淺析現階段我國企業在納稅籌劃中存在的問題及解決措施

文/石婷 余穎 劉琴宇，三峽大學經濟與管理學院

1 引言

納稅籌劃是指通過對涉稅業務進行謀劃，制定短期或長期的納稅操作方案，通過節稅使企業價值最大化。納稅籌劃源于西方，其產生的根本原因就是經濟主體追求自身的經濟利益最大化。隨著經濟主體納稅籌劃的意識越來越強烈，稅務籌劃行業蓬勃而生，稅務專家也成了一個熱門的職業，在19世紀中葉，意大利就已經出現了稅務專家，他們為納稅人提供稅務咨詢，其中便包括為納稅人進行納稅籌劃。發達國家的納稅籌劃十分普遍，早已成為一個成熟、穩定的行業，專業化趨勢十分明顯。如今美國企業委托代理人代辦納稅工作的比例已高達60%以上，日本則高達85%。納稅籌劃工作已經納入企業的日常工作之中。

2 我國企業納稅籌劃的現狀

在我國，20世紀90年代后期，隨著我國稅收制度以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查的模式建立，我國的稅收籌劃真正走上了正軌。現如今，各個行業和各個企業的納稅籌劃意識已逐漸增強，不斷的開展納稅籌劃工作，但很多企業片面的認為使稅負最小化就是納稅籌劃，不可否的是，降低稅負使我們納稅籌劃工作的一部分，但我們的最終目的絕不僅是稅負最小化，“稅負最小化”沒有考慮到時間價值和財務風險的問題，因而將其作為企業的最終目標還是存在一些問題的。當然，有學者提出了“實現稅后利潤最大化”、“獲取時間價值最大化”、“實現納稅風險最小化”等目標，每一個都有其存在的合理性，但也有不可忽視的缺陷。現如今，將企業價值最大化作為納稅籌劃的最終目標更加普遍和讓人接受。近年來我國稅收籌劃雖然取得很大進展，但仍不夠成熟、不夠完善，還需要進一步的探索。

3 我國企業在納稅籌劃中存在的問題

3.1 企業對納稅籌劃的觀念有偏差，籌劃意識不夠

我國企業近年來納稅籌劃意識不斷增強，但仍還有很大的進步空間，還有很多企業的納稅籌劃意識仍不夠強。另外，有些企業雖然有稅收籌劃意識，但對稅收籌劃認識不夠全面，甚至出現偏差。我國的納稅籌劃與發達國家仍存在很大差距，發達國家的納稅籌劃不斷走向完善和成熟，而我國很多企業往往沒有認識到納稅籌劃的實質，將納稅籌劃等同于少交稅，有的人更是混淆概念，將偷稅、漏稅、騙稅等一些違法手段當作所謂的“納稅籌劃”的途徑。不僅如此，我國很多企業沒有正確的進行納稅籌劃，沒有在節稅的同時考慮到時間價值和財務風險的問題。有時表面上看起來是節約了不少的稅收，但是大大增加了企業的風險，導致企業最后的收益減少，損害企業的利益，減少企業價值。我國企業納稅籌劃觀念還存在一定的偏差，在具體的納稅籌劃實踐中仍存在很多誤區，使得納稅籌劃的效果不盡人意。

3.2 納稅籌劃人員專業水平低，納稅籌劃效果不佳

我國納稅籌劃工作還處于起步階段，對納稅籌劃的認識不夠深刻，缺乏資深的專業籌劃人才。目前，我國很多企業都沒有專業的納稅人員，納稅籌劃職位由財務人員甚至行政人員擔任，由于知識水平有限，對數理知識、統計知識和稅收知識等掌握不全，并且沒有經過專門的培訓和學習，綜合能力不強，無法達到專業納稅籌劃人員的專業素質，因而籌劃效果往往也差強人意，難以達到與其的效果。

4 改善我國企業納稅籌劃現狀的措施

4.1 樹立企業正確的納稅籌劃觀念，合理合法的進行納稅籌劃

我國企業納稅籌劃意識不夠強，稅收觀念存在偏差，因此要進行有效的納稅籌劃，首先要樹立正確的納稅籌劃觀念，管理層要提高納稅籌劃意識，提高公司納稅籌劃的重要性地位，從根本上認識納稅籌劃的實質，納稅籌劃的根本目標是實現企業價值最大化。嚴格區分納稅籌劃跟偷稅、騙稅、漏稅的區別，在符合國家法律的范圍內進行有效的納稅籌劃。

4.2 加強納稅籌劃專業人才的培養，稅務代理機制市場化

一方面，企業應該設立專門的稅收籌劃崗位，招攬專門的稅收籌劃人才，對納稅籌劃人員提供更多的培訓學習機會，可以開展專業知識講座，籌劃技能交流學習研討會，及時更新專業知識，增強其專業化素質，同時，要加強法律意識，增強職業道德，在法律允許的范圍內有效的進行納稅籌劃。另外，可以聘請國外納稅籌劃專家，深入學習海內外的優秀經驗。

納稅籌劃對專業人才的要求很高，有些企業在短時間內無法形成強有力的專業人才，那么可以尋找稅務代理機構為公司納稅籌劃，因此，推動稅務代理機制市場化也是勢在必行的，這也是推動我國納稅籌劃水平的有效手段之一。

5 結語

我國納稅籌劃仍處于起步階段，籌劃水平較低，企業對其認識不夠深刻，但近年來發展速度有所提高，我們要進一步加強認識提高業務水平，在政府、社會和企業的共同努力下提高納稅籌劃的水平，增強籌劃效果，進一步促進企業的良性發展，提高經濟發展水平。