內(nèi)部審計(jì)人員提升審計(jì)能力的路徑分析

蘇燕

（中鐵四局集團(tuán)電氣化工程有限公司，安徽 蚌埠 233040）

引言

隨著時(shí)代進(jìn)步，社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平提升，各個(gè)企業(yè)也得到了蓬勃發(fā)展。雖然規(guī)模擴(kuò)大，業(yè)務(wù)增多，但是企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多。為了促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，需要全力以赴做好審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有效解決潛在問(wèn)題，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

一、內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)狀

在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員也提出了新要求。但從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)與工作能力來(lái)看，審計(jì)人員的素質(zhì)差異懸殊，有部分審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)的知識(shí)結(jié)構(gòu)，專(zhuān)業(yè)水平較低，甚至還有部分審計(jì)人員未進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的訓(xùn)練，嚴(yán)重阻礙了審計(jì)質(zhì)量的提高，不利于企業(yè)又好又快發(fā)展。并且在審計(jì)工作方面，其工作理念落后，仍然采用傳統(tǒng)工作方法，單純的檢查企業(yè)財(cái)務(wù)方面是否存在漏洞或者問(wèn)題。但是促進(jìn)企業(yè)有了新發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)也不斷增多，并且延伸到效益審計(jì)、管理審計(jì)等各個(gè)業(yè)務(wù)。所以，當(dāng)前審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與能力難以滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求，還需要進(jìn)一步提高審計(jì)能力。

二、內(nèi)部審計(jì)人員提升審計(jì)能力的路徑

（一）提高對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

在新時(shí)期，對(duì)審計(jì)工作提出了新要求。要想有效開(kāi)展審計(jì)工作，從根本上提升審計(jì)能力，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)當(dāng)前的審計(jì)工作有一個(gè)深刻的認(rèn)識(shí)，并認(rèn)清審計(jì)的目的。審計(jì)工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下產(chǎn)生的，應(yīng)該為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。同時(shí)，審計(jì)人員也應(yīng)該對(duì)審計(jì)工作有清醒的定位，明確自身職能。現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)具有控制、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、服務(wù)職能[1]。在認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)職能的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該做好自身地本質(zhì)工作，明確各個(gè)職能的具體責(zé)任與工作內(nèi)容。例如，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，需要審計(jì)人員做好事前、事中、事后控制工作，并為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者提供可靠的決策依據(jù)等。

（二）加強(qiáng)自我修養(yǎng)，提高執(zhí)行能力

審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的主體，其綜合素質(zhì)與審計(jì)能力是息息相關(guān)的。因此，要想提升審計(jì)工作質(zhì)量，提升自身審計(jì)水平，審計(jì)人員需要加強(qiáng)自我修養(yǎng)，提高自身的理性思維，以便促使審計(jì)工作順利開(kāi)展，促進(jìn)執(zhí)行能力提升。

加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷創(chuàng)新。在日新月異的時(shí)代，要想不被淘汰，審計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)理念，需求具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)力[2]。這就需要審計(jì)人員及時(shí)更新自身知識(shí)體系，學(xué)習(xí)新的審計(jì)知識(shí)，并勇于打破慣性思維，不僅要借鑒和學(xué)習(xí)別人的先進(jìn)經(jīng)營(yíng)，而且還需要利用自身的創(chuàng)新思維，探索新方法、新內(nèi)容、新實(shí)踐，以便促使自身設(shè)計(jì)能力有一個(gè)質(zhì)的飛躍，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

胸寬能容，才聚業(yè)興。審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)審計(jì)能力的提高具有重要影響。因此，在提升自身設(shè)計(jì)能力的過(guò)程中，應(yīng)該注重自身綜合素質(zhì)的提升。首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該有寬廣的胸懷，在適當(dāng)寬容他人缺點(diǎn)的同時(shí)，也要積極發(fā)現(xiàn)他人的優(yōu)點(diǎn)，并謙虛學(xué)習(xí)，在長(zhǎng)時(shí)期中對(duì)自身審計(jì)能力提高具有促進(jìn)作用。其次，應(yīng)該做到自律，不僅要對(duì)自己的情緒進(jìn)行有效控制，而且還應(yīng)該主動(dòng)規(guī)范自身行為，不做違背法律和道德的事情，提升審計(jì)工作有效性，確保其落到實(shí)處，進(jìn)而可減少財(cái)務(wù)問(wèn)題的出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。最后，學(xué)會(huì)尊重和接受也是提高自身審計(jì)能力的重要因素。也就是在審計(jì)工作中，尊重和接受別人不同的意見(jiàn)，對(duì)其進(jìn)行客觀(guān)的評(píng)價(jià)，并做到取其精華去其糟粕，在此基礎(chǔ)上可以自我完善、自我提升，對(duì)審計(jì)能力的提高具有一定的促進(jìn)作用。

（三）諳熟業(yè)務(wù)知識(shí)，提高專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能

熟悉任務(wù)知識(shí)是提高自身審計(jì)能力最有效的途徑之一，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)和前提。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化。為了滿(mǎn)足新時(shí)期企業(yè)發(fā)展需求，審計(jì)人員應(yīng)該豐富自身業(yè)務(wù)知識(shí)，提升專(zhuān)業(yè)水平。在掌握專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，還需要積極參與和了解組織的各項(xiàng)任務(wù)。并熟悉業(yè)務(wù)親臨現(xiàn)場(chǎng)，將專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合起來(lái)，提升審計(jì)能力。由于內(nèi)部審計(jì)工作的綜合性強(qiáng)，涉及內(nèi)容廣泛。因此，審計(jì)人員還需要積極學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、定量分析法、技術(shù)管理等多方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。同時(shí)，為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，還需要學(xué)習(xí)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制方法，促使專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能大幅度提升，實(shí)現(xiàn)良好的審計(jì)工作效果。另外，在科技時(shí)代背景下，內(nèi)部審計(jì)人員還需要樹(shù)立先進(jìn)的理念，促使審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)，這就需要學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)技術(shù)、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)，在促進(jìn)審計(jì)工作高效進(jìn)行的基礎(chǔ)上，也能提升自身的審計(jì)能力，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（四）理解大政方針，提高洞察力

內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)最重要的工作之一，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要影響。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，不斷提升審計(jì)質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展指引正確的方向。要想全方位的提高自身審計(jì)水平，需要對(duì)現(xiàn)階段的大政方針有一個(gè)全面的了解，準(zhǔn)確把握形勢(shì)，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的定位。這就需要在實(shí)際工作過(guò)程中，堅(jiān)定不移的貫徹執(zhí)行黨的方針路線(xiàn)，以高度的政治敏銳性認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)。在此基礎(chǔ)上，不僅要履行好服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的責(zé)任，而且還需要積極關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，履行自身防控金融風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)。2017年、2018年國(guó)家也進(jìn)一步提高了對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的重視度[3]。例如，2017年，在中央金融會(huì)議上，將防控金融風(fēng)險(xiǎn)作為的重要的任務(wù)之一。再如，2018年，銀監(jiān)會(huì)也重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了要整治金融市場(chǎng)亂象。基于這一發(fā)展形勢(shì)，審計(jì)人員應(yīng)該明確自身責(zé)任，并對(duì)以上問(wèn)題加以重視。與此同時(shí)，在審計(jì)工作過(guò)程中，應(yīng)該有針對(duì)性、有目的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控。如，嚴(yán)查資金脫實(shí)向虛問(wèn)題、評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。因此，審計(jì)人員應(yīng)該從大局出發(fā)，時(shí)刻關(guān)注大政方針，了解當(dāng)前社會(huì)發(fā)展情況，提升自身洞察能力，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，真正提升審計(jì)能力，實(shí)現(xiàn)良好的審計(jì)工作效果。

（五）學(xué)習(xí)法律知識(shí)，提高思辨能力

目前的內(nèi)部審計(jì)工作具有復(fù)雜性特點(diǎn)，為了減少審計(jì)問(wèn)題出現(xiàn)，確保審計(jì)工作有序開(kāi)展，審計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)法律知識(shí)。例如，擔(dān)保法、民事訴訟法、民法等，對(duì)重要的規(guī)定進(jìn)行深入的了解，做到知法、守法、合理用法，確保審計(jì)工作都在法律允許的范圍之內(nèi)，進(jìn)而在提升自身審計(jì)水平的同時(shí)，也能夠降低法律問(wèn)題出現(xiàn)的概率，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。另外，在內(nèi)部審計(jì)工作中，還需要努力提高思辨能力，用客觀(guān)、辯證、全面的眼光去看待問(wèn)題。第一，以豐富的知識(shí)儲(chǔ)備為前提，對(duì)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行理性思考，以便正確看待和處理問(wèn)題。第二，始終遵循查證的邏輯，有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)工作，學(xué)會(huì)辯證地看待問(wèn)題，進(jìn)而可高效處理和完成審計(jì)業(yè)務(wù)，提升審計(jì)效率與質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

三、結(jié)論

總之，在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。新時(shí)代到來(lái)，對(duì)審計(jì)人員提出了新要求。為了滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展需求，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該注重自身審計(jì)能力提升，不僅要對(duì)審計(jì)工作有正確且全面的認(rèn)識(shí)，而且還要諳熟審計(jì)業(yè)務(wù)、加強(qiáng)自我修養(yǎng)、了解大政方針，學(xué)習(xí)法律知識(shí)，進(jìn)而可提升工作效率與質(zhì)量。