試論報社財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題分析

文/楊穎，鞍山日報社

1 報社財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題

1.1 財(cái)務(wù)管理意識淡薄。多數(shù)報社仍未擺脫傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算模式的束縛，未能針對市場經(jīng)濟(jì)建立起現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)核算仍以記賬、報賬、編表為主要任務(wù)，至于預(yù)算管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險防范、績效考核及報表分析等管理工作仍未給予一定的重視。

1.2 財(cái)務(wù)管理制度不健全。個別報社多年未對本單位財(cái)務(wù)制度進(jìn)行修訂，特別是未能針對自身管理風(fēng)險點(diǎn)、漏洞制定財(cái)務(wù)審核、資產(chǎn)清查、成本控制及內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)控制度，造成報社財(cái)務(wù)核算混亂、經(jīng)費(fèi)支出隨意性極大，嚴(yán)重影響報社會計(jì)信息的質(zhì)量。

1.3 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管力度不夠。首先，由于報社領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的漠視，未能在報社內(nèi)部建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，無法發(fā)揮內(nèi)審對于會計(jì)差錯查找及糾正管理漏洞的作用。其次，即使個別報社建立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但由于人員專業(yè)素質(zhì)的限制及各業(yè)務(wù)部門配合程度的影響，造成報社內(nèi)審工作形同虛設(shè)。

2 解決報社財(cái)務(wù)管理問題的若干措施

隨著我國新聞傳媒行業(yè)的不斷發(fā)展,各地報社的財(cái)務(wù)活動以及現(xiàn)金流動也日益頻繁,報社財(cái)務(wù)活動設(shè)計(jì)資金額度也越來越大,特別是在當(dāng)前這樣一個市場競爭激烈、成本費(fèi)用上漲的大形勢之下,對于報社的財(cái)務(wù)管理工作也提出了新的要求。具體措施如下：

2.1 以制度形式明確報社財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)與任務(wù)

財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)是通過財(cái)務(wù)部門對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算及對各項(xiàng)數(shù)據(jù)的對比和分析,使企業(yè)各級管理人員能夠據(jù)此對日常發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)劃與控制,幫助報社領(lǐng)導(dǎo)分析報刊銷售中存在的問題及有待提高報刊質(zhì)量的建議，同時，也可為領(lǐng)導(dǎo)指出進(jìn)一步壓縮、節(jié)約成本費(fèi)用開支的渠道與途徑。

2.2 實(shí)現(xiàn)會計(jì)集中核算

2.2.1 制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理制度可以指引報社工作人員按照各自權(quán)限、會計(jì)核算流程開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，促使報社財(cái)務(wù)管理工作效率的提高及會計(jì)信息質(zhì)量水平。財(cái)務(wù)管理制度主要包括會計(jì)核算具體流程、費(fèi)用開支權(quán)限管理規(guī)定、資產(chǎn)管理制度、發(fā)票管理制度、承包經(jīng)營責(zé)任制等。管理目的:規(guī)范財(cái)會行為,保證會計(jì)資料真實(shí)、完整；堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、管理中存在的漏洞，保證國有資產(chǎn)的安全及國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的執(zhí)行。

2.2.2 制定統(tǒng)一的會計(jì)核算流程。

目前，各地方紛紛將自收自支事業(yè)單位身份的報社轉(zhuǎn)制成報社集團(tuán)，并通過兼并、重組等方式實(shí)現(xiàn)了報社集團(tuán)多元經(jīng)營的目的。由于各下屬子公司、分公司在經(jīng)營范圍、行業(yè)特點(diǎn)等因素的影響，各單位在會計(jì)核算流程方面存在較大的差異，特別是各單位在會計(jì)科目使用、編碼設(shè)置、報表核算體系、財(cái)務(wù)分析、檔案管理等制度方面,要逐一報告審查,按報社管理要求統(tǒng)一規(guī)范；對年終決算及會計(jì)基礎(chǔ)工作要逐一進(jìn)行考核、評價。通過建立控制嚴(yán)密的高質(zhì)量、高效率的信息處理系統(tǒng),以制度的形式確立明晰的、具有一定操作性的報告標(biāo)準(zhǔn)、組織架構(gòu)，為報社管理層提供及時、準(zhǔn)確的決策依據(jù)。

2.2.3 規(guī)范報社會計(jì)核算方式。

建議報社計(jì)財(cái)處應(yīng)根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理需求，在集團(tuán)內(nèi)部安裝、使用ERP綜合性管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的會計(jì)核算。同時，可充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)系統(tǒng)作用，實(shí)現(xiàn)會計(jì)數(shù)據(jù)、管理信息在集團(tuán)內(nèi)部的共享，以便報社管理層可以及時了解各單位的經(jīng)營情況；綜合管理系統(tǒng)可以對報社的固定資產(chǎn)、原材料進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)控，了解資產(chǎn)的真實(shí)走向、規(guī)模、分布情況；通過報刊發(fā)行系統(tǒng),可以了解報紙發(fā)行的數(shù)量、報款到位情況；通過廣告核算系統(tǒng),可以掌握廣告發(fā)布額、到款額以及廣告應(yīng)收賬款等情況,為報社領(lǐng)導(dǎo)摸清家底提供參考的依據(jù)。

2.3 建立、健全報社各項(xiàng)規(guī)章制度

2.3.1 建立報社預(yù)算管理相關(guān)制度。

報社集團(tuán)可根據(jù)下一年度經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對報社下屬的廣告、印務(wù)、出版等公司制定預(yù)算目標(biāo)，以此作為各單位開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)考核的最終依據(jù)。報社集團(tuán)通過年底對各單位、部門預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，一來可以及時發(fā)現(xiàn)各單位在預(yù)算管理中仍存在的漏洞，并制定出可行的應(yīng)對措施，二來可以充分調(diào)動各單位參與預(yù)算管理工作及形成節(jié)約成本意識的積極性。

2.3.2 建立報社績效考核機(jī)制。

建議報社根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理需求，建立科學(xué)的績效考核機(jī)制，考核工作除了應(yīng)對經(jīng)營情況、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況、現(xiàn)金流動情況進(jìn)行考核外，還應(yīng)將成本管控、預(yù)算與內(nèi)控執(zhí)行、財(cái)務(wù)風(fēng)險防范等內(nèi)容作為考核目標(biāo)。在考核的對象與方法方面，報社不應(yīng)將考核只停留在對數(shù)據(jù)的對比、計(jì)算、分析上，還應(yīng)對服務(wù)質(zhì)量、市場形象、社會與環(huán)境責(zé)任等非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為考核標(biāo)準(zhǔn)，以全面、真實(shí)體現(xiàn)報社在一段會計(jì)期間的綜合成果，尤其形成對企業(yè)整體價值的影響方向與程度的正確評估；通過有效的績效評價體系,反映經(jīng)營者、管理當(dāng)局、員工的努力對于企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn),并據(jù)以決定獎懲,作為公平的價值政策、晉升、績效發(fā)放的依據(jù)，以調(diào)動報社員工參與財(cái)務(wù)管理工作的積極性。

2.3.3 建立公平的利益分配制度。

報社集團(tuán)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤后，應(yīng)將利潤在總部本級與下屬各單位之間進(jìn)行分配，報社在分配過程上應(yīng)堅(jiān)持充分調(diào)動各單位、部門工作積極性、有效降低稅收負(fù)擔(dān)及保證報社生產(chǎn)經(jīng)營正常運(yùn)轉(zhuǎn)的原則。

2.3.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

內(nèi)審工作的主要目的是確保報社會計(jì)核算的規(guī)范性及內(nèi)控、預(yù)算等財(cái)務(wù)管理工作執(zhí)行的正確性，促使報社經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照既定戰(zhàn)略目標(biāo)開展。目前，報社內(nèi)審工作的主要方式有日常審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、績效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（離任審計(jì)）四種。首先，日常審計(jì)是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)按照年初計(jì)劃對報社本級、下屬各單位一定會計(jì)期間的經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì)。其次，專項(xiàng)審計(jì)則是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)管理層指示精神，對某個管理內(nèi)容在執(zhí)行程序、會計(jì)核算、管理漏洞等內(nèi)容進(jìn)行的審計(jì)，并針對審計(jì)結(jié)果提出整改建議，促使報社某項(xiàng)管理工作不斷完善。例如，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對預(yù)算編制規(guī)范性及執(zhí)行是否到位進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)。再者，績效審計(jì)是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)對報社或某部門在一定會計(jì)期間完成預(yù)算指標(biāo)、成本控制指標(biāo)、經(jīng)營業(yè)務(wù)指標(biāo)的情況進(jìn)行的考核、評價工作。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對某部門領(lǐng)導(dǎo)在一段任職期間的經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行的審計(jì)。遵循審計(jì),主要是看工作規(guī)范能不能落實(shí),制度執(zhí)行有沒有徹底,操作流程是不是規(guī)范,還有就是是不是符合和遵循報社計(jì)財(cái)結(jié)算中心設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)管理基本思想和原則來進(jìn)行會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理,其工作程序上是不是符合規(guī)定,手續(xù)是不是齊全,責(zé)任機(jī)制到不到位。

2.4 激發(fā)報社財(cái)務(wù)人員工作熱情

報社應(yīng)摒棄傳統(tǒng)財(cái)務(wù)只以核算、記賬作為主要任務(wù)的觀念，將管理會計(jì)理論引入財(cái)務(wù)管理工作中，通過對報社經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后全方位的管理，旨在提高財(cái)務(wù)管理效率，為管理層提供更多可行建議。

2.4.1 定期對報社財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 報社管理層除了應(yīng)在培養(yǎng)、選拔新聞類人才上下功夫，還應(yīng)在提高財(cái)經(jīng)專業(yè)人才方面投入必要的精力，通過定期培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)能力。

2.4.2 修改報社選人用人機(jī)制。具有一定吸引力的薪金待遇、晉升空間及工作環(huán)境與氛圍是留住人才、吸引人才的重要保證。激勵財(cái)務(wù)人員在搞好日常會計(jì)核算工作的同時,根據(jù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)建章立制,增收節(jié)支,清欠催收,開展稅務(wù)籌劃,充分利用財(cái)政、稅收優(yōu)惠政策為報社擴(kuò)大經(jīng)營范圍、提升服務(wù)品質(zhì)籌集更多資金與扶持。

2.4.3 鼓勵財(cái)務(wù)人員參與管理層決策。報社管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)核算型會計(jì)的觀念，明確財(cái)務(wù)部門在經(jīng)營管理決策過程中的正確地位，在作出各項(xiàng)決策前，應(yīng)充分聽取財(cái)務(wù)部門提出的意見與建議。