基于財務管控視角下的國有銀行管理會計應用探析

□ 徐雨晨

(中國進出口銀行安徽省分行 安徽 合肥 230000)

一、財務管控與國有銀行管理會計概述

財務管控并非傳統意義上的對企業財務活動的合規性和有效性控制，現代意義的財務管控是指通過企業資源的整合和優化，確保資源使用效率的以及企業內在價值的最大化。在具體的管理過程中，需要通過多種手段的運用以實現企業競爭力的提升。

國有銀行管理會計是指將傳統的財務管理中的成本核算、利潤分析、項目評價、資產負債客戶價值分析等內容通過專業會計人員完成，以規避傳統財務管理工作中數據疏漏、工作落實不到位等問題，以輔助信貸、評審、風險等部門監控以及決策。

財務管控和管理會計是相互融合的有機統一體，管理會計作為財務會計的重要分支，其內容以及管理流程，都嚴格遵循財務會計的現實要求，同時又注重經營數據的匯總和分析，尤其體現在對于決策層的決策支持方面。本文就財務管控視角來分析國有銀行管理會計應用的必要性、難點以及改進措施，具有重要的意義。

二、國有銀行管理會計應用的必要性

(一)了解國有銀行歷史，積累綜合運營經驗

管理會計可以針對國有銀行財務會計提供的數據進行匯總、加工、分析，使國有銀行對已經完結的經營活動能夠形成更加系統的認知，明晰自身的優勢以及不足，從而找到未來發展方向，在積累綜合運營經驗的前提下進一步強化國有銀行的核心競爭力，以助力器在自省反思過程中做到與時俱進。

(二)管控國有銀行現在，糾正工作內容偏差

國有銀行為了能夠提高管理會計應用的有效性，需要設定指標，管理會計在分析經營活動相關的指標時，可以橫向對比關鍵指標信息，對于出現偏差的指標信息需要及時進行糾正，以確保國有銀行能夠嚴格遵守管理會計指標落實工作，按照科學合理的路徑實現穩步發展。

(三)籌劃國有銀行未來，預見可能存在風險

管理會計側重分析國有銀行經營管理數據，在關注銀行自身管控情況的前提下，有效融合與之相關聯的外部數據信息，通過對運營環境的剖析，掌握部門管理現狀，增強國有銀行對未來的預測性、決策合理性和全面科學性，對于未來可能存在的風險，也能夠通過管理會計的統籌規劃能力加以有效規避，發揮自身金融市場的優勢地位，助力提升國有銀行的經濟效益。

三、國有銀行管理會計應用難點分析

管理會計作為財務會計的重要分支，在國有銀行的具體應用中，還存在一些難點，主要體現在：

(一)未能抓住管理會計應用關鍵

管理會計由財務會計發展而來，是財務會計的分支，國有銀行在落實管理會計相關工作時，需要重新提煉關鍵要素，旨在創設合理高效且穩健的管理會計應用平臺。然而目前來看，國有銀行管理會計還存在一些陳舊的管理思想，具體在管理會計應用方面的經驗不足，也不能很好抓住應用關鍵。

(二)管理會計信息存在不適性

分析管理會計應用的必要性可以發現，其體系貫穿于國有銀行運營的全部生命周期，通過統籌和經營活動相關的數據信息來最大化效用，從而推動國有銀行的發展?；趪秀y行現階段部門聯動的效率很低，對財務會計以及管理工作的融合的認知還比較滯后，且信息整合流程也有所差異，管理會計在國有銀行經營中存在一定的不適性，不能很好支持國有銀行進行科學化管理。

(三)管理會計的應用方法需要創新

創新對于國有銀行自身發展至關重要，新時期國有銀行不僅需要在產品業務流程、客戶服務形式方面注重創新，同時不能忽視內部管理體系的創新。國有銀行在改制的過程中，傳統管理理念根深蒂固，部分國有銀行管理理念僵化陳舊，不能在管理活動中引入新模式、新思維以及新手段，導致管理方法的創新和國有銀行業務發展不能同步，從而導致資源不能最優配置，也導致了管理會計應用的有效性發揮。

四、國有銀行管理會計應用措施

國有銀行應用管理會計可以降低經營成本、實現風險規避和成本可控，對于精準營銷以及利潤提升具有重要的意義。國有銀行應該秉持創新理念、做到管理體系創新的與時俱進，端正管理態度，注重財務管控視角的調整，優化管理思路，從而為國有銀行管理會計的高效應用奠定扎實的基礎，通過發揮管理會計能效推動國有銀行良性發展。具體應用措施包括：

(一)緊抓管理會計應用關鍵

緊抓管理會計應用關鍵，首先，需要營造良好的管理會計氛圍。國有銀行可以通過借鑒企業管理會計的應用經驗，加強管理會計有關理論知識的學習，找準管理會計應用的突破口，設計科學的管理會計應用制度，打造一致管理會計的應用環境。其次，需要加強信息數據共享建設。金融市場瞬息萬變，國有銀行內部環境、外部環境之間能夠相互影響，管理會計的應用需要消除信息孤島，只有統籌與經營活動相關的數據信息，才能精準辨別過程中遇到的風險，并抓住決策的關鍵點，制定合理的經營戰略。然后，需要突出管理會計的服務屬性。管理會計可以為國有銀行經營決策提供必要的信息，尤其體現在管理服務方面，國有銀行需要針對其經營管理過去、現在以及將來的業務進行管控，強調事前、事中和事后的監督和管控，確保國有銀行管理會計具有一貫性和全局性。最后，需要做好管理會計相關人才培。一般情況下，財務管理部門負責開展管理會計相關的工作，為有效落實責任、提升工作效率，國有銀行需要積極培養優秀的管理會計人才，確保其具有先進的思想和高尚的職業操守，充分利用管理會計的信息，參與日常工作的管理決策。

(二)增強管理會計信息適應性

大數據時代下，信息資源是市場主體競爭不可或缺的要素，通過解析數據信息可以發現事物運轉的規律，有利于市場主體規避競爭風險，為改進管理決策提供依據。國有銀行管理會計需要增強適應性，需要做到：第一，信息資源具有相關性。國有銀行和其他市場競爭主體不同，對于金融市場建設具有重要的作用，因而在管理會計應用中需要立足自身發展的內外部環境，充分分析利用相關信息資源，避免管理會計出現冗余。第二，信息資源具有精確性。管理會計主要針對國有銀行已經結束、正在施行、即將開始的經營活動進行管控，不同活動的時間節點有差別，對于信息資源的需求也各不相同，這就需要根據具體的運營周期精確分配資源，為決策管理提供信息依據。第三，信息資源具有成本效益性。國有銀行應用成本會計的目的在于拓展業務利潤空間，從而優化配置相關的人、財、物等資源，確保成本可控的前提下增加收益，所以管理會計需要客觀、及時反映國有銀行每個經營環節的收支情況，提高管理質量。

(三)加大管理會計應用的創新力度

和市場中的企業相比，國有銀行管理會計的應用經驗略顯不足，這就需要國有銀行做好相關的應用研究工作，以突出競爭優勢，找準管理會計創新的著力點。當前大數據時代下，國有銀行為統籌海量數據資源應該以“互聯網+”思維主導，將大數據、云計算、人工智能等先進的技術手段與管理會計有效融合，創新管理會計的應用模式，比如創設數據庫存儲信息，設置數據模型統計經營活動產生的數據，通過人工智能方式檢測防范風險，解決經營管理過程的信息延遲問題，以適應管理信息膨脹的現狀，充分利用數據挖掘技術匯總、分析經營數據，發掘財會數據的應用潛力，創新管理會計的應用模式，對于推動國有銀行管理體系的發展將具有重大的推動作用。

結語

通過上述分析發現，國有銀行應用管理會計可以對過去、現在和未來經營數據進行有效分析，從而對于其提升服務質量、控制經營成本和擴大經營利潤具有重要意義。通過緊抓管理會計應用關鍵、增強管理會計適應性、加大管理會計應用創新力度，可以進一步提升國有銀行的管理質量。