企業內部控制目標的探討

□ 王 娜 孫鳳蓮

(長春工業大學 吉林 長春 130000)

一、企業內部控制的內容及作用

(一)內部控制的概念

內部控制是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法以及完整性而制定和實施的政策與程序。

(二)內部控制的作用

加強中小企業內部控制的實施主要有三方面好處：首先可以增強企業經營管理，降低企業經營失敗率；其次可以維護企業財產安全，提高企業經濟效益，從而推進我國經濟發展；最后可以提高會計信息質量，有助于經濟秩序的維持。這樣才有利于企業財務制度的健全，有利于企業長足發展。

二、企業內部控制存在的問題及成因

(一)內部控制意識薄弱

管理者的內控意識薄弱。截至到現在為止，還是有很多型企業對內控制度有著比較陳舊的理解和認識，內部控制實質上就是內部牽制，有些人認為內部控制就是人數的控制，他們也不了解正確實施內控方法以及實施內控后可以達到一個什么樣的目標。主要不是人數的問題財務人員的內控意識薄弱，我國中小型企業里的財務人員的專業素質仍存在普遍較低的問題，且其內控意識也相當薄弱。

(二)企業內部控制環境基礎薄弱

很多中小型企業都過于輕視內部控制了，員工們也都習慣了這種家長式的管理模式，習慣了任由管理層們指揮，管理層也喜歡大家都聽他們的，而不是大家一起做決定，聽取、參考大多數人的意見，不僅如此，一種稱為內部人控制的現象也尤為突出，這就在無形中營造出一種不需要內部控制的氛圍。在這種狀況下，再加上企業的外部監督環境比較薄弱或者不夠嚴謹等情況,使得一部分中小型企業的管理者們不愿意去建立一個完好的內控體制或者是去執行內控制度，這種種原因使得內控更是沒有辦法在中小型企業中得到很好的應用和運行。

(三)企業業務處理程序控制漏洞多

一個企業在其業務處理過程中存在很多漏洞的話對其內部控制的實施有很大的影響。企業通常存在以下漏洞：財產清查沒有形成完整的制度，并且清查的期限也不是很明確，模棱兩可，清查程序也不夠規范，企業的資產存在長時間不對賬和不盤點的狀況，這種狀況會造成會計信息失真。賬務記錄不完整、不具體、不仔細、不及時、漏洞百出等等，基礎工作做的不夠規范，會計報表不夠真實，其不能有效地反映出企業的財務狀況和經營成果情況。還有一部分國有中小企業的賬目不清、領導間徇私舞弊、行賄受賂等，這些現象常常發生，已成為心照不宣的事了，還有的企業會設置賬外賬，弄虛作假的狀況時有發生，故意造成一種實虧虛盈的現象，或者是實盈虛虧的假象，這些手段屢見不鮮。

三、實現內部控制目標的實施

(一)改善企業內部控制環境

內控環境能夠直接影響一個企業的內控制度實施的好壞。由于中小型企業的權力相對集中在某個人或某些人身上，所以在試圖通過外部因素來對其進行制約還是比較難做的情況下，構建一個良好的控制環境、氛圍，建立、健全企業的組織結構，以及在設置崗位時充分考慮職務不兼容和牽制性的問題，堅決避免管理層的重復任職等措施是必須要實施的。

一個企業內部控制環境如何在于管理層如何做，其內部控制實施效果如何則取決于管理層對此事的關心程度。首先管理者們要明確了解一個好的內控制度對該企業經營效率的影響和作用是什么樣的，一個好的企業對一個完善的內控制度的需求度有多大。其次他們還要對本企業設立內部控制制度的相關情況有一定的了解，是否已經設立內控制度，設立的內控制度是否健全、是否符合本公司的特點，哪里需要改進等等，要有一個明確的認知。首先管理層們要帶領群眾們走出誤區，不斷地創新，不斷地推新除舊，強化公司內部的管理模式，為員工們營造出一個良性競爭的工作環境來。其次就是加強管理層的管理水平，營造出一個健康、全面的企業文化氛圍，讓這個氛圍不斷的帶動大家的積極性，使其成員組織結構建設更為合理。

(二)完善內部控制制度，加強內部控制效率

建立一個以財務管理為重點的內控制度是中小型企業能夠擁有一個完善的內控制度的首要任務。首先要了解每個企業的崗位特點，然后根據這些特點建立一個適合本企業的內控體系。會計控制是企業實施內部控制的重要組成部分，以會計準則為標準，在制定會計制度以及設置崗位時要全方面的考慮到本公司會發生的業務，同時還要想到企業內部其他各部門的經營管理活動是否會產生影響以及會產生什么樣的影響，還要遵循各項具體規定，把內控制度具體化，加強其可操作性。

其次是要有嚴謹的內部稽核制度。嚴格監督會計記錄的準確性和透明性，實行實物控制。資產作為內部控制的重點對象，為了防止資產被私吞，偷挪或貪污，企業應該將實物資產的接觸人員固定化，不能出現任何人都可以接觸到這種現象的發生，應該授權一些人，只有這些人才有權利接近現金、存貨等實物性的資產，以這樣的方式將資產丟失的可能性降到最低，以減少損失，還需進行定期的財產清查工作，做到賬實相符，這樣才能在發現問題的同時得到及時的處理。

(三)加強細節監督

監督是看一定時間內所安排的工作按進度完成程度和質量情況的過程，它可以通過日常監督活動持續長久的推進，也可以通過實行單獨的、符合特性的評價系統、制度來完成，又或者是以兩種方法相結合，根據實際具體情況相互配合的方式來進行。

資金的運營情況是一個企業在財務方面的重要內容之一。作為一個企業良好營運的依據，了解資金的具體流向是對企業負責的表現。應該將資金合理分配、充分利用，對于資金的調動要有嚴謹、嚴密的權限限制，以此來減少資金流失問題的發生幾率。在資金方面要特別關注對庫存現金的控制問題，時刻監督庫存現金的收支狀況，不能坐支現金也不能白條抵庫。其次，由于應收賬款不能及時收回等相關問題的原因，企業要對其供應商和客戶都實施信用等級評價，定期對應收賬款狀況進行核實，還要有相應的、行之有效的催款方法或者是規章制度。最后，還需建立一個相對獨立存在的內部審計機構，通過嚴謹的內部審計制度，針對全企業的財務活動和管理活動都進行監督，監督企業是否認真貫徹企業經營方針，企業的財務信息是否真實、有效、可靠，也要監督內部控制實施狀況等。這個工作因為是相對獨立的，所以需要一些正義感強的，敢說敢做的，同時基本素質和業務水平都要過關的人來擔當。

四、結論

一個比較完整地內部控制制度能夠有效的控制企業風險的發生，讓企業可持續的發展下去。為了確保企業運營的效益與效率，應對企業重大風險，企業應結合自身業務特點、發展戰略的需要制定內部控制制度，高層管理者應重視內部控制活動并參與其中，充分利用現代信息技術提高企業內部控制的效率和效果，認真分析控制活動的制定和實施，建立健全內部和外部信息溝通的反饋機制，以簡單有效內部控制制度，促進企業戰略目標的實現。除此之外，我國企業的發展也需要政府的扶持與幫助，政府應充分考慮到企業的特點，積極給予支持、鼓勵企業，努力克服客觀存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，針對企業的特點，制定可操作性強的法律條款，發揮法律的作用。進一步規范企業本身以及其外部環境的信用行為，從而引導企業的健康平穩發展。