淺談集中化財務管理模式實際運用中利弊

文/鄭昱，福建新華發行（集團）有限責任公司

福建新華（發行）集團有限責任公司（下文簡稱：發行集團）成立于2004年5月，是根據福建省委、省政府關于《福建新華發行集團組建方案》之精神，由全省各縣市新華書店國有資本持有者共同出資設立的企業集團。發行集團作為一個有著69家分公司及11家二級子公司的集團單位，經營范圍：圖書出版物、音像制品、電子出版物的批發、零售業務。

發行集團目前財務管理采取方式，所屬各單位根據規模配備相應的財務人員。各單位日常賬務處理工作依托于用友NC財務系統，由各單位財務人員上報，集團匯總。各單位財務審核由財務人員由按照集團統一的規章制度，對照每年的集團下達給各單位經營預算目標，通過OA辦公軟件系統層層上報審核。各單位資金方面，對分公司的資金通過銀行系統進行收支兩條線管控，各子公司資金由各單位財務人員進行管理。集團通過ERP購銷存系統實行對圖書采取集中化采購，根據各單位實際情況進行分銷。

財務管理是依靠各單位財務人員從財務角度對企業發生經濟事項是否合法合規、是否能為企業帶來收益、以及如何對相關風險進行控制，財務管理的效果能否實現還是需要依靠每個財務人員來執行。但由于發行集團所屬單位遍布全省各地，受到不同經濟發展水平的差異，以及原有改制時歷史遺留問題，造成招聘的財務人員財務管理水平參差不齊；對事項判斷、審核存在主觀判斷差異。此外一些規模較小的基層店，由于所涉及的經濟業務相對單一，所以對財務人員的管理水平沒有得到鍛煉，時間一長個別單位財務人員財務管理水平得不到提升。

與各單位單獨核算財務管理模式不同，集中化財務管理模式的優勢在于其規模效應下的成本降低、財務管理水平及效率提高和企業核心競爭力上升。具體表現為:

1 集中化財務管理模式精簡財務人員，簡化審核

采用集中化財務管理模式，依靠集團頂層設計上對現有各單位相關職能部門進行重新職能劃分，業務流程改造，通過對集團各單位現有日常發生的各類別業務的審核過程中發現的問題的歸納總結，對業務存在風險和漏洞進行梳理，合并業務同類項，對所有單位采用相同的標準作業流程，廢除冗余的步驟和流程，設計運用相關電子表單，根據現有的相關制度把原來需要由人工對照制度審核部分（如：差旅費住宿標準，伙食補貼標準等）通過公式審核嵌入電子表格，由自動審核以達到簡化財務人工工作。達到精簡財務人員，提高財務管理水平。只要保留少數的財務人員，對經常性事項進行復核，使財務人員有更多時間，直接深入透到最原始基層業務數據去，發現新的問題，提出建議，完善制度不足。

2 集中化財務管理模式改變財務人員工作職責

財務會計與管理會計的職責分離，是現代市場經濟條件下企業財務管理的必然趨勢。從職能上看，財務會計工作主要是賬務處理，對它的要求是真實客觀地反映企業經營狀況，并符合各項規章制度的要求；管理會計主要涉及企業理財，即為資金的籌措和運用提供決策依據。在集中化財務管理模式模式下，將日常重復度高、工作量大的會計核算工作集中起來統一處理，通過銀企直聯、ERP自動憑證生成，使財務會計與管理會計的分離成為可能。集中化財務管理模式運用技術手段把財務人員日常憑證處理、報表生成由電腦自動生成。通過減少財務人員數目和減少中間管理層級來實現這方面管理效益。同時，財務人員更集中精力研究管理在集團的核心業務，從而使更多財務人員從會計核算中解脫出來，能夠為公司業務部門的經營管理和高層領導的戰略決策提供高質量的財務決策支持，促進核心業務發展。

3 集中化財務管理模式可以財務人員，管理更“專”

集中化財務管理模式在改造財務審核流程、合并業務同類項的基礎上，通過崗位設置，定崗定責，再將讓每一項具體的業務分配給專門的財務人員進行處理。所謂熟練生巧，可以進一步讓財務人員對特定業務的管理水平更“專”的目標，也達到集團制度自上而下同一化的執行力。再通過一段時間對相關數據的整理、分析，提出相關建議。對企業內控上管理方面進行的補缺補漏更精準。集中化財務管理模式，人員的總體專業技能較高，提供的服務更專業。

4 集中化財務管理模式降低用工、培訓成本

由于采用集中化財務管理模式，財務管理水平與效率提高。對個別財務人員的能力要求不再像從前那樣全面。在沒有集中化財務管理模式之前，各地分、子公司都需要有自己的財務部門，要求相應的財務人員要熟悉本單位的整套財務系統，能獨立完成所有的賬目處理。但在集中化財務管理模式下，由于分工的明確和細化，部分財務人員只需完成整個賬目處理中的一個或某幾個環節。比如差旅費的審核，由于之前電子表單前期審核，負責該部分審核的財務人員只要針對原始單據相關信息進行復核。集中集團所有單位相同的業務審核，面對具體業務財務人員就不需要做一個單位全套賬目處理，而只是需要處理幾個單位同一個賬目處理環節。這就如同工業化的流水線，降低了對每個流水線上員工的要求，即使是剛畢業的大學生，也能勝任。在大量節省人力資源及人力成本的同時，還保證了操作的準確性和可靠性，并且明確了各人的責任，有助于員工的績效考核。解決了由于不同單位財務人員水平參差不齊的矛盾。由于財務人員相對集中，公司較易提供相關培訓，培訓費用也大為節省。

5 集中化財務管理模式實現財務數據共享

原有各單位單獨核算模式下，由于財務人員關系隸屬于各分子公司，個別單位財務人員在相關數據處理可能會存在本位主義的主觀偏差，匯總的數據可能存在一定差異，對了解集團整體數據難免造成偏差。采用集中化財務管理模式，財務人員集中化管理，對集團的分、子公司的所有財務數據，數據匯總、分析不再費時費力，更容易做到跨地域、跨部門整合數據；數據相對準確。

6 集中化財務管理模式可以財務人員，由專變全

在集中財務管理模式下，通過選擇相關的財務人員不定期施行輪崗制度，財務人員基于在某一類事項的上的“專”的基礎上，通過輪崗，使財務人員從“專”轉變為“全”，在看問題上不至于偏面，達到鍛煉財務人員的目的，使企業收獲更多的又“專”又“全”的財務人員為企業經營提供建議。能顯著地提高財務人員的工作效率，并形成不斷進取的文化。在集團建立子公司或者有新的項目，財務集中化財務管理模式能馬上為這些新建的子公司或者有新的項目提供服務。

但是集中化財務管理模式的也會存在一些不足：

6.1 集中化財務管理模式，財務人員可能無法直接與各單位業務人員交流，面對的是系統上的業務數字，有時候可能要實地核實相關業務；同時，有些業務需要財務人員到相關部門進行處理，如：為了滿足稅務人員的約談、詢問、審計等工作增加的費用支出，如差旅費。

6.2 集中化財務管理模式下，在過渡期間，有可能造成總部財務人員迅速增加，短時間人工成本不降反升。后期信息管理與信息系統成本的提高。為了滿足集中化財務管理模式的需要，必須指派專人負責設計財務共享中心的信息管理模式及提升信息系統管理功能，如：日常的表單維護，公式更新，需要投入財力、物力進行維護；這些花費都比較大。

6.3 集中化財務管理模式下，會計原始資料保管費用增大，會計資料保管方法有兩種,一種是將會計資料集中保存,這種保管方式，各單位會計資料原件必須定期郵寄至總部，對于分子公司較多，業務量較大單位，可能需要較大檔案保管空間；另一種是各單位自行保管、備查的財務管理資料,總部公司需要調取會計原始資料，要么需要郵寄，要么需要出差至分子公司去調取相關資料。