淺探企業(yè)庫存現(xiàn)金管理的問題及對策

文/楊路，重慶中國三峽博物館

1 企業(yè)庫存現(xiàn)金管理中存在的問題分析

1.1 庫存現(xiàn)金的使用隨意且頻繁

根據相關規(guī)定，企業(yè)除了發(fā)放個人勞動報酬、支付員工差旅費、購買勞保、提供福利等零星支出之外，企業(yè)與其他單位進行的資金往來必須通過銀行轉賬來實現(xiàn)。但是，在我國企業(yè)當中，特別是中小企業(yè)，隨意使用企業(yè)庫存現(xiàn)金進行支付和購買的情況十分普遍。在很多企業(yè)，甚至出現(xiàn)了出納人員攜帶上百萬的巨款外出進行經營性支付，給企業(yè)的資金安全帶來了巨大大的風險。還有些企業(yè)為了瞞報收入，避免麻煩，與客戶交易時，有意選擇現(xiàn)金交易，為企業(yè)庫存現(xiàn)金的管理帶來了障礙。

1.2 私設“小金庫”、“白條”抵庫現(xiàn)象嚴重

雖然根據黨和國家的要求，各事業(yè)單位和企業(yè)對“白條”抵庫的行為進行大范圍的清查。但是在我國，這種情況仍然較為普遍。通常這些庫存現(xiàn)金都以“白條”抵庫的形式用于企業(yè)領導人個人的日常消費，給企業(yè)帶來了較大的資產流失。另一方面，用于支付或者墊付員工的差旅費，給庫存現(xiàn)金的管理帶來了較大困難。

此外，很多企業(yè)仍然存在私設“小金庫”的情況。隱瞞了企業(yè)的收入和資金真實情況。為社會上的違法、收賄、受賄等提供了便利。

1.3 企業(yè)缺少庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定

很多企業(yè)并沒有設置符合企業(yè)性質和所處環(huán)境的庫存現(xiàn)金限額。一方面，很多企業(yè)庫存現(xiàn)金嚴重超過企業(yè)日常經營所需的現(xiàn)金量，造成了企業(yè)流動資產不能獲取利息，造成資產的閑置和浪費，加大了企業(yè)的現(xiàn)金風險。另一方面，很多企業(yè)沒有設置庫存現(xiàn)金最低限額，在需要用庫存現(xiàn)金進行零星支付時才發(fā)現(xiàn)企業(yè)庫存現(xiàn)金不足。給企業(yè)正常的經營活動帶來了負面影響。

1.4 公款私存情況較多

目前，很多企業(yè)存在著公款私存的情況。很多企業(yè)領導人對于企業(yè)會計工作的不合理干預和權力濫用導致了很多人通過企業(yè)的庫存現(xiàn)金違規(guī)獲取利息收入。并且，銀行受迫于存款指標壓力，很多客戶經理害怕失去存款客戶，對于公款私存的審核并不嚴格，銀行對于公款私存通常采取“睜一只眼，閉一只眼”的消極審查措施。給企業(yè)的現(xiàn)金管理帶來了巨大的困難。

2 加強企業(yè)庫存現(xiàn)金管理的建議

2.1 加強培訓、提高財務人員的素質

企業(yè)應該培訓財務人員應該具有終身學習、強烈的法律、以及競爭意識。財務人員的學習應該緊跟會計信息化的潮流，不斷更新自己的財務知識水平。此外加強，財務人員的法律意識教育，努力提升企業(yè)財務人員的法律意識，避免財務人員挪用資金、虧空公款等行為。除此之外，還應該注重培養(yǎng)企業(yè)內部財務人員的競爭意識，讓企業(yè)財務人員具有較強的緊迫感，讓企業(yè)內部的財務部門形成良好的競爭環(huán)境，使得企業(yè)財務人員能夠自覺學習，加強會計財務知識的儲備。企業(yè)可以通過一定的自由資金來為企業(yè)的財務人員進行培訓，加強企業(yè)財務人員對于新情況新問題的解決能力。并且從綜合上培養(yǎng)財務人員結合國家政策、稅收以及統(tǒng)計相關的知識對企業(yè)庫存現(xiàn)金進行有效管理。

2.2 加強企業(yè)內部控制建設

首先應加強企業(yè)的內控意識，塑造企業(yè)強文化。不僅僅從企業(yè)管理人員，更要從企業(yè)的基層會計和出納人員起加強內控知識的學習，使得內部控制思想深入人心，人人認識到企業(yè)內部控制的重要性。

加強財務部門內部及其財務部門與其他部門的協(xié)同工作，保證庫存現(xiàn)金的信息溝通順暢。建設符合企業(yè)行業(yè)性質的信息系統(tǒng)，通過招聘高素質員工和對員工由淺入深的系統(tǒng)培訓來保證企業(yè)信息系統(tǒng)的穩(wěn)定和高效運行，從而提高企業(yè)信息流通的效率。建立完善的庫存現(xiàn)金信息管理制度和信息處理流程，精簡信息從獲取到最終傳遞到相關負責人員的過程，節(jié)省信息傳遞時間。建立現(xiàn)金風險評估和應對機制。企業(yè)在企業(yè)經營過程中存在著不可避免的風險，建立健全企業(yè)的現(xiàn)金風險評估和應對機制，使得企業(yè)的風險在企業(yè)的預料和掌控之內。

確保庫存現(xiàn)金的內部控制制度得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。企業(yè)應當健全有效的庫存現(xiàn)金管理內部控制制度，并建立有效的內部審計機構，獨立于其他相關的職能部門，直接向審計委員會或者董事會報告。內部審計機構的工作和職責必須十分明確且獨立，不僅僅要定期審核企業(yè)的會計賬目，還要對庫存現(xiàn)金的內部控制制度的執(zhí)行情況做出審查和評價。

2.3 完善對于企業(yè)的現(xiàn)金管理監(jiān)督體系

我國財政部門以及其他有關部門應當加強對企業(yè)現(xiàn)金管理的監(jiān)督，完善監(jiān)管的實施辦法，明確監(jiān)管重點。此外，還應加強對企業(yè)現(xiàn)金管理的外部審計，及時對企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問題進行披露或者通告。具體來說，相關監(jiān)管單位應當把控制套取現(xiàn)金、企業(yè)坐支、大額支現(xiàn)擴大消費支出作為現(xiàn)金監(jiān)督管理的重點。嚴格開戶管理，堅決糾正無證開戶隨意支現(xiàn)現(xiàn)象。并定時清除企業(yè)“白條”抵庫以及私設“小金庫”的情況。

2.4 適當修改《現(xiàn)金管理暫行條例》

首先，應當充分將私營企業(yè)、個體工商戶納入到現(xiàn)金管理條例的范圍中來。其次，擴大允許現(xiàn)金使用的范圍，特別是對信息化足，交通不便地區(qū)的企業(yè)擴大允許現(xiàn)金使用的范圍，如企業(yè)經營中所急需的物資和搶險救災的相關物品。再次合理調整結算起點的金額，以適應當今社會經濟形式和經營模式的發(fā)展和變化。最后，明確對于違規(guī)使用現(xiàn)金的處罰規(guī)定。