淺析區(qū)塊鏈技術(shù)在增值稅征管中的應(yīng)用

文/全藝美，廣西工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院

1 區(qū)塊鏈的概念和作用

說到近幾年大熱的區(qū)塊鏈，很多人會將其想的非常高深。而在不同行業(yè)的從業(yè)人員的眼中，區(qū)塊鏈有不同的定義，在程序員眼中，區(qū)塊鏈?zhǔn)且欢螀柡Φ拇a，在投資人的眼中，區(qū)塊鏈?zhǔn)桥c比特幣連在一起的高風(fēng)險高回報的投資項(xiàng)目。普通的理解上，區(qū)塊鏈?zhǔn)欠植荚谌蚋鱾€角落且能同時協(xié)調(diào)、運(yùn)轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)。與傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫不同，區(qū)塊鏈的讀寫權(quán)限不是單一的只在一個人或一個賬號、公司上的，只要有能力參與其中的人，都能獲取讀寫權(quán)限。而獲取讀取權(quán)限的人在進(jìn)入?yún)^(qū)塊鏈運(yùn)行環(huán)節(jié)之后，都能成為區(qū)塊鏈上的“主人”，擁有相應(yīng)的修改權(quán)力和優(yōu)化權(quán)力。而區(qū)塊鏈最大的魅力在于，一個節(jié)點(diǎn)上的修改和優(yōu)化，會帶動所有節(jié)點(diǎn)的依次修改和優(yōu)化，最終達(dá)到整個區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)中數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。

2 將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到增值稅征管中的可能性

2.1 國家要實(shí)現(xiàn)應(yīng)起到的職能，很大程度都要依賴于稅收，稅收是國家實(shí)現(xiàn)其職能的重要形式，因此，稅收管理工作非常重要。本文主要探討的是稅收征管中的增值稅征管。增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，通俗地說，是針對商戶征收的一種稅，在各環(huán)節(jié)中，有增值即需征稅，是國家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的一種有效的方式和手段。

2.2 增值稅征收管理中，含納稅人按法律法規(guī)到指定地點(diǎn)進(jìn)行申報，繳納，相關(guān)工作人員根據(jù)規(guī)定，進(jìn)行審核、稽查、稅務(wù)評估、催報催繳等管理，以此實(shí)現(xiàn)國家稅款的應(yīng)收盡收。隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，在增值稅征收管理中也越來越多的應(yīng)用到了現(xiàn)代化技術(shù)和現(xiàn)代化理念，增值稅征管逐步實(shí)現(xiàn)了信息化，向發(fā)達(dá)國家靠攏。計算機(jī)的推廣和信息化的發(fā)展，納稅意識得到了廣泛的傳播，極大地提升了民眾的納稅意識，催生了新的稅收征管模式，極大地提高了增值稅征收效率，提高了國家通過征收增值稅進(jìn)行宏觀調(diào)控的力度。因此，在增值稅征收管理中引進(jìn)新興的技術(shù)具有非常多的益處，具有較高的探討價值和實(shí)驗(yàn)價值。同時，增值稅征管模式的現(xiàn)代化和信息化也為新技術(shù)的引進(jìn)和應(yīng)用提供了基礎(chǔ)和前提，使新技術(shù)的應(yīng)用成為可能。

3 區(qū)塊鏈技術(shù)在增值稅征管中的應(yīng)用

3.1 在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的推動下，越來越多的生產(chǎn)力開始依賴于大數(shù)據(jù)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為市場形態(tài)中的一種典型的特征。而我國的稅收征收系統(tǒng)，是在實(shí)體經(jīng)濟(jì)的市場環(huán)境下建立的，更多地適用于傳統(tǒng)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)。隨著信息化技術(shù)和電子終端的廣泛運(yùn)用，我國也在稅務(wù)征收系統(tǒng)中引入了現(xiàn)代化技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)的便捷性，將稅務(wù)征收工作線上化和遠(yuǎn)程化，納稅人的申報和繳納過程更加簡單、方便、快捷。

3.2 隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從事虛擬產(chǎn)業(yè)的企業(yè)成為除傳統(tǒng)實(shí)體企業(yè)的新納稅人。而虛擬產(chǎn)業(yè)的納稅人交易地點(diǎn)不清晰且過于分散，加大了稅收征管的管轄權(quán)界定，引發(fā)了多種稅收漏洞。這就要求稅收征管人員要具備“火眼金睛”去識別納稅人進(jìn)行申報時提供的虛假信息和夸大信息，去及時發(fā)現(xiàn)納稅人花樣百出的偷稅漏稅行為。而區(qū)塊鏈技術(shù)的思維和邏輯模式應(yīng)用到增值稅征收系統(tǒng)中，可以在數(shù)據(jù)庫中找到同一納稅人在各個環(huán)節(jié)的真實(shí)情況，從而迅速、準(zhǔn)確地判斷出納稅人的真實(shí)數(shù)據(jù)，自動稽核，及時發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅行為，在對納稅人的管理方面，更加嚴(yán)謹(jǐn)和嚴(yán)格，還能在一定程度上推進(jìn)廉政的建設(shè)。

3.3 上文提到，區(qū)塊鏈?zhǔn)欠植际綌?shù)據(jù)存儲，是整個狀態(tài)變化的日志記錄，具有公開、透明的特點(diǎn)。因此，利用區(qū)塊鏈技術(shù)，可以實(shí)現(xiàn)對所有需繳納增值稅的納稅人的實(shí)時交易地點(diǎn)和金額、時間的追蹤，并將完整、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)自動同步到各個節(jié)點(diǎn)，如此，使納稅人的偷稅、漏稅行為變得困難。極大地減輕相關(guān)部門的稽核壓力和征管壓力。要達(dá)成這種效果，處于支付環(huán)節(jié)的銀行也要參與進(jìn)來，銀行在觸發(fā)交易指令后，將完整、準(zhǔn)確的交易信息傳遞到稅局，稅局依照交易地點(diǎn)、交易金額、交易性質(zhì)判斷是否需要納稅，判斷完畢，銀行再根據(jù)稅局傳回的指令進(jìn)行下一步操作。

3.4 利用區(qū)塊鏈建設(shè)稅收征收系統(tǒng)，在銀行參與其中的同事，各納稅人、社會監(jiān)督體系也可給予一定的參與權(quán)限。比如，各個納稅人能同步查看其他所有納稅人的納稅情況，及時發(fā)現(xiàn)不合理的稅務(wù)負(fù)擔(dān)分配，并有線上途徑向稅局提出優(yōu)化意見，實(shí)現(xiàn)同行業(yè)的不同企業(yè)之間相互間的實(shí)時監(jiān)督，企業(yè)在面對稅局的時候可以“欺上瞞下”糊弄不了解實(shí)際業(yè)務(wù)的稅局工作者，但瞞不過同行業(yè)競爭者。如此，納稅意識高的可以監(jiān)督納稅意識薄弱的納稅人，使納稅人集體參與到征收管理中來。至于社會監(jiān)督體系，則是指民眾也有部分權(quán)限從中了解到各納稅人的納稅情況，消費(fèi)者或投資者可以更清晰、透明地考察企業(yè)情況，利于消費(fèi)者和投資者做出更理智的選擇。這樣，也促使各企業(yè)遵紀(jì)守法，建立良好的稅收秩序。

4 區(qū)塊鏈技術(shù)在增值稅征管中的應(yīng)用意義

4.1 將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到增值稅征管中，有利于納稅范圍的拓寬和偷稅漏稅行為的杜絕。在區(qū)塊鏈技術(shù)的征管系統(tǒng)中，只要符合納稅條件，個人和企業(yè)，實(shí)體經(jīng)濟(jì)和虛擬經(jīng)濟(jì)，都能被覆蓋到。銀行參與到稅收征收系統(tǒng)，使線上線下的每一筆交易都可以實(shí)時、準(zhǔn)確地記錄，并將信息完整地傳輸?shù)蕉惥?，由稅局判斷是否收稅，銀行則根據(jù)判斷決定是否自動扣稅。在這種完整的網(wǎng)絡(luò)體系下，偷稅漏稅行為變得非常困難。

4.2 將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到增值稅征管中，有利于維護(hù)征信信息的真實(shí)性和完整性。在區(qū)塊鏈技術(shù)的征管系統(tǒng)中，銀行、納稅人、社會監(jiān)督體系均參與其中，一個企業(yè)或個人是否有惡意逃稅，是否受過稅局懲罰等信息均一目了然。基于納稅秩序的公平性和有序性，各方人員均能對系統(tǒng)未查出的漏稅行為進(jìn)行舉報，從而實(shí)現(xiàn)了全民監(jiān)督的征收氛圍。

4.3 一直以來，稅收管轄權(quán)的界定都是稅收征管工作中的一大難題。而將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到稅收征收系統(tǒng)中，每一次交易信息都會被準(zhǔn)確鎖定，納稅人識別號、互聯(lián)網(wǎng)域名、IP 地址等各種信息都會留下成為判斷交易地點(diǎn)的依據(jù)。從而，人為主觀作用減弱，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)大數(shù)據(jù)技術(shù)給出的地點(diǎn)確定管轄機(jī)構(gòu)，客觀而便捷。

4.4 區(qū)塊鏈應(yīng)用到稅收征收系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)構(gòu)將不再是孤軍奮戰(zhàn)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員可以通過強(qiáng)大的數(shù)據(jù)系統(tǒng)了解到所有實(shí)時、真實(shí)的交易信息，稽核成本和壓力大幅度減小。稅務(wù)征收管理工作也要跟隨時代的腳步進(jìn)行現(xiàn)代化，在大數(shù)據(jù)得到大量應(yīng)用的情況下，稅收征管制度實(shí)現(xiàn)數(shù)字化才能適應(yīng)時代的發(fā)展和符合市場的規(guī)律。區(qū)塊鏈技術(shù)先進(jìn)的現(xiàn)代化技術(shù)和前沿的邏輯思維，應(yīng)用得當(dāng)必將對我國增值稅的征管工作產(chǎn)生巨大的影響，實(shí)現(xiàn)稅收征管的自動化、信息化和智能化。

5 結(jié)語

新技術(shù)存在的意義是帶來更簡便更合理的運(yùn)行方式。區(qū)塊鏈技術(shù)是現(xiàn)代化信息技術(shù)的一種進(jìn)步和革新，將區(qū)塊鏈技術(shù)的先進(jìn)技術(shù)和邏輯思維模式應(yīng)用到運(yùn)營模式中，也能產(chǎn)生較好的效果。而在增值稅征收管理中，我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步，使增值稅征管實(shí)現(xiàn)了信息化和現(xiàn)代化，這為將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到其中提供了前提基礎(chǔ)和可能。將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到增值稅征收管理中，可以使對一般納稅人的管理更加嚴(yán)格、有效；可以簡化小規(guī)模納稅人的納稅流程，減少微小企業(yè)因流程方面的偷稅漏稅的行為；可以使納稅人各類信息公開、透明化，減輕稅局的稽核壓力，促使納稅人之間自發(fā)地互相監(jiān)督，同時，還能為消費(fèi)者和投資者在選擇企業(yè)時提供準(zhǔn)確的信息參考，促使企業(yè)自覺主動地遵紀(jì)守法。