關于電力企業領導干部的經濟責任審計分析

文/向晏，四川明星電力股份有限公司

進入新時代后，電力行業迅速發展，并呈現出了層級多、規模大等特點，這也就使得領導干部經濟責任審計工作變得越來越重要。因此，必須了解領導干部經濟責任審計現狀，并通過相關措施的實施，提高審計質量與水平，從而為電力企業健康發展奠定良好基礎。

1 領導干部經濟責任審計現狀

通過調查可知，電力企業領導干部經濟責任審計工作還存在以下問題：第一，事前審計開展不足。經濟責任審計原則是先審計再交接，通常人事管理部門任命電力企業領導之前，需要以審計結果為依據，對其進行一定考評。而受到內部審計環境與習慣的影響，電力企業審計工作呈現出先離職/任職再審計的現象。這也就使得無法對領導干部的實際經濟情況進行客觀評價，會大大削弱經濟責任審計效果。第二，審計力量不足。當前，電力企業在內部審計結構與人員方面還存在較大問題，如專業人員缺乏、內部審計機構不健全等，不利于領導干部經濟責任審計工作順利開展。

2 電力企業領導干部的經濟責任審計

2.1 經濟責任審計作用

經濟責任審計的作用主要表現在以下兩方面：一方面，有利于加大干部監管力度。隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，領導干部在才干施展方面獲得了更廣闊的舞臺，但這在一定程度上也給領導干部考察工作帶來了挑戰。在對經濟責任審計進行實施時，有效結合定量和定性，結合領導干部的任期目標，并在考核分析相關經濟指標的基礎上，評價領導干部任期內的工作業績，可以促進客觀、公正、全面評價領導干部業績目標的實現。這樣，不但能夠為正確使用領導干部提供依據，還可以為領導干部更好履行職能提供保障。另一方面，有利于促進廉政建設。經濟責任審計不光對人還對事，并且涉及到的領導干部通常都有著較長的任職期，可以有效找出年度經營審計或財務收支審計中較難發展的問題，有利于對腐敗分子進行嚴懲。同時，經濟責任審計還注重防范，健全監督制約機制的建立，可以及時發現財務管理中存在的漏洞，并且還能夠促進領導干部自我約束的實現，有利于廉政建設更好發展。

2.2 具體措施

2.2.1 規范質量控制標準

要想保證審計評價的準確性、合理性，經濟責任審計方案就必須包括以下兩方面內容：一方面，對被審單位內控制度的檢查措施進行明確，并附加具體的評價標準與檢查方法；另一方面，合理制定審計風險評估方案，例如，在各種主客觀因素的影響下，審計風險也會發生變化，若想要對常規的審計結論進行利用，就必須將常規審計報告的背景資料編寫到相關的實施方案中。同時，在實際審計過程中，若得出的結論與之前的審計結論存在較大差異，那么必須對之前的審計實施方案進行復核。另外，上級審計機關還要依照一定比例，以抽查的方式定期檢查審計實施方案，并給出準確評定，從而為監督效果提供有力保障。

2.2.2 統一評價標準

要想讓經濟責任審計的結果報告與企業經營發展實際需求相符的用人參考依據提供給干部管理部門，各個相關部門就應該建立良好合作關系，并以協商的方式對評價標準進行統一，將審計風險降到最低，以此來促進報告質量與利用價值的提升。首先，應該直接負責經濟責任審計評價中的重要詞語，并做好列舉式解釋。同時，還要添加前任后任責任、主觀客觀責任、故意過失責任以及集體個人責任等可以為操作提供便利的解釋。另外，還應該對定性定量評價指標體系結合電力企業實際運營情況進行構建，逐步完善評價體系，并保留一定的替代余地。而對于程度描述則不應該過于詳細，以真實性為例，應該將以往的真實、基本真實以及不真實劃分成基本真實和不真實即可。需要注意的是，應該保證劃分界限的實用性與權威性。

其次，還要對管理、經濟效益以及財務等基本評價指標的范圍與參考值進行明確，在綜合考慮電力行業財務指標與經濟效益評價體系的基礎上，依照電力行業的不同級次，從低向高替代，并在審計評價中明確標明。此外，還要給予內控制度評價指標相應權重，促進其定量化的實現，從而為審計組恰當評價被審單位的內控制度提供便利。

最后，還應該添加一些非財務性的指標，如電力市場營銷、工程建設管理等。同時，還要結合電力企業經營狀況建立審計評價模式，對領導干部的經濟責任進行客觀的評價。另外，在審計評價范圍內，審計部門還應該建立起與人事管理部門需求相符的評價模式。依照當前各相關部門對評價內容的關心度，審計評價只有依照經濟責任、個人經濟問題以及政績這一順序，才能促進其實用性的提升。而且，還應該對評價風險的各種程度進行詳細說明，尤其是重大經濟決策優劣評價，并通過對非財務指標、財務指標以及其他經濟指標等的利用完成評價。在必要時，還可以聘請專家，由其給出專業性評價，并將說明附在審計評價中。

2.2.3 創新審計方法

聽、問以及查是開展電力企業經濟責任審計的主要方法。其中，聽是指對被審計對象述職進行傾聽，并聽取業務部門主要負責人在各方面對領導人員的評價與看法，如團結合作、業務水平以及工作能力等；問是指根據述職報告與介紹中存在疑點的地方展開針對性詢問；而查則是指展開具體調查，在具體檢查過程中，不但要遵循必要的審計程序，做好相應審計調查，如查閱會計憑證、會計賬簿以及會計報表等，還應該對各種相關材料進行重點查閱，如總經理工作報告、會議紀要、年終決算審計報告以及董事會決議等。以此來詳細分析任期內電力企業領導干部職責的實際履行情況。

2.2.4 嚴格遵循撰寫原則

一方面，客觀公正原則。在內部審計主客體特殊性的影響下，一般審計活動會受到各方面干擾，因此，在對審計報告進行撰寫時，要在最大程度上保證公正性與客觀性，不但要將任期內領導干部獲得的主要成績披露出來，還應該反映其實際存在的問題。另一方面，實事求是原則。在對電力企業領導干部應承擔的經濟責任進行界定時，應該盡可能以數字為依據，并利用對比方式與量化指標，揭示電力企業實際經濟運營情況，從而合理評價其經營效果。需要注意的是，不能在缺乏審計依據狀況下對電力企業經營效果進行隨意評價。

2.2.5 加強把控重點內容

首先，清查核實存量資產。對離任經濟責任審計而言，存量資產確認屬于重要工作，具體表現在三方面：第一，數量上差錯。在電力企業的法定代表人要離任時，必須要對存量資產進行全面的盤點與清查，而結果表明大部分電力企業都具有盤盈盤虧問題。在實際審計過程中，長短數量的查清并不困難，難點在于由于缺乏完善管理制度，無法明確責任人或離任者責任。第二，確認存量資產報廢情況。在實際離任審計過程中，經過詳細審核之后，經常會出現大量需要報廢處理的存貨與固定資產，但審計人員不但不具備質量鑒定需要報廢處理資產的知識與能力，也沒有相應職權，而且接任者還經常糾結這一問題，在較大程度上加大了審計難度。第三，確定存量資產價值。其次，核實潛在損益。在對潛在損益進行核實時，通常情況下，審計人員在搜集完資料后，會先根據會計處理原則和方法調整會計報表。而因為票據未到，所以會單獨列表說明無法入賬內容，并征求雙方的意見，在自身掌握主動權基礎上對雙方意見進行協調。若雙方意見無法達成一致，那么應該從客觀事實入手，征求審計委托人的意見，并在達成一致后完成確認。最后，對債權債務進行清理核實，并做好或有負債、或有資產的核實工作。

綜上所述，做好電力企業領導干部的經濟責任審計已經成為了一項重要工作。因此，必須了解經濟責任審計的作用，并通過規范質量控制標準、統一評價標準、創新審計方法、嚴格遵循撰寫原則以及加強把控重點內容等措施，提高經濟責任審計工作的質量與水平，從而促進電力企業更好發展。