全面預算在煤炭企業(yè)中的運用研究

文/崔瑞鴿，鄭州登電陽城煤業(yè)有限公司

當前，隨著市場環(huán)境的變化，市場競爭越來越激烈，煤炭企業(yè)面臨著諸多的發(fā)展難題，要想徹底地擺脫這種困境，煤炭企業(yè)就必須積極地轉(zhuǎn)變發(fā)展思維，培養(yǎng)起運用先進的管理方法的意識，積極地學習各種科學的管理模式，不斷加強全面預算，為推動企業(yè)的長足發(fā)展做出應有貢獻。然而，從當前的實踐來看，煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展觀念還不強，集約化的生產(chǎn)意識還不足，運用當代先進的科學技術的能力比較低，這些問題都嚴重地制約著煤炭企業(yè)管理水平的提升，對煤炭企業(yè)的發(fā)展造成了巨大的不利影響，因此，在這樣的背景之下，加強全面預算管理就顯得尤為重要。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的關鍵組成部分，全面預算管理能夠切實地解決煤炭企業(yè)當前所存在的問題，對推動煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有巨大幫助。由此可見，研究全面預算在煤炭企業(yè)中的運用有著十分重大的現(xiàn)實意義。

1 全面預算的基本概述

1.1 全面預算的概念

全面預算是指通過預算的方式分配企業(yè)內(nèi)部的各種資源并對實際經(jīng)營情況進行考核與控制，進而達到科學高效地組織協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的目的，最終實現(xiàn)既定經(jīng)營目標。全面預算管理能夠為企業(yè)衡量實際業(yè)績提供一個合理的基準點，可以分為資本預算、財務預算以及經(jīng)營預算三類，其中經(jīng)營預算與財務運算屬于短期預算，資本預算屬于長期預算。全面預算的全面性非常強，能夠幫助企業(yè)以自身的戰(zhàn)略目標和資源狀況為根據(jù)指定出企業(yè)的管理標準與行動規(guī)劃，主要涵蓋了以下內(nèi)容也即預算總目標的確定、預算組織機構的組建、指標核定標準的制定以及程序的編制等。

1.2 全面預算的重要意義

全面預算具有其他管理方式所無法比擬的強大優(yōu)勢，其具備全員、全過程以及全業(yè)務等特征，能夠?qū)⒚禾科髽I(yè)的所有部門、工作人員或者環(huán)節(jié)都納入其中。眾所周知，煤炭企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈非常長，涉及了諸多的領域，子公司眾多，人員層級也非常復雜，全面預算管理能夠有效地幫助企業(yè)集權，從而高效地對下屬子公司加以控制。因此，煤炭企業(yè)應用全面預算有著非常重大的意義，其重要意義主要表現(xiàn)如下：第一，能夠幫助煤炭企業(yè)制定科學合理、符合企業(yè)實際情況的計劃，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標；第二，能夠促進企業(yè)內(nèi)部各部門之間的高效溝通，提高工作效率；第三，能夠?qū)ο聦僮庸镜母黜椈顒舆M行監(jiān)督檢查；第四，可以再造業(yè)務流程；第五，可以降低管理的隨意性，最大程度地避免風險。總之，加強全面預算能夠推動煤炭企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，有著非常深遠的意義。

2 當前煤炭企業(yè)應用全面預算存在的問題

2.1 概念認識不夠清晰

全面預算的概念內(nèi)涵包括了制度確定、控制標桿、戰(zhàn)略體系、盈利模式以及考核標準等，從實際情況看，極大一部分煤炭企業(yè)混淆了全面預算與企業(yè)的經(jīng)營計劃，這樣一來，全面預算的內(nèi)涵就被極大地縮小了，對全面預算進行了人為限制。此外，還有一部分企業(yè)將全面預算視為財務部門對財務收支加以控制，與企業(yè)內(nèi)其他部門的聯(lián)系不是十分緊密，人為簡化了全面預算，概念認識還不夠清晰，在源頭上對全面預算的科學應用添加了限制。

2.2 預算編制起點與經(jīng)濟規(guī)律不相符合

高效地開展全面預算工作的首要前提就是對市場進行深入仔細地研究并做出科學的預測，全面預算的起點必須是銷售預算，之后再逐步延伸至人力資源、技術、生產(chǎn)、成本以及資金等方面。然而，部分煤炭企業(yè)脫離實際，未能以實際的市場環(huán)境以及自身情況來開展全面預算工作，與事實不符，脫離實際，這在一定程度上加大了全面預算執(zhí)行工作的阻力。

2.3 預算編制方法僵化

根據(jù)調(diào)查，大部分煤炭企業(yè)都采用了增量或者減量預算的編制方法，這類方法有著十分顯著的特點，如節(jié)省時間、簡潔生動，能夠掩蓋歷史數(shù)據(jù)中的不合理因素，但未能充分地量化可比性因素，增量與減量幅度的主觀性非常強，對工作效率的提高造成了較大的不利影響。

2.4 缺乏預算執(zhí)行的調(diào)整方案

部分煤炭企業(yè)雖然運用了全面預算的管理方式并制定了相應的預算方案，但是在完成預算方案的制定工作之后，持續(xù)關注的力度不足，調(diào)整方案十分匱乏，預算的編制與實際執(zhí)行脫節(jié)非常嚴重，對預算執(zhí)行效果造成了巨大影響。

3 煤炭企業(yè)應用全面預算的策略

3.1 建立專門的預算機構

煤炭企業(yè)在開展全面預算工作時，首先就必須得建立專門的預算工作，這是切實開展全面預算工作的首要前提。一般情況下，企業(yè)的董事會或者股東會負責審批預算事項，這對加強企業(yè)管理、保障股東的合法權益有極大的幫助，因此，全面預算工作也應該由股東會或者董事會負責，由其對預算相關方案做出合理決策，并組織常規(guī)的預算管理機構開展預算的編制、分析以及調(diào)整等工作。此外，還要組建預算管理委員會，成員從董事會成員、高管以及總經(jīng)理中選定，由其具體落實全面預算的總體工作，并通過預算手段對執(zhí)行機構進行綜合管控。

3.2 有機結合預算目標與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略

如前文所述，部分煤炭企業(yè)的預算編制脫離實際，與企業(yè)自身情況和市場經(jīng)濟狀況嚴重脫節(jié)，因而在開展全面預算工作時，煤炭企業(yè)必須緊緊抓住現(xiàn)實這一要點，將預算目標與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有機地結合在一起，強化全面預算的戰(zhàn)略性發(fā)展。通常而言，企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時都十分注重多元經(jīng)營與核心能力，但這并不能完全滿足企業(yè)的發(fā)展需求。因此，在開展全面預算工作時，煤炭企業(yè)還必須對本企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀與發(fā)展需求進行全面仔細深入地研究和了解，在確定發(fā)展戰(zhàn)略的基礎上制定科學的全面預算方案，將發(fā)展戰(zhàn)略的長期性彰顯出來。

3.3 建立健全激勵考核機制

煤炭企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)的預算目標，建立起權責統(tǒng)一的預算管理體制，將全面預算的控制與約束功能充分地發(fā)揮出來，落實這一點可以從以下幾個方面入手:第一，加強績效考核與年度考核的聯(lián)系；第二，將員工薪資與全面預算的執(zhí)行情況緊密聯(lián)系在一起，建立健全獎罰機制，將全面預算的激勵性徹底地展現(xiàn)出來，調(diào)動員工參與全面預算的積極性，提高員工的工作積極性，確保全面預算工作的正常開展。

4 結語

總之，在經(jīng)濟全球化不斷深入、市場競爭日益激烈的今天，煤炭企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須轉(zhuǎn)變以往的管理理念，改變陳舊的管理方式，引進全面預算這種先進的管理方式，不斷地優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理，提高企業(yè)內(nèi)部管理的創(chuàng)新性，從源頭上確保企業(yè)管理水平的持續(xù)提升，進而為推動企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實基礎。