論新時代企業內部審計創新

劉廣林

蒲城清潔能源化工有限責任公司 陜西渭南 715500

在中國特色社會主義新時代，我國經濟已由高速增長方式轉向高質量發展的新常態。發展方式的變化致使一些新的挑戰正迎面逼向我國各行各業大大小小的企業。應對這些挑戰，企業自身需要具有相當的“內功”。而這些“內功”的強弱是需要用財務數據來說話的，而這些數據是否客觀評估一個企業的真正實力，就得需要內部審計來完成。因此，強化企業審計管理是十分重要和完全必要的。

1 關于企業內部審計

企業內部審計就是在企業最高管理者的安排下，組織內審人員對企業的財務和資產進行審核和統計計算。

1.1 內部審計的定義

在當今經濟社會，企業內部審計在世界各個國家或地區都得到了廣泛的重視。我國審計署于1995年發布的《關于內部審計的規定》中對內部審計的定義是“內部審計機構在本單位領導下”和“獨立行使內部審計監督權，對本單位領導人負責并報告工作”。

1.2 內部審計的目的

內部審計的目的在于維護國家的財政制度和財經紀律的嚴肅性，保護國有資產和社會公共財產。完善企業的財務制度，監督資金合理使用和加速運轉，改善經營或預算管理，促進增產，厲行節約，提高效益。

1.3 內部審計的功能

企業經過一段時期的經營后，為了摸清家底，搞清“賠賺”，需要對所有的財產物資和債權債務進行清點、核實和估價，核定出固定資金和流動資金。內部審計具有咨詢、協助和建議的功能。內部審計促進企業對經濟活動的全過程控制、指導和監督，從經濟效益出發，對經濟活動的合理性、合法性、真實性、正確性、有效性進行全面監督的行為。

1.4 內部審計的特征

內部審計被賦予獨立性和客觀性兩大基本質量特征，兩者相輔相成，缺一不可。《國際內部審計標準》規定，內部審計人員在履行審計職責時，需獨立于他們所需要審計的活動，以便不受約束、客觀地開展工作。內部審計人員的工作權限應該得到董事會和組織中最高管理者的絕對支持和有關部門相關人員的充分配合。尤其是要獨立于被審計對象的人和事。客觀性就是要求審計結果的真實客觀。企業內部審計應該是權益者倡導的，應當對權益者負責。通過內審也能對經營者的能力和業績做出客觀評價。所以，內部審計人員對有關事件的調查、判斷應當客觀公正，以事實為評判依據，不能以自己的好惡和主觀意識行事，不能為經營者的意志所左右。

2 當下企業內部審計存在的問題

2.1 組織機構設置不合理及審計力量薄弱、業務素質欠缺

在實際內審體系建設過程中，多數企業未合理設置組織機構和人員，存在將內審部門設置在財務部、紀委監察委員會下等，組織機構極為復雜、人員冗多，而具有審計專業的人員相對不足，造成各部門之間權責不清，相互推卸責任，喪失了內部審計機構的獨立性，降低了審計監督的有效性；同時各部門人員繁多也在一定程度上增加了企業的審計成本，而有效實施審計的專業人員不多，造成了工作效率不高，因此，組織機構設置不合理及人員配備不科學，不利于增值型內部審計體系的建設與開展。

目前，企業大部分內審人員主要由財務部門過渡而來，還存在一些從其他專業轉行而來的，導致這些內審人員缺少系統的審計專業知識，造成能獨立審計的復合型人才缺乏。有的傳統審計觀念根深蒂固，認為審計就是查賬，有的審計方式單一，習慣于單純的財務審計，多層次、多視角地審計問題不夠，綜合審計分析能力較差。

2.2 增值型內部審計控制與考核不力

增值型內部審計的控制與考核不力，也在一定程度上造成了企業在開展增值型內部審計體系建設時存在各種問題，限制了企業的發展。此外，企業對內部審計部門的業績考核缺乏統一的標準，未能調動內審部門及內審人員的積極性，也是造成內部審計質量低下的原因。

2.3 審計內容、方式和審計理念創新不足

企業大部分內部審計機構仍沿襲著傳統的審計內容與方法，習慣于傳統審計思維，局限于財務審計及查賬糾弊，審計監督的路子不寬，效果欠佳；而且都處在靜態審計的狀態，按照年度安排的審計計劃，按部就班，下達審計報告就是審計項目的結束；審計方法和審計技術缺乏創新，不能很好地利用互聯網平臺和大數據技術，不符合未來無紙化審計的發展方向。由于種種因素的限制，制約了審計職能的延伸，審計一直發揮著重要的監督職能，對企業單位的財務活動的合法性、財務數據的真實性進行監督審查，往往最注重的是事后監督，因此已不能適應當下的新形勢與新任務下以風險導向“預防+監督”的審計職能。

3 新時代下內部審計應如何創新發展

3.1 創新審計實踐、創新審計技術方法

創新審計實踐是對傳統技術方法調整、深化，使之更好地運用于實際、作用于實際。創新審計實踐要求準確把握新形勢、新要求。應重點圍繞大數據時代背景，逐步實現審計技術方法的現代化。重點圍繞“審計監督全覆蓋”這一客觀需要，逐步推動審計力量整合，做到向內挖潛與外部挖掘相結合。通過整合審計資源，在發揮內部審計的最大效能下，借助外部審計機構提供的服務，使內部審計和外部審計有機結合，做到全方位的監督和服務，充分發揮審計的整體職能和作用。創新審計的技術方法，是提高內部審計工作效率及效果的主要手段。一是充分運用好現代化信息技術，整合現有的大數據資源，搭建好大數據庫平臺；二是積極推廣信息化審計方式，借助現有的財務系統、合同管理系統、物資采購系統、資產管理系統等數據平臺構建嵌入式審計信息化模塊，并逐步建立獨立的審計綜合管理系統；三是積極學習基于取數、數據分析等相關計算機語言，從而為大數據篩選、大數據分析工作做好準備。

3.2 創新企業內部審計的風險理念

新時代企業的內部審計要以財務風險理念為導向，對未來財務活動成果的不確定性要有足夠的預料防范和控制。國家政策、法律法規等宏觀環境的改革、供求關系的變化、市場價格的波動，尤其是現代企業制度深化后帶來的人力資源、現金流量和物質資源等內部環境因素的復雜化，都意味著財務風險的客觀存在。內部審計要摒棄以往只關注細枝末節，而疏忽了全局風險的做法。實施內部審計的理念創新，就是為了使企業決策者和管理層了解或掌握企業的真實經營狀況，從而實現對風險的控制。

3.3 創新企業內部審計的互聯網思維

互聯網思維對內部審計的獨立性和客觀性的促進作用是巨大的。隨著新時代到來的是空前發展的互聯網技術，“互聯網+”已經滲透到了人類社會活動的方方面面。大數據、云計算、物聯網等信息技術正在改變著人們的生產和生活方式，也為企業內部審計插上了互聯網的翅膀。企業要把自己參與到互聯網世界中來，用互聯網思維來看待問題、處理問題，從而提高內部審計人員的工作質量。

3.4 企業推行精細化管理

要求企業所有管理部門都來關注企業運營和發展，對每一個經營項目進行嚴格細致的審視和管理，從而達到對企業經營成本的精準控制、預防企業管理和經營風險的目的。

3.5 創新內部審計隊伍建設

創新隊伍建設一是要提高審計人員準入門檻，通過考試，擇優選用，持證上崗，注重對內審人員能力、品行、常識等狀況的考查和培養。二是建立對審計人員的激勵與約束機制，約束就是加強監管，而激勵也不是放縱。為了保證內審人員能夠獨立客觀、高效率、高質量完成董事會交辦的審計工作，要通過一種約束與激勵相結合的機制來建立起審計人員的高度責任心。約束與激勵制度的平衡把握，是需要在有全面而有效的約束機制建立的條件下，定期對審計人員的業務成績進行考核，為獎懲、任用、培訓等提供依據，從而激勵審計人員的工作積極性。三是通過多種途徑的培訓，進一步提升審計人員的政治修養和業務技能修養，促進審計人員的政策水平、風險管理能力和稽核審計技能以及協調能力的提高。

4 結束語

新形勢下的內部審計，應進一步明確部門設置和職能定位；進一步研究新的方式方法，不斷提升內部審計標準、規范、準則的法律級次；進一步改進審計技術方法，在大數據、云計算的環境下，充分發揮信息系統功能，實現持續跟蹤審計；進一步注重審計結果的運用，增加審計結果為單位領導決策提供服務的價值。