企業(yè)建立內(nèi)部控制的必要性及對(duì)策研究

文/丁瑞鶴，河南德友會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）

顧名思義，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的一種重要方法，它是企業(yè)從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合未來發(fā)展方向建立的一整套完善的資產(chǎn)、信息、管理體系，對(duì)于維護(hù)企業(yè)有序發(fā)展，提高生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)范性起到積極的作用。現(xiàn)如今，世界市場(chǎng)持續(xù)變動(dòng)，企業(yè)面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦管理不善，就會(huì)加重經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，甚至引發(fā)破產(chǎn)。針對(duì)這樣的現(xiàn)象，企業(yè)必須提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，通過建立內(nèi)部控制制度強(qiáng)化管理，充分凸顯其核心優(yōu)勢(shì)。

1 企業(yè)建立內(nèi)部控制的必要性

第一，有助于提升企業(yè)管理質(zhì)量，更好的參與競(jìng)爭(zhēng)。不可否認(rèn)，在現(xiàn)代化企業(yè)逐漸轉(zhuǎn)型升級(jí)后，其面臨著更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，再加上外部環(huán)境不確定因素的增多，導(dǎo)致企業(yè)比拼愈加激烈。建立內(nèi)部控制制度，是強(qiáng)化管理，提升企業(yè)綜合實(shí)力的有效途徑。它能夠幫助企業(yè)更好的進(jìn)行調(diào)節(jié)，完善自我約束機(jī)制，落實(shí)好生產(chǎn)和經(jīng)營工作，進(jìn)而更好的參與競(jìng)爭(zhēng)。

第二，有助于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營管理最核心的一點(diǎn)就是財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制的核心就是財(cái)務(wù)工作，因此，它對(duì)于幫助企業(yè)解決財(cái)務(wù)信息缺失、防止數(shù)據(jù)造假起到了重要的防范作用。內(nèi)部控制管理不及時(shí)，工作不到位，則不利于消除隱患。相反，制度健全的控制方針，并有效的貫徹實(shí)施，則能夠提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，從源頭治理腐敗問題，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康發(fā)展。

第三，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。“人無遠(yuǎn)慮，必有近憂”，企業(yè)發(fā)展亦是如此。沒有從大局著眼，制定中長期發(fā)展戰(zhàn)略，則不利于在競(jìng)爭(zhēng)中取得主動(dòng)權(quán)。建立內(nèi)部控制規(guī)范，確保其有效的貫徹執(zhí)行，是對(duì)市場(chǎng)狀況、政策內(nèi)容、外部環(huán)境做出精準(zhǔn)分析后的結(jié)論。它的有效實(shí)施有助于企業(yè)找準(zhǔn)定位，達(dá)成發(fā)展目標(biāo)，體現(xiàn)戰(zhàn)略意圖。

2 企業(yè)建立內(nèi)部控制的對(duì)策

通過以上內(nèi)容的闡述，可以意識(shí)到企業(yè)發(fā)展處于“夾縫生存”的階段，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。企業(yè)想要長遠(yuǎn)發(fā)展，降低風(fēng)險(xiǎn)，即就必須建立完善的內(nèi)部控制制度，并保證其有效的貫徹和執(zhí)行。通過結(jié)合實(shí)際，建立長遠(yuǎn)規(guī)劃，讓企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化管理，以完善的制度保證內(nèi)部建設(shè)水平的提升。

2.1 完善建立內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制的有效實(shí)施離不開相關(guān)細(xì)節(jié)作保障，健全的條例和規(guī)范的方法，是其核心要素。對(duì)此，企業(yè)要明確市場(chǎng)經(jīng)營的狀況，做好調(diào)查和分析工作，結(jié)合實(shí)際完善相關(guān)規(guī)定。如制定會(huì)計(jì)控制制度、工程項(xiàng)目控制制度、監(jiān)督審核控制制度、對(duì)外投資控制制度等等，通過分配好部門職責(zé)，落實(shí)崗位責(zé)任制來實(shí)施管理。同時(shí)，還要營造良好的控制環(huán)境，提高職工的相關(guān)意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)要起到帶頭作用，為制度的觀察執(zhí)行提供保證。

2.2 企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，合理設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，有利于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。概括而言，所謂企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的合理設(shè)計(jì)，就是指在財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一部署下，財(cái)務(wù)部的各個(gè)相關(guān)部門按照相關(guān)的財(cái)務(wù)法規(guī)和準(zhǔn)則，通過多種渠道融資，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)的一切活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

具體做法是:籌資管理部主要負(fù)責(zé)企業(yè)的融資問題，通過多種渠道籌措資金，客觀上保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行所需的資金量。籌資管理部要正確處理企業(yè)與投資者、債權(quán)人之間的關(guān)系，對(duì)資本運(yùn)行結(jié)構(gòu)優(yōu)化處理，降低利益損失；投資管理部的任務(wù)則是要提高投資的有效性，分析市場(chǎng)狀況做出正確決策，進(jìn)而為企業(yè)的下一步投資提供支持，增加收益，爭(zhēng)取做到以最少的投入獲得最大的產(chǎn)出。成本管理部主要負(fù)責(zé)在保證生產(chǎn)質(zhì)量的前提下，盡可能的減少成本開支，全面完善估算、預(yù)算工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，進(jìn)而提高利潤數(shù)額。

2.3 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度

正確的評(píng)定是推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要前提，它能夠讓制度有效執(zhí)行，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，為改進(jìn)措施提供寶貴的意見。因此，建立內(nèi)部控制制度，確保其有效推進(jìn)，不能忽視評(píng)價(jià)制度的建立。企業(yè)要兼顧檢查考核和評(píng)價(jià)兩方面內(nèi)容，設(shè)立專門的審核部門，分配好財(cái)政、稅務(wù)監(jiān)督等機(jī)構(gòu)的職責(zé)，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)自檢與外部檢查相結(jié)合的機(jī)制。一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)的做出處理，找到解決的科學(xué)方法。

3 結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了新的特點(diǎn)，企業(yè)作為最重要的市場(chǎng)主體，正面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)。建立內(nèi)部控制制度，確保其有效的貫徹和執(zhí)行，是實(shí)施全過程管理，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該做出長遠(yuǎn)規(guī)劃，實(shí)施動(dòng)態(tài)化的內(nèi)部控制與管理，協(xié)調(diào)和分配好部門工作，制定與發(fā)展相配套的審核、檢驗(yàn)制度。在此基礎(chǔ)上，還要兼顧好經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，合理設(shè)置企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，做好內(nèi)部評(píng)定工作，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。