淺析區塊鏈技術在增值稅征管中的應用

文/全藝美，廣西工商職業技術學院

1 區塊鏈的概念和作用

說到近幾年大熱的區塊鏈，很多人會將其想的非常高深。而在不同行業的從業人員的眼中，區塊鏈有不同的定義，在程序員眼中，區塊鏈是一段厲害的代碼，在投資人的眼中，區塊鏈是與比特幣連在一起的高風險高回報的投資項目。普通的理解上，區塊鏈是分布在全球各個角落且能同時協調、運轉的數據存儲系統。與傳統的數據庫不同，區塊鏈的讀寫權限不是單一的只在一個人或一個賬號、公司上的，只要有能力參與其中的人，都能獲取讀寫權限。而獲取讀取權限的人在進入區塊鏈運行環節之后，都能成為區塊鏈上的“主人”，擁有相應的修改權力和優化權力。而區塊鏈最大的魅力在于，一個節點上的修改和優化，會帶動所有節點的依次修改和優化，最終達到整個區塊鏈網絡節點中數據的一致性和準確性。

2 將區塊鏈技術應用到增值稅征管中的可能性

2.1 國家要實現應起到的職能，很大程度都要依賴于稅收，稅收是國家實現其職能的重要形式，因此，稅收管理工作非常重要。本文主要探討的是稅收征管中的增值稅征管。增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，通俗地說，是針對商戶征收的一種稅，在各環節中，有增值即需征稅，是國家進行經濟宏觀調控的一種有效的方式和手段。

2.2 增值稅征收管理中，含納稅人按法律法規到指定地點進行申報，繳納，相關工作人員根據規定，進行審核、稽查、稅務評估、催報催繳等管理，以此實現國家稅款的應收盡收。隨著我國國民經濟的發展和科學技術的進步，在增值稅征收管理中也越來越多的應用到了現代化技術和現代化理念，增值稅征管逐步實現了信息化，向發達國家靠攏。計算機的推廣和信息化的發展，納稅意識得到了廣泛的傳播，極大地提升了民眾的納稅意識，催生了新的稅收征管模式，極大地提高了增值稅征收效率，提高了國家通過征收增值稅進行宏觀調控的力度。因此，在增值稅征收管理中引進新興的技術具有非常多的益處，具有較高的探討價值和實驗價值。同時，增值稅征管模式的現代化和信息化也為新技術的引進和應用提供了基礎和前提，使新技術的應用成為可能。

3 區塊鏈技術在增值稅征管中的應用

3.1 在互聯網技術的推動下，越來越多的生產力開始依賴于大數據，數字經濟已經成為市場形態中的一種典型的特征。而我國的稅收征收系統，是在實體經濟的市場環境下建立的，更多地適用于傳統的實體經濟。隨著信息化技術和電子終端的廣泛運用，我國也在稅務征收系統中引入了現代化技術，利用網絡的便捷性，將稅務征收工作線上化和遠程化，納稅人的申報和繳納過程更加簡單、方便、快捷。

3.2 隨著數字經濟的發展，從事虛擬產業的企業成為除傳統實體企業的新納稅人。而虛擬產業的納稅人交易地點不清晰且過于分散，加大了稅收征管的管轄權界定，引發了多種稅收漏洞。這就要求稅收征管人員要具備“火眼金睛”去識別納稅人進行申報時提供的虛假信息和夸大信息，去及時發現納稅人花樣百出的偷稅漏稅行為。而區塊鏈技術的思維和邏輯模式應用到增值稅征收系統中，可以在數據庫中找到同一納稅人在各個環節的真實情況，從而迅速、準確地判斷出納稅人的真實數據，自動稽核，及時發現偷稅漏稅行為，在對納稅人的管理方面，更加嚴謹和嚴格，還能在一定程度上推進廉政的建設。

3.3 上文提到，區塊鏈是分布式數據存儲，是整個狀態變化的日志記錄，具有公開、透明的特點。因此，利用區塊鏈技術，可以實現對所有需繳納增值稅的納稅人的實時交易地點和金額、時間的追蹤，并將完整、準確的數據自動同步到各個節點，如此，使納稅人的偷稅、漏稅行為變得困難。極大地減輕相關部門的稽核壓力和征管壓力。要達成這種效果，處于支付環節的銀行也要參與進來，銀行在觸發交易指令后，將完整、準確的交易信息傳遞到稅局，稅局依照交易地點、交易金額、交易性質判斷是否需要納稅，判斷完畢，銀行再根據稅局傳回的指令進行下一步操作。

3.4 利用區塊鏈建設稅收征收系統，在銀行參與其中的同事，各納稅人、社會監督體系也可給予一定的參與權限。比如，各個納稅人能同步查看其他所有納稅人的納稅情況，及時發現不合理的稅務負擔分配，并有線上途徑向稅局提出優化意見，實現同行業的不同企業之間相互間的實時監督，企業在面對稅局的時候可以“欺上瞞下”糊弄不了解實際業務的稅局工作者，但瞞不過同行業競爭者。如此，納稅意識高的可以監督納稅意識薄弱的納稅人，使納稅人集體參與到征收管理中來。至于社會監督體系，則是指民眾也有部分權限從中了解到各納稅人的納稅情況，消費者或投資者可以更清晰、透明地考察企業情況，利于消費者和投資者做出更理智的選擇。這樣，也促使各企業遵紀守法，建立良好的稅收秩序。

4 區塊鏈技術在增值稅征管中的應用意義

4.1 將區塊鏈技術應用到增值稅征管中，有利于納稅范圍的拓寬和偷稅漏稅行為的杜絕。在區塊鏈技術的征管系統中，只要符合納稅條件，個人和企業，實體經濟和虛擬經濟，都能被覆蓋到。銀行參與到稅收征收系統，使線上線下的每一筆交易都可以實時、準確地記錄，并將信息完整地傳輸到稅局，由稅局判斷是否收稅，銀行則根據判斷決定是否自動扣稅。在這種完整的網絡體系下，偷稅漏稅行為變得非常困難。

4.2 將區塊鏈技術應用到增值稅征管中，有利于維護征信信息的真實性和完整性。在區塊鏈技術的征管系統中，銀行、納稅人、社會監督體系均參與其中，一個企業或個人是否有惡意逃稅，是否受過稅局懲罰等信息均一目了然。基于納稅秩序的公平性和有序性，各方人員均能對系統未查出的漏稅行為進行舉報，從而實現了全民監督的征收氛圍。

4.3 一直以來，稅收管轄權的界定都是稅收征管工作中的一大難題。而將區塊鏈技術應用到稅收征收系統中，每一次交易信息都會被準確鎖定，納稅人識別號、互聯網域名、IP 地址等各種信息都會留下成為判斷交易地點的依據。從而，人為主觀作用減弱，稅務機構可以根據大數據技術給出的地點確定管轄機構，客觀而便捷。

4.4 區塊鏈應用到稅收征收系統中，稅務機構將不再是孤軍奮戰。稅務機構工作人員可以通過強大的數據系統了解到所有實時、真實的交易信息，稽核成本和壓力大幅度減小。稅務征收管理工作也要跟隨時代的腳步進行現代化，在大數據得到大量應用的情況下，稅收征管制度實現數字化才能適應時代的發展和符合市場的規律。區塊鏈技術先進的現代化技術和前沿的邏輯思維，應用得當必將對我國增值稅的征管工作產生巨大的影響，實現稅收征管的自動化、信息化和智能化。

5 結語

新技術存在的意義是帶來更簡便更合理的運行方式。區塊鏈技術是現代化信息技術的一種進步和革新，將區塊鏈技術的先進技術和邏輯思維模式應用到運營模式中，也能產生較好的效果。而在增值稅征收管理中，我國國民經濟的發展和科技的進步，使增值稅征管實現了信息化和現代化，這為將區塊鏈技術應用到其中提供了前提基礎和可能。將區塊鏈技術應用到增值稅征收管理中，可以使對一般納稅人的管理更加嚴格、有效；可以簡化小規模納稅人的納稅流程，減少微小企業因流程方面的偷稅漏稅的行為；可以使納稅人各類信息公開、透明化，減輕稅局的稽核壓力，促使納稅人之間自發地互相監督，同時，還能為消費者和投資者在選擇企業時提供準確的信息參考，促使企業自覺主動地遵紀守法。