調整產業發展結構，淘汰落后產能，達到去產能的目的。其次，環保稅從源頭上加大了高污染企業的成本。高污染企業要么進行技術變革，要么進行產業轉型，減少污染來降低環保稅的繳納金額，降低企業成本，提高國際競爭力，以免在當前經濟形勢下被無情淘汰。同時，企業也會重視企業資源合理配置，使企業減少不必要的生產或者過度生產，降低對環境的污染和資源浪費，從而達到降成本的目的。最后，在環保稅的作用下，高污染的企業相比于低污染的企業而言，將會承擔更加高額的成本費用，而其也會將高額的成本費用轉嫁到消費者身上，使新的投資者、生產者和消費者將不再選擇高污染企業進行投資或生產，市場也將會偏向于價格低、質量好的高新產品。如此一來，市場將會淘汰落后的產業，發展高新產業，從而全面刺激各行各業進行綠色化產業轉型，提高供給體系質量，補足高端供給短缺問題，從而達到補短板的目的。因此，征收環保稅對推進企業供給側改革，實現企業綠色轉型，增強產業發展動力有積極的促進作用。同時，解決了當前經濟發展的供需不合理現象，并改善了產業結構的合理性，積極推動了生態文明和綠色經濟的攜手發展。

3? ? ?環保稅在綠色經濟發展中存在的問題及改進措施

3.1? ?從環保稅稅收立法的角度來看

目前，我國開征環保稅歷時1年多，相對于歐美等國家而言，屬于初級階段的國家。相關稅收法律制度尚不完善也不成熟，具體表現在征稅范圍較窄、稅率設置不合理、稅收優惠不完善等。例如，我國現行的《環保稅法》中，主要是對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類進行征稅。其中，大氣污染物中并沒有將對造成全球溫室效應的罪魁禍首——二氧化碳納入征稅范圍。我國作為二氧化碳排放大國，給環境帶來的影響巨大。相比較而言，日本、瑞典等國家早已將二氧化碳納入征稅范圍。像煤炭行業等二氧化碳排放量很大的產業，如果不將二氧化碳納入征稅范圍，那么就會形成避稅港灣，達不到去產能的目的，不利于產業綠色轉型。

因此，我國應該根據現有國情加快立法完善。每個國家甚至每個地區在環境保護方面的問題都各不相同，比如政治環境、經濟環境、地理環境等。環保稅完善必須在充分了解自己國家或者地區情況的基礎上進行個性化定制。為了促進企業節能減排的綠色經濟轉型，環保稅的稅率不能過低或者過高，否則將會造成企業不改革或者難以承受稅負，因此，稅率設置還需要經過宏觀和微觀兩方面考慮并結合實際進行自由裁量制定。對于不同的污染程度實施差別稅率，出具更加規范、更加細致的條例。環境保護稅開征主要是促進生態文明建設，減少環境污染，國家應該在政策上傾向節能減排、使用清潔能源的企業，鼓勵扶持該類企業，不斷研究開發新能源。恰當的稅收優惠政策可以帶動經濟結構綠色轉型，起到鼓勵性的作用。

3.2? ?從環保稅稅收收入的角度來看

環保稅作為我國第一個綠色立法稅種，開征目的明確，即保護和改善環境，促進社會節能減排，推進綠色生態文明建設。而現在對于環保稅稅收收入金額是公開透明的，但是對環保稅稅收收入的用途列支卻鮮為人知，是否將稅款用于環境保護方面也令人遐想。例如，規定地方政府對環保稅收入的使用范圍，可以有效避免地方政府將該筆資金挪作他用，可以平衡地方政府經濟發展和環境保護的關系，從而實現綠色經濟發展。定期公開環保稅的征收相關信息，保障公民的知情權，由群眾共同監督政府的工作，做到公開透明，不僅可以增強公民當家做主的責任感，還可以為環境保護工作提供資金支持，推動我國環境保護的進程。

因此，我國應當明確環保稅稅收收入的專款專用性質，出具更加詳細具體的使用規定，將環保稅用于環境保護建設，做到精準施策。通過稅收手段，可以促進社會綠色環保、節能減排，向綠色經濟發展方式前進，促進產業綠色轉型升級。環境稅本身調節不足以完成，需要政府進行干預，將環保稅稅收收入用于綠色設施建設或進行相應政策補貼，更快地實現發展方式轉變。在取得群眾的支持和認可度的同時促進地方企業向綠色經濟轉型、地方經濟綠色發展。

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